Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 25.01.2012 по делу n Г. КРАСНОЯРСК. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК),Возвратить госпошлину (ст.104 АПК)

д. 12. По указанному адресу общество фактически не располагается (протоколы осмотра территории, помещений №012 от 24.02.2010, 312 от 18.11.2008; письмо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Красноярскому краю от 02.03.2010 №2.11-22/00569, от 02.03.2010 №2.11-22/03320); ранее адресом места нахождения общества с ограниченной ответственностью «ПК-Проект» являлся: г.Красноярск, ул. Дзержинского, д. 26. По данному адресу общество также фактически не располагалось (протокол осмотра обследования №21 от 25.11.2008); учредителем и руководителем организации в период с 01.01.2006 по 30.10.2006 являлся Челноков Д.В. (решение учредителя №1 от 26.12.2005); с 31.10.2006 по 11.07.2007 Немкова Н.В., с 12.07.2007 по настоящее время -  Маткин А.А. (выписка из Единого государственного реестра юридических лиц в отношении общества с ограниченной ответственностью «ПК-Проект»); основным видом осуществляемой обществом с ограниченной ответственностью «ПК-Проект» деятельности являлась - «рекламная деятельность»; дополнительными - «деятельность в области права», «деятельность в области бухгалтерского учета и аудита» (выписка из Единого государственного реестра юридических лиц); численность работников составляет 0 человек; последняя налоговая отчетность представлена за 2007 год; основных, транспортных средств, производственных активов на балансе общества с ограниченной ответственностью «ПК-Проект» не числится; (письмо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Красноярскому краю от 02.03.2010 №2.11-22/03320);

- общество с ограниченной ответственностью «СибМет» (ИНН 2466126570,                             ОГРН 1052466012796) зарегистрировано в качестве юридического лица 24.02.2005 Инспекцией  Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска, адрес места нахождения: Ростовская область, г. Ростов-на-Дону, ул. Еременко, д. 87. По указанному адресу общество фактически не располагается (письмо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области от 02.08.2010 №13-20/08058); ранее адресом места нахождения общества с ограниченной ответственностью «СибМет» являлся: г. Красноярск, ул.Дзержинского, д. 26, оф. 301; учредителем и руководителем организации в период с 24.05.2006 по 29.08.2008 являлся Захаркин В.А., с 29.08.2008 по настоящее время - Селявко И.А. (выписка из Единого государственного реестра юридических лиц в отношении общества с ограниченной ответственностью «СибМет»); основным видом осуществляемой обществом с ограниченной ответственностью «СибМет» деятельности являлась - «оптовая и розничная торговля радио-, телеаппаратурой»; дополнительными - «производство общестроительных работ по возведению зданий», «производство электромонтажных работ» (выписка из Единого государственного реестра юридических лиц); численность работников составляет 2 человека; последняя налоговая отчетность представлена за 3 квартал 2008 года; основных, транспортных средств, производственных активов на балансе общества с ограниченной ответственностью «СибМет» не числится; (письмо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области от 02.08.2010 №13-20/08058); руководитель общества «СибМет» Захаркин В.Д. фактически по адресу места регистрационного учета не проживает, по повестке контролирующего органа не является, в отношении данного лица проводятся розыскные мероприятия (письмо Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска от 17.08.2010 32.16-07/1/11218);

- общество с ограниченной ответственностью «ЕвроТорг» (ИНН 2465108160) зарегистрировано в качестве юридического лица 26.01.2007 Инспекцией  Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска, адрес места нахождения: г. Красноярск, ул.Партизана Железняка, д. 8 А. По указанному адресу общество фактически не располагается (протокол обследования №б/н от 02.06.2009; письмо Инспекции  Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска от 22.03.2010 №2.16-07/1/04370); учредителем и руководителем организации является Кучев Т.С. (письмо Инспекции  Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска от 22.03.2010 №2.16-07/1/04370); основным видом осуществляемой обществом с ограниченной ответственностью «ЕвроТорг» деятельности является - «организация перевозок грузов»; дополнительными - «производство общестроительных работ по возведению зданий», «прочая оптовая торговля»; численность работников составляет 0 человек; последняя налоговая отчетность представлена за 6 месяцев 2007 года; основных, транспортных средств, производственных активов на балансе общества с ограниченной ответственностью «ЕвроТорг» не числится (письмо Инспекции  Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска от 22.03.2010 №2.16-07/1/04370);

- общество с ограниченной ответственностью «Бритта» (ИНН 2464110712) зарегистрировано в качестве юридического лица 19.02.2007 Межрайонной инспекцией  Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю, адрес места нахождения: г. Красноярск, ул. Вавилова, д. 1. По указанному адресу общество фактически не располагается (протоколы обследования №б/н от 09.10.2008, №б/н от 02.03.2009); учредителем и руководителем организации является             Мамутаев М.М. (письмо Межрайонной инспекцией  Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю от 30.03.2010 №2.15-30/03510); основным видом осуществляемой обществом с ограниченной ответственностью «Бритта» деятельности является - «оптовая торговля лесоматериалами»; дополнительными - «оптовая торговля строительными материалами», «прочая оптовая торговля»; численность работников составляет 1 человек; последняя налоговая отчетность представлена за 1 квартал 2008 года; основных, транспортных средств, производственных активов на балансе общества с ограниченной ответственностью «Бритта» не числится (письмо Межрайонной инспекцией  Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю от 30.03.2010 №2.15-30/03510);

- общество с ограниченной ответственностью «Гарант - 10» (ИНН 2463082090,                          ОГРН 1062463060472) зарегистрировано в качестве юридического лица 19.10.2006 Инспекцией  Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска по адресу: г. Красноярск, ул. Калинина, д. 84 А. По указанному адресу общество фактически не располагалось (протокол осмотра территории, помещений №392 от 25.05.2010); учредителем и руководителем организации в период с 19.10.2006 по 11.01.2008 являлся Закиров Е.Р. (письмо Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска от 24.02.2010 №04-18/02360); основным видом осуществляемой обществом с ограниченной ответственностью «Гарант 10» деятельности являлась - «оптовая торговля материалами для остекления» (письмо Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска от 24.02.2010                  №04-18/02388); численность работников составляет 1 человек; последняя налоговая отчетность представлена за 2 квартал 2007 года с нулевыми показателями; основных, транспортных средств, производственных активов, складских помещений на балансе общества с ограниченной ответственностью «Гарант 10» не числится (письма Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска от 24.02.2010 №04-18/02388, от 24.02.2010                         №04-18/02360).

При анализе расчетных счетов ООО «ПК-Проект», ООО «СибМет»,                                         ООО «ЕвроТорг», ООО «Бритта», ООО «Гарант-10» налоговым органом установлено следующее:

- с расчетных счетов ООО «ПК-Проект», открытых в открытом акционерном обществе «Еврофинанс Моснарбанк», открытом в акционерном обществе «Енисей», открытом в акционерном обществе «Московский банк реконструкции и развития», денежные средств в день поступления или на следующий день перечислялись на счета иных организаций с различными назначениями платежей непостоянного характера, а также на счета физических лиц; расходы, свидетельствующие о реальном ведении хозяйственной деятельности (уплата налоговых платежей, выплата заработной платы работникам, текущие коммунальные расходы и т.д.), у общества с ограниченной ответственностью «ПК-Проект» отсутствуют;

- с расчетного счета ООО «СибМет», открытого в красноярском филиале открытого акционерного общества «Братский АНКБ», денежные средства, поступающие на счет общества с ограниченной ответственностью «СибМет», в том числе от налогоплательщика, общества с ограниченной ответственностью «ПК-Проект», в день поступления или на следующий день перечислялись на счета иных организаций с различными назначениями платежей непостоянного характера («за молочную продукцию», «за продукты питания», «за карты оплаты»), а также на счета физических лиц; расходы, свидетельствующие о реальном ведении хозяйственной деятельности (уплата налоговых платежей, выплата заработной платы работникам, текущие коммунальные расходы и т.д.), у общества с ограниченной ответственностью «СибМет» отсутствуют;

- с расчетного счета ООО «ЕвроТорг», открытого в открытом акционерном обществе «Уралсиб», денежные средства, поступающие на счет общества с ограниченной ответственностью «ЕвроТорг», в день поступления или на следующий день перечислялись на счета иных организаций с различными назначениями платежей непостоянного характера; расходы, свидетельствующие о реальном ведении хозяйственной деятельности (уплата налоговых платежей, выплата заработной платы работникам, текущие коммунальные расходы и т.д.), у общества с ограниченной ответственностью «ЕвроТорг» отсутствуют;

- с расчетного счета ООО «Бритта», открытого в обществе с ограниченной ответственностью «Промсвязьбанк», денежные средства, поступающие на счет общества с ограниченной ответственностью «Бритта», в день поступления или на следующий день перечислялись на счета иных организаций с различными назначениями платежей непостоянного характера, а также на счета физических лиц; расходы, свидетельствующие о реальном ведении хозяйственной деятельности (уплата налоговых платежей, выплата заработной платы работникам, текущие коммунальные расходы и т.д.), у общества с ограниченной ответственностью «Бритта» отсутствуют.

Кроме, того из выписок по расчетным счетам обществ-контрагентов заявителя усматривается, что оборот денежных средств по расчетным счетам указанных обществ за спорный период составлял значительные суммы - 400 000 000 рублей по обществу с ограниченной ответственностью «ПК-Проект»; 77 000 рублей по обществу с ограниченной ответственностью «ЕвроТорг»; 915 000 000 рублей по обществу с ограниченной ответственностью «Бритта»; 1 300 000 000 рублей по обществу с ограниченной ответственностью «Гарант 10».

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции о том, что движение денежных средств по расчетным счетам указанных контрагентов налогоплательщика носит «транзитный» характер и свидетельствует о совершении указанными обществами операций по обналичиванию денежных средств.

Кроме того, протоколами допроса свидетелей подтверждается, что при создании обществ «ПК-Проект», «ЕвроТорг», «Бритта», «СибМет», «Гарант-10» не преследовалась цель извлечения прибыли в результате осуществления ими финансово-хозяйственной деятельности, осуществляемой на свой страх и риск в условиях рыночной конкуренции; общества создавались  с целью организации такого документооборота, с помощью которого у заявителя, как поставщика угля и плательщика налога на добавленную стоимость, появлялась бы впоследствии возможность заявлять соответствующие вычеты и возмещать налог на добавленную стоимость, не оплачивать (не полностью уплачивать) налог на прибыль вследствие занижения налоговой базы.

Так, из опроса учредителя и руководителя ООО «ПК-Проект» Челнокова Д.В. (протоколы допросов №б/н от 18.06.2009, №51 от 17.08.2010, №29 от 28.03.2011, №98 от 24.12.2010) следует, что он никакого отношения к хозяйственной деятельности данного юридического лица не имел; фактически функций руководителя общества с ограниченной ответственностью «ПК-Проект» не исполнял, финансово-хозяйственных документов, доверенностей от имени общества не подписывал. В ходе проверки налоговым органом получена доверенность от 31.01.2006, выданная руководителем общества с ограниченной ответственностью «ПК-Проект» Челноковым Д.В. Захаркину В.А.

Немкова Н.В., являющаяся руководителем и учредителем ООО «ПК-Проект» с 31.10.2006 по 11.07.2007, при опросе (объяснение от 04.12.2008, заявление от 07.11.2008, протокол допроса №53 от 23.10.2008, №б/н от 08.04.2009, №86 от 23.03.2011) указала, что учредителем и руководителем общества с ограниченной ответственностью «ПК-Проект» никогда не была; никакого отношения к деятельности данного юридического лица не имела; финансово-хозяйственных документов, доверенностей от имени общества не подписывала; познаниями в области ведения бухгалтерского учета не обладает.

При опросе руководителя ООО «СибМет» Селявко И.А. установлено, что он с 04.09.2009 находится в СИЗО-1 г. Красноярска в связи с избранием  судом в отношении него меры пресечения в виде заключения под стражу (письмо федерального бюджетного учреждения «Следственный изолятор №1» от 02.10.2009 №16149). При опросе (протокол допроса от 02.10.2009) Селявко И.А. пояснил, что в сентябре 2007 года терял паспорт, который был ему впоследствии возвращен. Селявко И.А. по просьбе своего знакомого летом 2008 года зарегистрировал на свое имя общество с ограниченной ответственностью «СибМет», фактически никакого отношения к хозяйственной деятельности данного юридического лица не имел; функций руководителя общества не исполнял, финансово-хозяйственных документов, доверенностей от имени общества не подписывал, в банке подписывал документы на открытие расчетного счета для общества с ограниченной ответственностью «СибМет».

При опросе руководителя и учредителя ООО «ЕвроТорг» Кучева Т.С. (протоколы допросов №79 от 16.02.2009, №б/н от 12.05.2011) установлено, что по просьбе  знакомой за вознаграждение зарегистрировал на свое имя общество с ограниченной ответственностью «ЕвроТорг», фактически никакого отношения к хозяйственной деятельности данного юридического лица не имел, функций руководителя общества не осуществлял, финансово-хозяйственных документов, доверенностей от имени общества не подписывал.

При опросе руководителя и учредителя ООО «Бритта» Мамутаева М.М. (протоколы допросов №б/н от 20.10.2008, №12-27/15 от 06.02.2009) установлено, что он по просьбе знакомой за вознаграждение зарегистрировал на свое имя общество с ограниченной ответственностью «Бритта», фактически никакого отношения к хозяйственной деятельности данного юридического лица не имел, функций руководителя общества не осуществлял, финансово-хозяйственных документов, доверенностей от имени общества не подписывал.

Из опроса руководителя и учредителя ООО «Гарант-10» Закирова Е.Р. (протоколы допросов №б/н от 31.05.2011, №45 от 07.04.2008, №181 от 01.09.2008, №б/н от 27.12.2010, объяснение от 06.02.2008)