Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 02.06.2011 по делу n А33-11001/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

и К».

В подтверждение обоснованности применения вычетов по НДС по операциям с данным поставщиком общество  представило  следующие документы: договоры поставки №81-07-п от 03.12.2007, №59-08-п от 06.10.2008, №43-09-п от 24.02.2009, №60-09-п от 06.03.2009, №59-08-п от 06.10.2008, №26-09-п от 12.02.2009, №72-09-п от 19.03.2009, счета-фактуры, выставленные обществом с ограниченной ответственностью «Альянс и К»: №10 от 31.01.2009, №16 от 11.02.2009, №19 от 23.02.2009, №20 от 28.02.2009, №38 от 05.03.2009, №34 от 31.03.2009, №49 от 30.04.2009, №59 от 31.05.2009, №62 от 18.06.2009, №63 от 21.06.2009, №64 30.06.2009, №79 от 27.07.2009, №80 от 31.07.2009, №87 от 20.08.2009, №88 от 27.08.2009, №91 от 31.08.2009, №97 от 30.09.2009 (2 569 324 рубля налога на добавленную стоимость); товарные накладные, товарно-транспортные накладные за подписью в качестве руководителя Котова А.Н. (т. 4, т. 7).

Из материалов дела следует, что по договорам поставки №81-07-п от 03.12.2007, №59-08-п от 06.10.2008, №43-09-п от 24.02.2009, №60-09-п от 06.03.2009, №59-08-п от 06.10.2008, №26-09-п от 12.02.2009, №72-09-п от 19.03.2009, заключенным с обществом с ограниченной ответственностью «Альянс и К» (поставщик), ООО «Деревообрабатывающая компания «Енисей» (покупатель) приобретало товар – пиломатериал. На основании счетов-фактур, выставленных обществом с ограниченной ответственностью «Альянс и К» за поставленный товар, налогоплательщик в 3 квартале 2009 года заявил налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в размере 2 569 324 рублей.

Инспекцией установлены следующие обстоятельства.

Согласно письму Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Красноярска от 01.06.2009 №04-18/08343, протоколу осмотра территории, помещений, документов, предметов от 03.04.2009 №26/1 общество с ограниченной ответственностью «Альянс и К» (ИНН 2463088856) зарегистрировано в качестве юридического лица 16.07.2007 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска по адресу места нахождения: 660041, г. Красноярск, ул. Высотная, д. 7, оф. 2. По данному адресу оно фактически не располагается. Руководителем общества с ограниченной ответственностью «Альянс и К» является Котов А.Н., основной вид осуществляемой контрагентом деятельности – лесозаготовка, оптовая торговля лесоматериалами, предоставление услуг в области лесозаготовок.

Из писем Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Красноярска от 01.06.2009 №04-18/08343, от 15.07.2009 №02-08/3/10636, от 04.03.2009 №04-18/03224, Службы по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Красноярского края от 26.01.2010 №026-05-257 следует, что численность работников составляет 1 человек; основных, транспортных средств, производственных активов, складских помещений на балансе общества с ограниченной ответственностью «Альянс и К» не числится (т. 6).

По данным выписок по расчетному счету контрагента денежные средства, поступавшие на счет общества с ограниченной ответственностью «Альянс и К», перечислялись на счета иных организаций – обществ с ограниченной ответственностью  «Торговая компания «Грант», «Сибирский Консалтинг», «Таежное», «Торговый дом «Меркурий», «Седи+», «Альфа», «Артемида», «Скорпион», «Лес-1», «Сатурн-М», «Змеелов», «Везувий», «Прайд», «СтройТехМонтаж» - за пиломатериал. Указанные организации не находятся по адресам мест государственной регистрации; не располагают основными и транспортными средствами, производственными активами, складскими помещениями, персоналом; руководители регистрировали данные юридические лица за вознаграждение. Анализ движения денежных средств на расчетных счетах данных организаций указывает на отсутствие хозяйственных расходов, свидетельствующих об осуществлении ими реальной предпринимательской деятельности (уплата налоговых платежей, выплата заработной платы работникам, текущие коммунальные расходы и т.д.) (письма  Восточно-Сибирского филиала открытого акционерного общества «Росбанк» от 20.04.2009 №64-02-19-3-15/2172, от 13.11.2009 №64-02-19-3-15/4719, от 21.09.2009 №64-02-19-3-15/3836) – т. 6.

ООО «ДС-Транс». 

В подтверждение обоснованности применения вычетов по НДС по данному поставщику общество представило  следующие документы: договоры поставки №71-08-п от 21.11.2008, №81-09-п от 27.03.2009, счета-фактуры, выставленные обществом с ограниченной ответственностью «ДС-Транс» №1 от 03.01.2009, №2 от 06.01.2009, №3 от 09.01.2009, №4 от 11.01.2009, №5 от 15.01.2009, №6 от 21.01.2009, №7 от 25.01.2009, №8 от 28.01.2009, №9 от 29.01.2009, №10 от 01.02.2009, №11 от 02.02.2009, №14 от 30.03.2009 (328 701 рубль налога на добавленную стоимость); товарные накладные, товарно-транспортные накладные, подписанные в качестве руководителя Шмаковым А.А. (т. 4).

По указанным договорам поставки ООО «Деревообрабатывающая компания «Енисей» (покупатель) приобретало у ООО «ДС-Транс» (поставщик) пиловочник, на основании счетов-фактур, выставленных  ООО «ДС-Транс» за поставленный товар, общество в 3 квартале 2009 года заявило налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в сумме 328 701 рубля.

Общество с ограниченной ответственностью «ДС-Транс» (ИНН 2466204733) зарегистрировано в качестве юридического лица 10.01.2008 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №23 по Красноярскому краю по адресу места нахождения: 660017, г. Красноярск, ул. Марковского, д. 81, оф. 302. В акте обследования от 27.04.2010 отражено, что по указанному адресу общество фактически не располагается.

Допрошенный в качестве свидетеля 19.04.2010 руководитель ООО «ДС-Транс» Шмаков А.А. пояснил, что с 11.01.2008 являлся руководителем общества с ограниченной ответственностью «ДС-Транс»; организация занимается реализацией пиловочника; в 1-2 кварталах 2009 года подписывал документы по сделкам с обществом с ограниченной ответственностью «Деревообрабатывающая компания «Енисей»; перевозка леса покупателю осуществлялась обществом с ограниченной ответственностью «ТЛК» (т. 39, т. 115).

Согласно письмам Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Красноярска от 22.09.2009 №12-08/1/14631, Службы по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Красноярского края от 26.01.2010 №026-05-257 на балансе общества с ограниченной ответственностью «ДС-Транс» не числится основных, транспортных средств, производственных активов, складских помещений (т. 39).

Из анализа выписки по расчетному счету ООО «ДС-Транс» следует, что  общество не несло общехозяйственных расходов, свидетельствующих об осуществлении им реальной предпринимательской деятельности. Денежные средства, поступавшие на счет общества с ограниченной ответственностью «ДС-Транс», перечислялись на счета иных организаций – обществ с ограниченной ответственностью «Седи +» и «Микст». Указанные организации не находятся по адресам мест государственной регистрации; не располагают основными и транспортными средствами, производственными активами, складскими помещениями, персоналом; руководитель общества с ограниченной ответственностью «Седи +» Михеев С.М. пояснил, что занимал свою должность формально, реальной предпринимательской деятельности от имени данной организации никогда не вел, зарегистрировал ее на свое имя по просьбе знакомого. Анализ движения денежных средств на расчетных счетах данных организаций также указывает на отсутствие хозяйственных расходов, свидетельствующих об осуществлении ими реальной предпринимательской деятельности (уплата налоговых платежей, выплата заработной платы работникам, текущие коммунальные расходы и т.д.) (письмо Красноярского филиала закрытого акционерного общества «Коммерческий банк «Кедр» от 16.09.2009) – т. 39.

ООО «Классик»

В подтверждение обоснованности применения вычетов по НДС общество представило  следующие документы: договоры поставки №26-07-п от 06.04.2007, №89-07-п от 03.12.2007, №31-08-п от 01.06.2008, №46-08-п от 01.07.2008, №49-08-п от 01.08.2008, №40-09-п от 24.02.2009, счета-фактуры, выставленные обществом с ограниченной ответственностью «Классик»: №1 от 31.01.2009, №2 от 28.02.2009, №3 от 31.03.2009 (46 474 рубля налога на добавленную стоимость); товарные   накладные,   товарно-транспортные  накладные,  подписанные руководителем Гриценко С.А. (т. 4).

По названным договорам поставки налогоплательщик приобретал у ООО «Классик» товар – лес (сосна, лиственница). На основании счетов-фактур, выставленных обществом с ограниченной ответственностью «Классик» за поставленный товар, общество в 3 квартале 2009 года заявило налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в сумме 46 474 рублей.

Инспекцией  установлено, что общество с ограниченной ответственностью «Классик» (ИНН 2466149183) зарегистрировано в качестве юридического лица 15.03.2007 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска по адресу места нахождения: 660017, г. Красноярск, ул. Дзержинского, д. 26. По указанному адресу фактически не располагается, что подтверждается протоколом обследования от 24.07.2009 (т. 42).

Допрошенный в качестве свидетеля Гриценко С.А., являющийся участником и руководителем общества с ограниченной ответственностью «Классик», пояснил, что организация занимается реализацией леса; хозяйственные взаимоотношения с обществом с ограниченной ответственностью «Деревообрабатывающая компания «Енисей» имеются с апреля 2007 года; перевозка леса покупателю осуществляется поставщиками общества с ограниченной ответственностью «Классик». (протокол допроса №1 от 11.06.2008 – т. 42).

Из материалов дела следует, что численность работников данной организации составляет 1 человек; основных, транспортных средств, производственных активов, складских помещений на балансе ООО «Классик» не числится, что подтверждается письмами Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска от 31.07.2009 №12-08/1/11927, Службы по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Красноярского края от 26.01.2010 №026-05-257.

Согласно выписке по расчетному счету контрагента (письма филиала отрытого акционерного общества «Уралсиб» от 13.04.2009, от 23.12.2009) общество не несет  расходов, свидетельствующих об осуществлении им реальной хозяйственной деятельности. Денежные средства на расчетный счет общества с ограниченной ответственностью «Классик» поступали только от общества с ограниченной ответственностью «Деревообрабатывающая компания «Енисей» и в течение 1 – 2 дней перечислялись на счета иных организаций – обществ с ограниченной ответственностью «Седи+», «Альфа», «Спайдер», «Альянс», «Краспромснаб», «Снабсбыт». Указанные организации не находятся по адресам мест государственной регистрации; не располагают основными и транспортными средствами, производственными активами, складскими помещениями, персоналом; руководители обществ регистрировали данные юридические лица за плату, фактически предпринимательской деятельности от имен данных обществ никогда не вели. Анализ движения денежных средств на расчетных счетах данных организаций также указывает на отсутствие хозяйственных расходов, свидетельствующих об осуществлении ими реальной предпринимательской деятельности (уплата налоговых платежей, выплата заработной платы работникам, текущие коммунальные расходы и т.д.).

ООО «Лес-К»

В подтверждение обоснованности применения вычетов по НДС по операциям с ООО «Лес-К» общество представило  следующие документы: договоры поставки №58-06-п от 02.11.2006, №92-07-п от 03.12.2007, №25-09-п от 12.02.2009, №41-09-п от 24.02.2009, №70-09-п от 19.03.2009, №84-09-п от 01.06.2009, счета-фактуры №7 от 31.0.102009, №11 от 11.022.009, №15 от 21.02.2009, №17 от 28.02.2009, №22 от 16.03.2009, №31 от 31.03.2009, №36 от 15.04.2009, №44 от 30.04.2009, №47 от 18.05.2009, №50 от 30.05.2009, №55 от 18.06.2009, №57 от 30.06.2009, №69 от 27.07.2009, №71 от 31.07.2009, №72 от 03.08.2009, №76 от 17.08.2009, №79 от 19.08.2009, №82 от 27.08.2009, №83 от 31.08.2009, №88 от 15.09.2009, №94 от 30.09.2009 (1 625 368 рублей налога на добавленную стоимость); товарные накладные, товарно-транспортные накладные за подписью в качестве руководителя Павлова В.А.

На основании счетов-фактур, выставленных ООО «Лес-К» за поставленный по вышеуказанным договорам товар – лес (сосна, лиственница), общество в 3 квартале 2009 года заявило налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в сумме 1 625 368 рублей.

Суд апелляционной инстанции установил, что общество с ограниченной ответственностью «Лес-К» (ИНН 2464055532) зарегистрировано в качестве юридического лица 03.08.2004 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Красноярска по адресу места нахождения: 660079, г. Красноярск,    ул. Затонская, д. 36.

Из представленных в материалы дела протокола допроса руководителя общества с ограниченной ответственностью «Лес-К» от 27.01.2010, письма Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю от 17.12.2009 №14-29/Р/12547, Службы по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Красноярского края от 26.01.2010 №026-05-257 следует, что на балансе общества с ограниченной ответственностью «Лес-К» не числится основных, транспортных средств, производственных активов, складских помещений (т. 55).

В ходе допроса 27.01.2010 Павлов В.А. пояснил, что является руководителем данного общества; организация занимается реализацией леса; хозяйственные взаимоотношения с обществом с ограниченной ответственностью «Деревообрабатывающая компания «Енисей» имеются с ноября 2005 года; доставка леса покупателю осуществляется поставщиками общества с ограниченной ответственностью «Лес-К». Данные обстоятельства подтверждаются пояснительной запиской руководителя ООО «Лес-К» Павлова В.А. от 08.10.2009 №03/10 (т. 55, т. 115).

Из показаний Павлова В.А. и представленных им первичных документов (книг покупок и продаж общества с ограниченной ответственностью «Лес-К», договоров) следует, что лес приобретался обществом с ограниченной ответственностью «Лес-К» у следующих поставщиков – обществ с ограниченной ответственностью «Стимул», «СибТорг», «Торговая компания «Грант», «Артемида», «Сатурн-М», «Форум». Вместе с тем, указанные организации по адресам мест государственной регистрации не находятся; не располагают основными и транспортными средствами, производственными активами, складскими помещениями, персоналом; руководители обществ регистрировали данные юридические лица за плату, фактически предпринимательской деятельности от имен данных обществ никогда не вели. Анализ движения денежных средств на расчетных счетах данных организаций также указывает на отсутствие хозяйственных расходов, свидетельствующих об осуществлении ими реальной предпринимательской деятельности (уплата налоговых платежей, выплата заработной платы работникам, текущие коммунальные расходы и т.д.).

Выпиской по расчетному счету ООО «Лес-К» (письма филиала