Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 03.10.2011 по делу n А33-13201/2010. Отменить решение полностью и принять новый с/а

что ООО «Матрикс» относиться к категории проблемных налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность: дата представления последней налоговой отчетности - 17.02.2009 (за 1 полугодие, 9, 12 месяцев 2008 года), налоговую отчетность за 1-2 квартал 2009 года налогоплательщик не представил.

По данным бухгалтерского баланса организация основных средств не имеет, сведений о наличии транспортных средств нет. По сведениям, представленным УГИБДД ГУВД Красноярского края, транспортные средства за организацией не зарегистрированы. По данным УФРС по Красноярскому краю недвижимое имущество за организацией не зарегистрировано.

Из представленных сведений по форме 2-НДФЛ за 2007 года следует, что численность организации составила 1 человек, сведения по форме 2-НДФЛ за 2008 год организацией не представлялись.

Специалистом инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Красноярска проведено обследование помещения по адресу: г. Красноярск, ул. Телевизорная, д.1. стр. 37. По результатам обследования составлен протокол от 21.03.2008 № 197, в котором указано, ООО «Матрикс» по адресу, указанном в учредительных документах (г. Красноярск, ул.Телевизорная, д. 1 стр. 37), никогда не располагалось, вывесок либо рекламных щитов, указывающих на нахождение ООО «Матрикс» по юридическому адресу (г. Красноярск, ул.Телевизорная, д. 1 стр. 37), не обнаружено.

При анализе расширенной выписки по расчетному счету ООО «Матрикс» ИНН 2463089761   № 40702810007120002344, открытому в Красноярском филиале ОАО АКБ «УРСА Банк» (выписка представлена Управлением по налоговым преступлениям ГУВД Красноярского края в рамках письма исх. № 11/7-13880 от 07.12.2009 на магнитном носителе) установлено, что поступающие денежные средства носят «транзитный» характер, при этом расходование денежных средств, присущих хозяйствующим субъектам не установлено: не производилась выдача заработной платы, не осуществлялись расходы на аренду офиса, складских помещений, оплату «коммунальных услуг, аренду транспортных средств, командировочные расходы.

В подтверждение вычетов по налогу на добавленную стоимость  в сумме 48 240 рублей по контрагенту ООО «РусТех» налогоплательщик представил счет-фактуру от 11.10.2007 №308.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «РусТех» инспекцией установлены следующие обстоятельства.

Согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю (письмо от 21.04.2010 № 2.11-06/04505 дсп@) ООО «РусТех» ИНН 2464111650 КПП 246401001 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю с 15.03.2007. Согласно выписке из ЕГРЮЛ, представленной Межрайонной ИФНС России №23 по Красноярскому краю письмом от 28.01.2010 № 06-09/2/01782, руководителем организации с 15.03.2007 по настоящее время является Молчанов Юрий Федорович, который согласно сведениям, полученным из МРИ ЦОД ИФНС России по Центральному району г.Красноярска, является руководителем еще 16 и учредителем 13 организаций. Юридический адрес: 660054, г.Красноярск, Спавучасток 8, корпус 1.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы  № 22 по Красноярскому краю представила сведения о том, что последняя налоговая отчетность ООО «РусТех» представлена по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2007 год, по налогу на прибыль организаций за 2007 год, по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2007 года. Общество не имеет  зарегистрированных транспортных средств, имущества, среднесписочная численность организации - 1 человек.

По данным, полученным из Управления архитектуры администрации г. Красноярска, заключение о присвоении почтового адреса - г. Красноярск, ул. Сплавучасток, 8/1 не выдавалось, и в информационной системе управления данный адрес не значится. По запросу налогового органа  ФГУП «Ростехинвентаризация» сообщило письмом от 20.04.2010 № 2438 - 007/2685 о том, что в базе данных Адресного реестра г. Красноярска адрес: г. Красноярск, ул. Сплавучасток, 8/1 не значится, в архиве технической инвентаризации инвентарное дело на объект по вышеуказанному адресу не зарегистрировано.

В 2009 году Управлением по налоговым преступлениям г. Красноярска была проведена проверка в отношении Урнежене Эльвиры Алексеевны. В ходе проверки установлено, что Урнежене Э.А. использовала реквизиты лжефирм, созданных (либо приобретенных) ею, обналичивала денежные средства юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, целью которых было уклонение от уплаты налогов. В результате проверки было возбуждено уголовное дело в отношении Урнежене Э.А. по факту лжепредпринимательства, в рамках данного уголовного дела фигурировала организация ООО «РусТех» ИНН 2464111650.

В ходе проведения следственных мероприятий получено объяснение Урнежене Э.А., в котором она подтверждает, что ООО «РусТех» ИНН 2464111650 было зарегистрировано на «подставных» лиц, фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, а также то, что она использовала реквизиты ООО «РусТех» и расчетный счет этой организации №40702810107120002244, открытый в Красноярском филиале ОАО «Урса банк», для обналичивания денежных средств.

В подтверждение вычетов по налогу на добавленную стоимость  в сумме 408 359 рублей         23 копейки по контрагенту ООО «Город мастеров» налогоплательщик представил счета-фактуры от 16.01.2008 № 56, от 21.01.2008 №64, от 05.02.2008 №107, от 20.02.2008 № 140, от 07.02.2008        № 113, от 16.04.2008 №402.

Инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю в письме от 16.09.2009 № 11-06/09221 сообщила, что ООО «Город мастеров» переименовано в ООО «Вектор», на налоговый учет поставлено с 21.06.2007, снято с налогового учета с 27.05.2008 в связи с изменением места нахождения.

Организация находится на общей системе налогообложения, последняя отчетность представлена ею за 3 квартал 2008 года. Сведения об имуществе, транспорте организация не представляла. Руководителем ООО «Город мастеров» являлась Арапова Светлана Анатольевна, с 27.05.2008 Милаев Лев Алегович.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Новосибирска письмом от 01.10.2009 № 02-05/ДСП@  сообщила, что юридический адрес                                          ООО «Вектор»: г.Новосибирск, ул. Королева, 29, является адресом «массовой» регистрации. По указанному адресу зарегистрировано 900 организаций.  На учете в данной инспекции организация состоит с 27.05.2008, с момента постановки на налоговый учет организация не представляет бухгалтерскую и налоговую отчетность. Сведения о наличии  имущества и транспортных средств отсутствуют.

Из письма Управления по налоговым преступлениям ГУВД по Красноярскому краю следует, что гр. Урнежене Э.А. в период с января 2007 года по май 2009 года обналичивала денежные средства, используя, в том числе, реквизиты лжефирмы – ООО «Город мастеров»                           (ИНН 2464114675, р/с № 40702810007120002328). В ходе расследования в отношении                    гр. Урнежене Э.А. уголовного дела установлено, что при осуществлении банковских операций фактически товарно-материальные ценности не поставлялись, услуги не оказывались.

В ходе проведения следственных мероприятий получено объяснение Урнежене Э.А., в котором она подтверждает, что ООО «Город мастеров» было зарегистрировано на «подставных» лиц, фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, а также то, что она использовала реквизиты и расчетный счет этой организации для обналичивания денежных средств.

В подтверждение вычетов по налогу на добавленную стоимость  в сумме 333 071 рубль                   03 копейки по контрагенту ООО «СибТехпром» налогоплательщик представил счета-фактуры от 02.10.2007 №151, от 16.10.2007 №195, от 12.11.2007 №318, от 20.11.2007 №352, от 22.11.2007                     № 370, от 12.12.2007 № 466, от 25.12.2007 №529.

Инспекция Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю в письме от 16.09.2009 № 11-06/09221 сообщила, что ООО «СибТехпром» зарегистрировано по юридическому адресу: г. Красноярск, ул. 60 лет Октября, 48, состоит на налоговом учете с 21.06.2007, организация «проблемная», осуществляла незаконную деятельность по обналичиванию денежных средств. ООО «СибТехпром» находится на общей системе налогообложения, последняя отчетность представлена ею за 3 квартал 2008 года. Сведения об имуществе, транспорте организация не представляла.

Из письма Управления по налоговым преступлениям ГУВД по Красноярскому краю следует, что гр. Урнежене Э.А. в период с января 2007 года по май 2009 года обналичивала денежные средства, используя, в том числе, реквизиты ООО «СибТехпром» (ИНН 2464114643, р/с № 40702810007120002315). В ходе расследования в отношении  гр. Урнежене Э.А. уголовного дела установлено, что при осуществлении банковских операций фактически товарно-материальные ценности не поставлялись, услуги не оказывались.

Руководителем ООО «СибТехпром» является Мартынов Евгений Александрович.

Допрошенный в качестве свидетеля Мартынов Е.В. пояснил, что никогда не являлся учредителем и руководителем ООО «СибТехпром», за вознаграждение предоставил паспортные данные для регистрации организации, руководство деятельностью данной организации не осуществлял, документы от имени ООО «СибТехпром» не подписывал, доверенности не выдавал  (протокол допроса от 30.03.2010 №739).

В подтверждение вычетов по налогу на добавленную стоимость  в сумме  142 645 рублей             44 копейки по контрагенту ООО «Фактория» налогоплательщик представил счета-фактуры от 25.01.2006 №28, от 27.01.2006 №29, от 23.03.2006 №59,  от 14.03.2006 №37.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Фактория» инспекцией установлено, ООО «Фактория» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска с 24.10.2005. Относится к налогоплательщикам, не предоставляющим налоговую отчетность. Последняя отчетность по НДС представлена за август 2006 года: сумма НДС, начисленная за 8 месяцев 2006 года, составила 10 033 рубля, по налогу на прибыль организаций за первое полугодие 2006 года заявлен убыток в размере 10 683 рубля. Сведения по форме 2-НДФЛ ООО «Фактория» не представлялись.

По данным, полученным из Управления Федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю  (письмо от 06.05.2009 №01/008/2009-486), данным базы ГИБДД имущество и транспортные средства за организацией не числятся, по данным налоговой декларации по ОПС за 6 месяцев 2006 года численность организации составляла 1 человек.

ООО «Фактория» не находится по юридическому адресу: г. Красноярск пр. Мира, 49, договоры аренды офиса и складских помещений им не заключались, что подтверждается актом обследования от 14.11.2006.  На запрос налогового органа КГУК «Красноярский драматический театр им. А.С. Пушкина», являющееся собственником объекта по адресу г. Красноярск пр. Мира 49, сообщило, что не оно не имело взаимоотношений с ООО «Фактория».

Согласно учредительным документам единственным учредителем, руководителем и главным бухгалтером ООО «Фактория» является Бенях Ольга Михайловна.

Допрошенная в качестве свидетеля Бутина Ольга Михайловна (до замужества Бенях О.М.) сообщила, что она за денежное вознаграждение зарегистрировала на свое имя фирму и открыла расчетный счет в банке. К финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фактория» отношения не имеет. Документы, связанные с осуществлением финансово-хозяйственной деятельности, от имени руководителя ООО «Фактория»  не  подписывала,  доверенности  не  выдавала,  договоры,  счета-фактуры,  акты выполненных работ, составленные от ООО «Фактория» никогда не подписывала, работы не выполняла, услуги не оказывала, денежные средства не получала (протокол допроса от 19.04.2009).

По данным выписки по расчетному счету ООО «Фактория» установлено отсутствие расходования денежных средств, присущих хозяйствующим субъектам (текущих расходов на оплату труда, аренду помещений, оплату коммунальных услуг и т.д.).

В подтверждение вычетов по налогу на добавленную стоимость  в сумме  77 898 рублей           99 копеек по контрагенту ООО «Бонус плюс»  налогоплательщик представил счета-фактуры от 05.02.2007 №57, от 12.02.2007 №84, от 26.02.2007 №91, от 16.03.2007 №122.

При проведении мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Бонус Плюс» инспекцией установлено, что общество с даты регистрации 08.08.2006 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска, юридический адрес организации: г.Красноярск, ул.Калинина 84 «А». По данному адресу ООО «Бонус плюс» с 08.08.2006 по 31.08.2008 не находилось, договоры аренды с собственником здания по адресу: г. Красноярск, ул. Калинина 84 «А» не заключались.

По данным, представленным ОГТО и РАМТС ГИБДД УВД по г. Красноярску письмом от 07.08.2009 № 38/Р-5538, за ООО «Бонус плюс» автотранспортных средств не зарегистрировано. По сообщению Управления Федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю от 27.01.2010 № 01/019/2010-517 у ООО «Бонус Плюс» недвижимое имущество не зарегистрировано.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска представила сведения о том, что                      ООО «Бонус плюс» последняя налоговая отчетность представлена за 1 полугодие 2007 года, численность данной организации согласно расчету по авансовым платежам по ЕСН за 1 полугодие 2007 года составляет 1 человек (письмо исх. № 04-18/04911 дсп от 19.04.2010).

Согласно выписке  из ЕГРЮЛ ООО «Бонус Плюс», представленной Межрайонной ИФНС России № 23 по Красноярскому краю, руководителем организации ООО «Бонус плюс» с 08.08.2006 является Федоров Денис Викторович.

Допрошенный в качестве свидетеля Федоров Денис Викторович  пояснил, что он в 2006 году за денежное вознаграждение в размере 3 000 рублей зарегистрировал фирму ООО «Бонус плюс» на свое имя. В ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска и у нотариуса подписывал учредительные документы. Учредителем и директором организации ООО «Бонус плюс» был формально, бухгалтерскую и налоговую отчетность не подписывал, в ИФНС России по Октябрьскому району г. Красноярска не представлял. Он не знает, чем фактически занималась организация ООО «Бонус плюс», и по какому адресу она располагались. Денежными средствами, поступавшими на расчетный счет организации, не распоряжался. Финансово-хозяйственную деятельность от имени организации не осуществлял. Доверенности на право подписания документов не выдавал (протоколы допросов от 15.10.2010 №292, от 15.03.2010 № 56).

Из анализа расширенной выписки по расчетному счету ООО «Бонус плюс», открытому в   ФКБ «Юниаструм Банк» в г. Красноярске, установлено отсутствие расходов, связанных с осуществлением финансово-хозяйственной деятельности, в частности: расходов на оплату труда, аренду помещений, оплату коммунальных услуг, поступающие денежные средства перечисляются на счет физического лица.

В подтверждение вычетов по налогу на добавленную стоимость   в сумме 63 158