Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 26.07.2012 по делу n А29-11392/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

не было. Товар    со склада в помещении №39 отпускали одни и те же  кладовщики,  как от имени ИП Можегова В.И., так и от имени  ИП Можегова А.И.

Кроме  того,  в  проверяемом  периоде Предприниматель  реализовывал непродовольственные товары индивидуальным предпринимателям, проживающим  в г.Котлас, г.Ухта, с.Айкино. Оплата за товар (товары бытовой химии) поступала от покупателей путем взноса наличных денежных средств на расчетные счета ИП Можегова А.И. через  объявления на взнос наличными  (счет №40802810328090100099 в  Коми ОСБ № 8617 - с.Айкино,  №40802810704240100817  в  Архангельском  ОСБ  №8637 - г.Котлас,  №40802810906290000069  в  ФАКБ «Северный народный банк» -  г.Ухта).

Из реестра объявлений на взнос наличными на расчетный счет ИП Можегова А.И.  №40802810704240100817 за период с 01.01.2007 по 26.05.2009  следует, что в указанный период времени на данный расчетный счет поступала торговая выручка от иных физических лиц (информация  представлена  Котласским отделением Сбербанка  России  №4090 - письмо  от  30.03.2011 №47-2295).

Из  Коми  ОСБ  №8617/053 (с. Айкино)  представлена  информация о том, что  взносы наличными  в период с 01.01.2007 по 31.12.2009 на расчетный счет ИП Можегова А.И. вносились от имени Можегова Александра Ивановича иными физическими лицами, что подтверждается подписями на объявлениях на взнос наличными  (письмо  №75-636  от 08.09.2011).

Как  пояснил  сам  Предприниматель,  на данные расчетные счета поступали денежные  средства от покупателей за реализованный им в розницу через магазин, расположенный по адресу: г.Сыктывкар, ул.Морозова, 110, товар. Покупатели звонили менеджерам, заказывали товар и после оплаты по безналичному расчету (поступлением денег на расчетный счет) происходила доставка товара. О перечне реализуемого товара покупатели могли узнать у менеджеров, или на сайте, или по прайс-листу, либо непосредственно в магазине при первой покупке.

В  материалах дела  имеется  протокол  допроса свидетеля Полудницыной Т.М. от 20.04.2011,  которая  сообщила,  что в проверяемом периоде  она  осуществляла предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли. Одними из поставщиков в данном периоде были ИП Можегов А.И. и ИП Можегов В.И. Товар у данных поставщиков закупался по адресу: г.Сыктывкар, ул.Морозова, 110, работали по прайс-листам, через агента. При выписке товара выписывались товарная накладная, счет-фактура, договор поставки. Товар приобретался для дальнейшей перепродажи. Оплата  за товар происходила по банку.

Свидетель  Рохманка И.Н. (протокол допроса  от 29.04.2011)  пояснил,  что в проверяемом периоде  осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли. Одним из поставщиков товара был ИП Можегов А.И. по договорам поставки, которые заключались каждый год. Выписка товара происходила по прайс-листам. При выписке товара выписывались товарные накладные. Товар приобретался для дальнейшей перепродажи. Оплата за товар осуществлялась как наличными, так и перечислениями по банку.

Свидетель Зудина О.В. (протокол допроса от 12.04.2011) сообщила,  что в проверяемом периоде она осуществляла предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли. Товар выписывался при наличии кассового чека, приобретался для дальнейшей перепродажи, оплата за товар происходила наличными денежными средствами.

Свидетель Колебакина  Т.С.  (протокол допроса от 18.04.2011) сообщила,  что в  проверяемом  периоде  она  работала продавцом у  ИП   Лихачевой   С.И. У данного предпринимателя одним из поставщиков товара был ИП Можегов А.И.  Выписка товара у  ИП Можегова А.И. происходила  по прайс-листам. Товар приобретался для дальнейшей перепродажи. Оплата за товар происходила таким образом: свидетель относила денежные средства, принадлежащие ИП Лихачевой С.И., за товар, полученный от ИП Можегова А.И., в банк на счет ИП Можегова А.И., после чего ей выдавались квитанции.

Из протокола допроса свидетеля Лихачевой С.И. от 18.04.2011   следует, что в проверяемом периоде она осуществляла предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли. Одним из поставщиков товара являлся ИП Можегов А.И. Товар поступал на точку розничной торговли от поставщика по заявке. При выписке товара выписывалась накладная. Товар приобретался для дальнейшей перепродажи. Оплата за товар происходила через банк.

Свидетель  Гагарская   З.И. (протокол допроса  от 18.04.2011)  следует, что в проверяемом периоде она  осуществляла предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли. В финансово-хозяйственных отношениях с ИП Можеговым А.И. не состояла. Денежные средства, которые свидетель перечисляла на р/с  ИП Можегова А.И. - долг за дочь Бессуднову Е.Ю.

Из протокола допроса свидетеля Ильиной Л.В. от 14.04.2011   следует, что в проверяемом периоде она  осуществляла предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли. Одним из поставщиков товара был ИП Можегов А.И. Выписка  товара происходила по прайс-листу, при выписке товара выписывались накладные, счета-фактуры. Товар приобретался для дальнейшей перепродажи через магазин. Оплата за товар происходила наличным путем (приходный кассовый ордер) или через банк по извещению.

Свидетель Парыгина О.В. (протокол допроса от 18.04.2011)  сообщила,  что в проверяемом периоде  осуществляла предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли. Одним  из поставщиков товара являлся  ИП  Можегов А.И.   Выписка товара происходила по прайс-листу. При выписке товара выписывались счет-фактура, накладная. Товар приобретался для дальнейшей перепродажи через магазин. Оплата за товар происходила через менеджера предпринимателя: распиской, приходным кассовым ордером.

Свидетель Шулепов А.Н. (протокол допроса от 03.12.2010)  сообщил,  что в проверяемом периоде  осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли. В  2007  одним из поставщиков товара являлся ИП Можегов А.И.  по договору.  При закупе товара выписывались счета-фактуры, накладные. Товар приобретался для дальнейшей перепродажи. Оплата за товар происходила наличными.

Свидетель Пыстина В.В. (протокол допроса от 03.12.2010)  пояснила,  что в проверяемом периоде свидетель осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли. Одними из поставщиков товара являлись ИП Можегов А.И. и ИП Можегов В.И.. Данные предприниматели осуществляли деятельность по адресу: г.Сыктывкар, ул.Морозова, 110. В помещении был единый торговый зал. Покупатели могли подойти к любому оператору для выписки товара и оператор мог выписать товар по любому ассортименту. С данными поставщиками заключались договоры. При выписке товара выписывались накладные, счета-фактуры. Оплата за товар происходила как наличным, так и безналичным путем. Товар свидетелем приобретался для дальнейшей перепродажи.

Свидетель  Косолапов Б.Н. (протокол допроса  от 25.11.2010) сообщил,   что в проверяемом периоде   осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли. Одними из поставщиков товара были ИП Можегов А.И. и  ИП Можегов В.И. Закуп товара у данных поставщиков происходил по адресу: г.Сыктывкар, ул.Морозова, 110. Товар свидетелем приобретался для дальнейшей перепродажи. При выписке товара оформлялись накладные, товарные чеки, счета, счета-фактуры.

Свидетель  Изъюрова Е.Л.  (протокол допроса  от 18.11.2010) сообщила,  что  в проверяемом периоде  осуществляла  торгово-закупочную деятельность. Одним из поставщиков товара был  ИП Можегов А.И. по договору поставки. Товар приобретался для дальнейшей перепродажи. Товар поставлялся поставщиком в магазин, где и происходил расчет за поставленный товар по ордеру.

Свидетель  Решетова И.П. (протокол допроса от 18.11.2010)  сообщила,  что в проверяемом периоде  осуществляла предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, через стационарную торговую сеть. В 2009  одним из поставщиков товара был ИП Можегов А.И. Закуп товара осуществлялся по адресу: г.Сыктывкар, ул.Морозова, 110. Товар приобретался для дальнейшей перепродажи. Оплата за товар происходила только наличным путем, при оплате выписывались товарный и кассовый чеки. 

Свидетель  Ешкилева  Л.Н. (протокол допроса  от 25.04.2011)  сообщила,  что в проверяемом периоде  осуществляла предпринимательскую деятельность. Одним из поставщиков товара был ИП Можегов А.И. Заказ товара происходил по прайс-листам. При выписке товара оформлялись счета-фактуры и накладные. Товар приобретался для дальнейшей перепродажи через магазин. Оплата за товар происходила через сбербанк по объявлениям.

По  взаимоотношениям Предпринимателя с Ешкилевой Л.Н.  в  материалах дела  имеются   товарные чеки, квитанции о взносе наличными на р/с ИП Можегова А.И. за 2009.

На данных  документах указано: на товарных чеках -  ИП Можегов Александр Иванович, г.Сыктывкар, ул.Морозова, 110; на квитанциях о взносе наличными -   получатель  Можегов А.И. (ИП), источник взноса - торговая выручка от Ешкилевой Л.Н.

Письмом  от 10.05.2011 Межрайонная ИФНС России №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу сообщила,  что    одним из видов деятельности Ешкилевой Л.Н. является розничная торговля в неспециализированных магазинах.

Свидетель  Сорокина Н.В.  (протокол допроса  от 28.04.2011) сообщила,  что в проверяемом периоде  осуществляла предпринимательскую деятельность. От ИП Можегова А.И. принимала товар по прайс-листам. Товар у данного поставщика приобретался как для перепродажи, так и для личного пользования. Оплата за товар в последний год осуществлялась через банк.

Письмом от 23.05.2011   Межрайонная  ИФНС России № 3 по Республике Коми  сообщила  о видах деятельности ИП Сорокиной Н.В. (розничная торговля чулочно-носочными изделиями;  розничная торговля бытовой химией, синтетическими моющими средствами, обоями;  розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами;  предоставление прочих персональных услуг).

Свидетель  Дудчак Н.К.  (протокол допроса  от 28.04.2011)  сообщила,  что в проверяемом периоде  осуществляла торгово-закупочную деятельность. Одним из поставщиков товара был Можегов А.И. Товар поставлялся из г.Сыктывкара по прайс-листам, приобретался для перепродажи и личного пользования. Оплата за товар происходила через банк.

Письмом  от  23.05.2011  Межрайонная  ИФНС России № 3  по Республике Коми сообщила,    что ИП Дудчак Н.Н. до 25.03.2010 осуществляла следующие виды деятельности:

- розничная торговля чулочно-носочными изделиями;

- розничная торговля нательным бельем;

- розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами.

Свидетель  Дубина И.В.  (протокол допроса от 03.05.2011) сообщила, что в проверяемом периоде  осуществляла  торгово-закупочную  деятельность. Одним из поставщиков товара был ИП Можегов А.И. Заявка оформлялась по прайс-листам в торговых точках. Товар приобретался для перепродажи и личного использования. Оплата происходила через Северный народный банк или наличными при доставке товара.

Свидетель Дудицкая В.Г. (протокол допроса  от 03.05.2011)  сообщила,  что в проверяемом периоде   осуществляла предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли. Одним из поставщиков товара был ИП Можегов А.И. Товар приобретался для перепродажи и личного пользования. Оплата за товар происходила через Северный народный банк или наличными.

Свидетель Тучнолобов Е.А. (протокол допроса  от 12.05.2011) сообщил,  что в проверяемом периоде  осуществлял предпринимательскую деятельность. Одним из поставщиков товара был Можегов А.И. Товар поставщиком поставлялся из г.Сыктывкара. Выписка товара происходила через торгового агента по прайс-листам. Товар приобретался для перепродажи. Оплата за товар происходила через банк.

Свидетеля Митенева В.Д.  (протокол допроса  от 28.04.2011) сообщила,  что в проверяемом периоде  осуществляла торгово-закупочную деятельность. Одним из поставщиков товара был Можегов А.И. Выборка товара происходила по прайс-листам. Товар приобретался для дальнейшей перепродажи. Оплата за товар происходила через Северный народный банк.

Свидетель Игнатова Н.И. (протокол допроса от 14.04.2011)  сообщила,  что в проверяемом периоде  оказывала парикмахерские услуги. Одним из поставщиков товара был Можегов А.И. Товар приобретался для работы в парикмахерской по прайс-листам. Оплата за товар производилась по выставленной квитанции через банк.

По  взаимоотношениям  Предпринимателя с  Игнатовой Н.И. в  материалах дела  имеются  товарные чеки, квитанции о взносе наличными на расчетный счет ИП Можегова А.И., реестры сертификатов,  из  которых   следует, что в товарных чеках от ИП Можегова А.И. за проверяемый период в графе «Покупатель» указывается ИП Игнатова Н.И., а в объявлениях на взнос наличными в графе «от кого» и «Получатель» указан  Можегов А.И., в графе «Источник взноса» торговая выручка от Игнатовой Н.И., к   товарным  чекам прикреплено объявление на взнос наличными.

  Из документов, представленных ИП  Игнатовой Н.И., следует, что, осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере оказания парикмахерских услуг, ею приобретался, в том числе, товар, не связанный с данной деятельностью (например, носки детские 2 пары, плавки 1 шт., мешок-сетка для стирки нижнего белья 1 шт., зажигалка для газовых плит 1 шт.,  магнит на холодильник бабочки на листе 2 шт.,  памперсы 1 шт., неваляшка цыпленок 1 шт. и  т.п.).

В  ходе рассмотрения  дела в суде  первой  инстанции  Предприниматель  в  судебном  заседании  23.04.2012  пояснил, что он доставкой товара, как правило, не занимался, товар доставлялся либо силами самих покупателей, либо попутным транспортом, либо товар забирался покупателями непосредственно в магазине при предъявлении квитанции об оплате товара через расчетный счет предпринимателя. В каких целях приобретался покупателями товар, каков статус покупателей, Предприниматель   не интересовался, расчетные счета были открыты для удобства расчетов в безналичном порядке для иногородних покупателей.  Реализация товара в указанной торговой точке велась одинаково по отношению ко всем покупателям, независимо от статуса и места проживания, указанные сведения при реализации товара не выяснялись; выписывались, как правило, товарные чеки; счета-фактуры не выписывались, договоры поставки с покупателями не заключались. Учитывая, что в торговой точке по адресу г.Сыктывкар, ул.Морозова, 110 одновременно осуществлялась деятельность и ИП  Можеговым В.И. (брат  Предпринимателя), покупателям было все равно, у кого приобретать товар и кто его доставлял, поэтому иногда доставка приобретенного в розницу товара иногородним покупателям осуществлялась работниками и машинами ИП  Можегова В.И. попутно.  ИП  Можегов В.И. осуществлял деятельность по оптовой торговле, уплачивал налоги по общей системе налогообложения, заключал договоры поставки, выписывал счета-фактуры и товарные накладные. Как правило, об ассортименте реализуемого в магазине товара покупатели узнавали при первом его посещении, а затем на основании прайс-листов,