Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 15.06.2011 по делу n А33-11011/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

состоит на учете с 21.07.2005; адрес регистрации: 127410, Москва, Алтуфьевское шоссе, д. 35, стр. 1; генеральный директор - Мотков Владимир Викторович; организация не отчитывается, последняя отчетность по налогу на добавленную стоимость за                       3 квартал 2006 года представлена с нулевыми показателями, последняя бухгалтерская отчетность  представлена за 9 месяцев 2006 года; банковский счет  в АКБ «НЗБАНК» (ОАО) закрыт 31.05.2006, в АКБ «ФОРПОСТ» (ЗАО) - 16.11.2006 (письмо Инспекции Федеральной налоговой службы №15 по г. Москве от 26.11.2009 №121117;

ООО «СтройТехМонтаж» состоит на учете с 30.01.2007; адрес регистрации 107065, Москва, ул. Уссурийская, 8, является адресом массовой регистрации юридических лиц; генеральный директор Силкина Анастасия Геннадьевна; вид деятельности - деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами; последняя налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2007 года представлена с нулевыми показателями деятельности; счет в банке закрыт 06.10.2008 (письма Инспекции Федеральной налоговой службы №18 по г. Москве от 24.12.2009 №22-12/4588, от 29.01.2010 вх.№ 01607).

Таким образом, у обществ «СК «Ноев ковчег», «СтройМегаЛюкс», «СтройМеханизация», «СтройТехМонтаж» отсутствовали условия для ведения реальной хозяйственной деятельности и  выполнении обязательств, принятых на себя по договорам с ООО «ЛИК».

В результате анализа полученной информации ответчик пришел к выводу об отсутствии у ООО «ЛИК» реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами в силу наличия у организаций «СК «Ноев ковчег», «СтройМегаЛюкс», «СтройМеханизация», «СтройТехМонтаж» признаков фирм-однодневок; заключением договоров с «СтройМегаЛюкс» и «СтройМеханизация» на один и тот же период с 01.04.2007 по 31.12.2007; идентичности всех заключенных договоров (по сравнению с договорами, заключенными ранее заявителем с обществами «СТРОЙ-ГРАД», «НорильскТехСтрой», «ЛИК»).

Кроме того, в результате анализа движения денежных средств по расчетному счету                        ООО «ЛИК» инспекцией выявлена схема перечисления денежных средств в суммах, аналогичных указанным в актах выполненных работ ООО «СтройМегаЛюкс» и ООО «СтройМеханизация». Согласно данной схеме движение денежных потоков в спорный период (2007-2008 годы) происходило следующим образом: от ООО «Алыкель» к ООО «НорильскТехСтрой», от                      ООО «НорильскТехСтрой» к ООО «ЛИК», от ООО «ЛИК» к Иммануилову А.В. (сотруднику                     ООО «Алыкель») и ООО «СтройМегаЛюкс» и ООО «СтройМеханизация»; а также организациям ООО «СтройТехМонтаж», ОАО «МобильныеТелеСистемы», ЗАО «ЕнисейТелеком», ООО «СК «Ноев ковчег».

Московским Управлением Ростехнадзора на запрос налогового органа от 18.11.2009                           № 12-09/16218 и требование о предоставлении документов (информации) от 17.11.2009 №12-09/666 в отношении заявителя представлены список лиц, проходивших проверку знаний в органах Ростехнадзора в 2006-2008 годах и связанных с обслуживанием ГПП №483, заявки от                         ООО «СТРОЙ-ГРАД», ООО «НорильскТехСтрой» на проверку знаний.

По информации Московского Управления Ростехнадзора заявки от организаций ООО СК «Ноев ковчег», ООО «СтройМегаЛюкс», ООО «СтройМеханизация», ООО «ЛИК» на проверку знаний у персонала, связанного с обслуживанием ГПП №483 в адрес Ростехнадзора не поступали. Вместе с тем, как установлено налоговым органом на расчетные счета (счета представителей) данных организаций перечислялись денежные средства за обслуживание ГПП №483 от                           ООО «НорильскТехСтрой», ООО «ЛИК»

Согласно представленным документам инспекцией установлено, что в 2006-2008 годах заявки на проверку знаний для обслуживания ГПП №483 подавали только две организации ООО «СТРОЙ-ГРАД» и ООО «НорильскТехСтрой», а проверку знаний проходили физические лица                   Подгорнов В.С., Пигарев М.В. и Горбань А.И.

Из пояснений заместителя начальника отдела по энергонадзору г.Норильска Мокляк Дениса Владимировича в отношении обслуживания ГПП №483 следует, что проверку знаний рабочих (электромонтеров) для обслуживания ГПП №483 должны проводить аттестованные Гостехнадзором физические лица, создав комиссию, после проверки знаний должны выдаваться удостоверения (протокол допроса свидетеля от 16.11.2009).

В соответствии с Правилами технической эксплуатации электроустановок потребителей, утвержденных Приказом Министерства энергетики Российской Федерации от 13.01.2003 №6, суд обоснованно указал, что общество (Потребитель) обязано контролировать правильность допуска персонала строительно-монтажных и специализированных организаций (а именно ООО «СТРОЙ-ГРАД», ООО «НорильскТехСтрой») к работам в электроустановке и в охранной зоне линий электропередачи, а также несет персональную ответственность за нарушения в работе электроустановки ГПП №483.

Согласно показаний Хлудеева В. И. (в 2007-2008 годах работал в должности начальника узла ЭТОП службы ЭСТОП) он не участвовал в выборе контрагентов для обслуживания ГПП №483, директора ООО «СТРОЙ-ГРАД» Первухина Н.И, директора ООО «НорильскТехСтрой»                  Хацаева Г.Р. не знает; пояснил, что из-за отсутствия квалифицированных работников  в обществе ГПП №483 примерно с 2005 года обслуживало ООО «СТРОЙ-ГРАД», с апреля 2007 года -                       ООО «НорильскТехСтрой»; с 2005 года обслуживают ГПП №483 одни и те же люди, а именно Подгорнов В.С., Пигарев М.В., Горбань А.И. и еще несколько работников, фамилии которых свидетель не помнит, персонал по обслуживанию ГПП №483 приезжал на своем транспорте на ГПП №483 и согласно графику текущего ремонта осуществлял обслуживание; акты выполненных работ подписывал начальник службы ЭСТОП Алдонин И.А (в настоящее время уволен и выехал с г.Норильска, местонахождение не установлено); ООО «НорильскТехСтрой» расторгло договор обслуживание ГПП №483 с 01.01.2009 (протоколы допроса свидетеля от 21.10.2009, от 18.11.2009).

Хацаев Герман Русланович, директор (учредитель) ООО «НорильскТехСтрой» показал, что знакомый Подгорнов  В.С. (с  2001 года - начальник участка района Кайеркан Управления высоковольтных сетей ОАО «НТЭК») в 2006 году познакомил его с Николаем (который занимался обслуживанием ГПП №483 и являлся со слов Подгорнова представителем ООО «СТРОЙ-ГРАД»); в апреле 2007 года Николай рассказал Хацаеву, что по информации представителей                               ООО «Алыкель» обслуживать ГПП №483 ООО «СТРОЙ-ГРАД» не будет, так как является иногородней организацией; Николай предложил Хацаеву заключить договор на обслуживание ГПП №483 при условии, что фактически обслуживать подстанцию будет он, а                                                   ООО «НорильскТехСтрой» будет получать процент от генподряда; впоследствии Хацаев, Николай и Лысов А.Г. (директор ООО «ЛИК», постоянный подрядчик   ООО  «НорильскТехСтрой») решили  заключить  трехстороннее  соглашение  между  заявителем, ООО «СТРОЙ-ГРАД» и                            ООО «НорильскТехСтрой», при этом Николай пояснил, что без его участия общество не будет заключать договор; после заключения соглашения общество (на момент подписания соглашения со стороны ООО «НорильскТехСтрой» соглашение подписано директором Габаевым О.З.) ежемесячно перечисляло денежные средства на расчетный счет ООО «НорильскТехСтрой», а Хацаев перечислял их за минусом своего вознаграждения (процент от генподряда) ООО «ЛИК», а директор ООО «ЛИК» Лысов А.Г. должен был рассчитываться с Николаем (протокол допроса свидетеля от 17.11.2009).

Свидетель Хацаев пояснил, что никогда на ГПП №483 не был, никакие работы не проводил, кто конкретно работал на ГПП №483 не знает, работники его организации                                                         ООО «НорильскТехСтрой» ГПП №483 не обслуживали в 2007-2008 годах; заявки на проведение проверки знаний в Гостехнадзор Хацаев подписывал по просьбе Николая, акты выполненных работ ежемесячно привозил либо Николай, либо Подгорнов В.С., на актах подпись от должностных лиц общества уже была, подписание документов с Лысовым А.Г. проходило по предварительному телефонному звонку, никаких материалов для ремонтных работ на ГПП №483 Хацаев не давал; весной 2009 года Николай исчез, после чего для исполнения обязательств по обслуживанию                             ГПП №483 Хацаев заключил в августе 2009 года договор с Пигаревым М.В. (постоянный работник ОАО «НТЭК»); в настоящее время договор расторгнут с 01.12.2009.

Согласно протоколу  допроса  от  20.11.2009 директора ООО «НорильскТехСтрой»                               Габарева Олега Зауровича (с 25.08.2000 по 19.08.2008) Хацаев Г.Р. является учредителем                       ООО «НорильскТехСтрой» с 17.10.2002, а с 20.08.2008 директором ООО «НорильскТехСтрой»; соглашения, договоры, счета, акты выполненных работ, счета-фактуры (по обслуживанию  ГПП №483),  которые  подписаны  Габараевым О.З.,  подписаны  им  по указаниям Хацаева Г.Р.; относительно ООО «СТРОЙ-ГРАД» пояснил, что данная организация обслуживала ГПП №483, директора Первухина Н.И. никогда не видел; на ГПП №483 и в офисе общества Габараев О.З. никогда не был.

Из показаний старшего мастера УВВС ОАО «НТЭК» Подгорнова Валентина Степановича (согласно представленным спискам в 2006-2008 годах он являлся старшим мастером по эксплуатации ООО «СТРОЙ-ГРАД», электромонтером  и мастером ООО «НорильскТехСтрой»), следует, что с 2001 года он являлся начальником участка района Кайеркан Управления высоковольтных сетей ОАО «НТЭК», примерно до 2004 года данный участок обслуживал ГПП №483, во время обслуживания ГПП №483 ОАО «НТЭК» около подстанции находился домик, в котором круглосуточно находились посменно электромонтеры (примерно 4 человека), для ремонтных работ приезжал сам Подгорнов В.С. и другие работники; в 2004 году после отказа           ОАО «НТЭК» обслуживать ГПП №483 к Подгорнову В.С. обратился мужчина Николай, который представился представителем ООО «СТРОЙ-ГРАД» и предложил ему быть консультантом и оказывать помощь по обслуживанию ГПП №483; кто конкретно проводил работы на ГПП №483 свидетель не знает, лично он проводил только осмотры подстанции вместе с Пигаревым М.В., Горбань А.И, (как часто не помнит); домик около подстанции уже не функционировал, следовательно, круглосуточно его обслуживать было невозможно; проходить проверку знаний в Гостехнадзоре Подгорнова  В.С. просили Николай и Хацаев Р.Г. (после заключения соглашения); материалы для обслуживания ГПП №483 свидетель брал у Николая, Хацаева Р.Г., иногда у представителей заявителя; подтвердил, что получал удостоверения, как работник ООО «СТРОЙ-ГРАД», ООО «НТС» по просьбе Николая, Хацаева Г.Р., остальные работники (постоянные работники ОАО «НТЭК») проходили аттестацию формально; оказывал помощь по обслуживанию ГПП №483 безвозмездно - доход не получал.

Пигарев Михаил Викторович (в 2006 году - главный энергетик, энергетик ООО «СТРОЙ-ГРАД», в 2007-2008 годах - энергетик ООО НорильскТехСтрой», и мастер участка Управления высоковольтных сетей ОАО «НТЭК») показал, что в 2004 году к нему обратился представитель ООО «СТРОЙ-ГРАД» Хацаев Г.Р. (согласно показаний данного свидетеля от 05.11.2009 представителем ООО «СТРОЙ-ГРАД» являлся Алдонин И.А.), с просьбой проконсультировать его по обслуживанию ГПП №483 (поскольку свидетель имеет необходимую квалификацию, а именно разрешение на обслуживание высоковольтных подстанций (1000 В и более) и имеет пятую группу доступа), при этом работником ООО «СТРОЙ-ГРАД» он никогда не являлся; ежедневно на ГПП №483 Пигарев М.В. не находился, так как на ГПП №483 нет необходимых условий; Пигарев на ГПП №483 не ездил; вознаграждение за оказанные услуги не получал; генерального директора ООО «СТРОЙ-ГРАД» Первухина Н.И. никогда не видел; по просьбе Хацаева Г.Р., составлял расшифровки к актам выполненных работ; подписанные акты выполненных работ ему давал Хацаев Г.Р., и он периодически их отвозил в ООО «Алыкель»; по просьбе Хацаева Г.Р.                   Пигарев М.В., Горбань А.И., Подгорнов В.С. проходили аттестацию в отделе по надзору в электроэнергетике г. Норильска по проверке знаний, норм и правил Ростехнадзора с целью последующего создания комиссии в лице Пигарева М.В., Горбань А.И., Подгорнова В.С. и проведения аттестаций вышеперечисленных работников для создания расчетной численности обслуживающего персонала и численности ИТР, необходимых для круглосуточного обслуживания ГПП №483, таким образом, формировалась стоимость услуги (при этом стоимость услуг по обслуживанию   ГПП №483 формировалась согласно количества численности персонала и их фонда заработной платы с учетом единого социального налога) (протоколы допроса свидетеля от 05.11.2009, 18.11.2009).

Из показаний Ахмадулина Виктора Миннегалиевича  следует, что он на основном месте работы - УВВС района Кайеркан ОАО «НТЭК» работает водителем оперативно-выездной бригады, иногда подвозил на ГПП №483 электриков, работающих в ОАО «НТЭК», имеет группу допуска к обслуживанию высоковольтных подстанций, при переключении может присутствовать как второе лицо, но фактически находился в машине, проверку знаний норм и правил по обслуживанию высоковольтных подстанций в ООО «СТРОЙ-ГРАД», ООО «НорильскТехСтрой» не проходил; генерального директора Первухина Н.И. никогда не видел, работником ООО «СТРОЙ-ГРАД» и                                  ООО «НорильскТехСтрой» не являлся, вознаграждения от данных организаций не получал (протокол допроса свидетеля от 27.11.2009).

Из показаний Ростоцкого Михаила Леонтьевича, в 2007 году работавшего электромонтером ООО «СТРОЙ-ГРАД», в 2007-2008 годах - электромонтером в ООО «НорильскТехСтрой», а фактически работающего мастером релейной службы района Кайеркан Управления высоковольтных сетей ОАО «НТЭК» следует, что в 2000-2004 годах ГПП №483 обслуживалось работниками «НТЭК», затем в связи с удаленностью объекта ОАО «НТЭК» отказалось обслуживать ГПП №483; свидетель слышал, что кто-то из работников общества намеревался создать организацию по обслуживанию ГПП №483; про организации «СТРОЙ-ГРАД», «НорильскТехСтрой» никогда не слышал, с момента прекращения обслуживания ГПП №483                ОАО «НТЭК» (2004 год) на ГПП №483 не был, проверку знаний норм и правил по обслуживанию высоковольтных подстанций  на обслуживание ГПП №483 в ООО «СТРОЙ-ГРАД» и                            ООО «НорильскТехСтрой» не проходил, генерального директора Первухина Н.И. никогда не видел, работником ООО «СТРОЙ-ГРАД» и ООО «НорильскТехСтрой» не являлся, вознаграждения от ООО «СТРОЙ-ГРАД» и ООО «Норильск-ТехСтрой» не получал (протокол допроса свидетеля от 20.11.2009).

Имануилов Александр Валериевич в ходе допроса дал следующие показания: с 2001 года он работает в обществе в должности ведущего специалиста подразделения ПДСА, в 2007-2008 годах  свидетель заключал договоры гражданско-правового характера с ООО «ЛИК», то есть подрабатывал в свободное от основного места работы время, приобретая строительно-ремонтные материалы