Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2012 по делу n А23–597/10А-21-27ДСП. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

руб. В соответствии с представленной в налоговый орган налоговой декларацией по налогу на прибыль за указанный период доходы от реализации составили 64 700 руб., расходы – 61 700 руб. 

ООО «МЕГАСТРОЙ» состоит на учете в ИФНС России № 2 по                             г. Москве с 26.07.2004, зарегистрирована по адресу: г. Москва, ул. Кузнецкий мост, д. 21/5. Данная организация имеет 4 признака фирмы-однодневки: адрес «массовой» регистрации, «массовый» руководитель, «массовый» заявитель, «массовый» учредитель. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 2 квартал 2006 года. Согласно представленной декларации по НДС за 1  квартал 2005 года, выручка от реализации составила 64 700 руб., сумма налога, подлежащая вычету – 11 106 руб., декларация по НДС за 2 квартал 2005 года представлена с «нулевыми» показателями.

ООО «Дельта Трейд» состоит на учете в ИФНС России № 31 по                             г. Москве с 02.07.2004, зарегистрировано по адресу: г. Москва,                                   ул. Малогвардейская, д. 57, стр.3. Последняя отчетность представлена за                 1 квартал 2006 года с «нулевыми» показателями. Декларация по НДС за                   2 квартал 2005 года представлена с «нулевыми» показателями, бухгалтерская отчетность представлена с «нулевыми» показателями, основные средства по состоянию на  31.05.2005 у предприятия отсутствуют. Имеет 4 признака фирмы однодневки: адрес «массовой» регистрации, «массовый» руководитель, «массовый» заявитель, «массовый» учредитель.

ООО «Техноарсенал» состоит на учете в ИФНС России № 22 по                             г. Москве с 02.07.2004, зарегистрировано по адресу: г. Москва,                                  ул. Энергетический пр., д. 3, стр. 1. Данная организация снята с учета 12.01.2009 по решению регистрирующего органа об исключении юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность. Последняя отчетность представлена за 9 месяцев 2004 года, по НДС – 4 квартал 2004 года. Обороты по реализации, согласно декларации по НДС за 4 квартал 2004 составили 91 700 руб., сумма налога, исчисленная в бюджет составила 468 руб. 

ООО «Гарант» состоит на учете в ИФНС России № 19 по                             г. Москве с 03.12.2004, зарегистрировано по адресу: г. Москва,                                  ш. Измайловское, д. 29/5, стр. 1А. В результате проведенного осмотра дом, расположенный  по адресу: г. Москва, ш. Измайловское, д. 29/5, стр. 1А не найден. Вид деятельности: ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования. Последняя отчетность представлена за первое  полугодие 2005 года. Имеет 4 признака фирмы-«однодневки»: адрес «массовой» регистрации, «массовый» руководитель, «массовый» заявитель, «массовый» учредитель. Расчетный счет закрыт 07.07.2005.

ООО «Констиль» состоит на учете в ИФНС России № 19 по                             г. Москве с 25.10.2004, зарегистрировано по адресу: г. Москва,                                  ул. Измайловский вал, д. 2, стр. 1. Вид деятельности: прочая торговля в неспециализированных магазинах. Последняя отчетность представлена за первое полугодие 2006 года. Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих  «нулевую» отчетность либо не представляющих  отчетность. Генеральным директором и главным бухгалтером является Дербенев Г.Б. Провести допрос Дербенева Г.Б. не представилось возможным, в связи с его смертью (19.08.2007).

ООО «Ронельта» состоит на учете в ИФНС России № 5 по                             г. Москве с 04.12.2003, зарегистрировано по адресу: г. Москва,                                  ул. Б. Ордынка, д. 7, стр. 1. Согласно письму собственника помещения, расположенного по адресу: г. Москва, ул. Б. Ордынка, д. 7, стр. 1, договоров аренды с ООО «Ронельта» не заключало. Данная организация не отчитывается с 1 квартала 2005 года.

ООО «Арабелла» состоит на учете в ИФНС России № 23 по                             г. Москве с 11.04.2006, зарегистрировано по адресу: г. Москва,                                  ул. Угрешская, д. 2 , стр. 1. С момента регистрации и за весь период деятельности отчетность не  представлялась. Данная организация снята с учета 14.06.2008 по решению регистрирующего органа об исключении юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность.

ООО «Кентавр» состоит на учете в ИФНС России № 16 по                             г. Москве с 09.06.2006, зарегистрировано по адресу: г. Москва,                                  Берингов проезд, д. 3, стр. 6. Последняя отчетность представлена за 2 квартал 2007 года. Имеет 1 признак фирмы-«однодневки».

ООО «Грист» состоит на учете в ИФНС России № 23 по                             г. Москве с 09.02.2005, зарегистрирована по адресу: г. Москва,                                  б-р. Новочеркасский, д. 17, по юридическому адресу не располагается. Имеет признак фирмы-однодневки: адрес «массовой» регистрации. Согласно ответу УВД от 29.09.2006 № 3758 организация по указанному адресу не обнаружена. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2007 года.

ООО «Мастер-Центр» состоит на учете в ИФНС России № 14 по                             г. Москве с 13.02.2003, зарегистрирована по адресу: г. Москва,                                  Ленинградский проспект, д. 48, по указанному адресу не располагается. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2005 года, с момента регистрации и за весь период деятельности отчетность предоставлялась «нулевая».

ООО «Индекс Ком» состоит на учете в ИФНС России № 2 по                             г. Москве с 04.04.2005, зарегистрирована по адресу: г. Москва,                                  Варсонофьевский пер. д. 4, стр. 1. Последняя отчетность представлена за 4 квартал 2006 года с нулевыми показателями. Согласно декларации по НДС за 3 квартал 2005 года выручка о реализации составила 10 883 руб., сумма, подлежащая уплате – 1 959 руб. Согласно бухгалтерскому балансу по состоянию на 30.09.2005 имеются основные средства в сумме 9 000 руб., арендованные средства отсутствуют.

ООО «Учет Консалт» состоит на учете в ИФНС России № 18 по                             г. Москве с 13.10.2006, зарегистрирована по адресу: г. Москва,                                  Колодезный пер, д. 14, 608. Последняя отчетность представлена за 1 квартал 2007 года. Имеет 4 признака фирмы «однодневки»: адрес «массовой» регистрации, «массовый» руководитель, «массовый» заявитель, «массовый» учредитель.

ООО «Аникс»  состоит на учете в ИФНС России № 34 по                             г. Москве с 05.06.2006, зарегистрирована по адресу: г. Москва,                                  ул. Васильевского Маршала, д. 13, к. 1. Последняя отчетность представлена за 1 полугодие 2007 года.

ООО «Овакс» состоит на учете в ИФНС России № 15 по                             г. Москве с 07.09.2005, зарегистрирована по адресу: г. Москва,                                  ул. Белозерская, д. 17В. Последняя отчетность по НДС представлена за 1 полугодие 2007 года с нулевыми показателями.

Между тем ООО «АРТОМ-К» при заключении сделок с указанными контрагентами не проверяло перечисленные выше показатели финансово-хозяйственной деятельности контрагентов либо не придало им значения.

Документы, представленные ООО «АРТОМ-К» в ходе выездной налоговой проверки и в материалы дела, подтверждающие, по мнению налогоплательщика, реальность финансово-хозяйственных операций с      вышеуказанными контрагентами, подписаны неустановленными лицами.

Так, согласно письму ИФНС России № 23 по г. Москве от 31.10.2008                     исх. № 24-10/064810@, полученному Инспекцией в ответ на запрос, генеральным директором ООО «Грист» является Рязанова Анастасия Владимировна.

           Между тем в ходе допроса, проведенного в рамках мероприятий налогового  контроля, Рязанова Анастасия Владимировна пояснила, что                       ООО «Грист» ей не знакомо, никакого отношения к данной организации она не имеет, адреса местонахождения данной организации не знает, учредителем, руководителем и главным бухгалтером ООО «Грист» никогда не являлась, никакие финансово-хозяйственные документы, счета-фактуры, приказы и доверенности от имени ООО «Грист» не подписывала, договоры с                          ООО «АРТОМ-К» не заключала.

           В соответствии с заключением эксперта от 14.07.2010 № 182/1-3 подписи от имени Рязановой Анастасии Владимировны, расположенные в счетах-фактурах № 00000018 от 01.09.2005, № 00000015 от 30.01.2006, № 00000015 от 03.10.2005, № 00000064 от 02.11.2005, товарных накладных № 00000018 от 01.09.2005, № 00000015 от 03.10.2005, № 00000064 от 02.11.2005,   № 00000071 от 19.12.2005, выполнены не Рязановой Анастасией Владимировной, а другим лицом.

          Подпись от имени Рязановой Анастасии Владимировны, расположенная в  договоре поставки товара от 16.01.2005 № 15, в графе «Генерального директора» на третьем листе выполнена факсимильным клише.

          Согласно письму ИФНС России № 14 по г. Москве от 10.10.2008                     исх. № 21-11/068295@, полученному Инспекцией в ответ на запрос, генеральным директором ООО «Мастер-Центр» является Харитоненко Василий Анатольевич.

          Между тем в ходе допроса, проведенного в рамках мероприятий налогового  контроля, Харитоненко Василий Анатольевич пояснил, что        ООО «Мастер-Центр» ему не знакомо, никакого отношения к данной организации он не имеет, адреса местонахождения данной организации не знает, учредителем, руководителем и главным бухгалтером ООО «Мастер-Центр» никогда не являлся, никакие финансово-хозяйственные документы, счета-фактуры, приказы и доверенности от имени ООО «Мастер-Центр» не подписывал, договоры с ООО «АРТОМ-К» не заключал, с его согласия ни одна организация не была зарегистрирована на его имя, ни одну организацию он не учреждал.

          В соответствии с заключением эксперта от 14.07.2010 № 182/1-3 подписи от имени Харитоненко Василия Анатольевича, расположенные в счете-фактуре № 012518 от 28.10.2005. в электрографической копии заявления о регистрации юридического лица при создании в строке «Заявитель», в Решении единственного участника Общества в строке «Участник  ООО «Мастер-Центр» Харитоненко В.А., в Уставе ООО «Мастер-Центр» в строке «Участник Общества Харитоненко Василий Анатольевич» выполнены не Харитоненко Василием Анатольевичем, а другим лицом (стр. 58 заключения).

          Согласно письму ИФНС России № 18 по г. Москве от 10.11.2008                     исх. № 22-12/47204, полученному Инспекцией в ответ на запрос, генеральным директором ООО «Учет Консалт» является Виноградова Наталья Николаевна. 

           Между тем в ходе допроса, проведенного в рамках мероприятий налогового  контроля, Виноградова Наталья Николаевна пояснила, что              ООО «Учет Консалт» ей не знакомо, никакого отношения к данной организации она не имеет, адреса места нахождения данной организации не знает, учредителем, руководителем и главным бухгалтером ООО «Учет Консалт» никогда не являлась, никакие финансово-хозяйственные документы, счета-фактуры, приказы и доверенности от имени ООО «Учет Консалт» не подписывала, договоры с ООО «АРТОМ-К» не заключала.

          В соответствии с заключением эксперта от 14.07.2010 № 182/1-3  подписи от имени Виноградовой Натальи Николаевны, расположенные в договоре № 39 от 20.02.2007, счете-фактуре № 465 от 19.03.2007, товарной накладной № 465 от 19.03.2007 выполнены не Виноградовой Натальей Николаевной, а другим лицом (стр. 58 заключения).

         Согласно письму ИФНС России № 34 по г. Москве от 09.10.2008                     исх. № 22-07/07496@, полученному Инспекцией в ответ на запрос, генеральным директором ООО «Аникс» является Захарова Дарья Леонидовна. 

         Между тем в ходе допроса, проведенного в рамках мероприятий налогового  контроля, Захарова Дарья Леонидовна пояснила, что ООО «Аникс» ей не знакомо, учредителем, руководителем и главным бухгалтером               ООО «Аникс» никогда не являлась, никакие финансово-хозяйственные документы, счета-фактуры, приказы и доверенности от имени ООО «Аникс» не подписывала, договоры с  ООО «АРТОМ-К» не заключала.

         В соответствии  с заключением эксперта от 14.07.2010 № 182/1-3 подписи  от имени Захаровой Дарьи Леонидовны, расположенные в договоре № 24  от 11.07.2006, счетах-фактурах № 00000047 от 29.06.2006, № 0000140                    от 29.11.2006, № 0000150 от 29.12.2006, № 0000250 от 30.03.2007, № 0000275 от 27.04.2007, № 0000293 от 30.05.2007, № 0000315 от 28.06.2007, № 0000407 от 31.07.2007, актах выполненных работ (оказанных услуг) № 33                             от 30.05.2005, № 47 от 29.07.2005, № 140 от 29.11.2006, № 150 от 29.12.2006,    № 250 от 30.03.2007, № 275 от 27.04.2007, № 293 от 30.05.2007, № 315 от 28.06.2007, № 407 от 31.07.2007 выполнены не Захаровой Дарьей Леонидовной, а другим лицом (стр. 59-60 заключения).

          Так, согласно письму ИФНС России № 13 по г. Москве от 15.10.2008                 исх. № 21-12/63122@, полученному Инспекцией в ответ на соответствующий запрос, учредителем, генеральным директором и главным бухгалтером                             ООО «Стройпроект»  является Малышев Артем Сергеевич.

          В соответствии с заключением эксперта от 14.07.2010 № 182/1-3 подписи                        от имени Малышева Артема Сергеевича, расположенные в договоре                     № 010904 от 18.09.2004, счетах-фактурах от 22.11.2004 № 391, от 18.04.2005              № 170 выполнены не Малышевым Артемом Сергеевичем, а другим лицом              (т.11, л.д. 60).

          Согласно письму ИФНС России № 5 по г. Москве от 23.09.2009                 исх. № 24-09/079655@, полученному Инспекцией в ответ на запрос,   руководителем ООО «Промторг»  является Малышев Артем Сергеевич.

           В соответствии с заключением эксперта от 14.07.2010 № 182/1-3 подписи от имени Малышева Артема Сергеевича, расположенные в счетах-фактурах от 14.01.2005 № 00000001, от 14.02.2005 № 00000098, от 20.12.2004                          № 00000250, товарных накладных от 14.01.2005 № 001 и от 14.02.2005 № 98, выполнены не Малышевым Артемом Сергеевичем, а другим лицом (т. 11,      л.д. 55).        

           Согласно письму Межрайонной ИФНС России № 22 по г. Москве                от 27.05.2009  исх. № 22-11/19517@, полученному Инспекцией в ответ на запрос налогового органа, генеральным директором ООО «Техноарсенал»  является Ильин Евгений Андреевич.

           Между тем в ходе допроса, проведенного в рамках мероприятий налогового контроля, Ильин Е.А. пояснил, что организация                                      ООО «Техноарсенал» ему не знакомо, никакого отношения к данной организации он не имеет, учредителем, директором и главным бухгалтером ООО «Техноарсенал» никогда не являлся, никакие финансово-хозяйственные документы, счета-фактуры, приказы и доверенности от имени