Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 14.03.2012 по делу n А33-14469/2011. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ООО «ТрансКом» - г. Красноярск, ул. Тамбовская, 35, установлено, что здание передано в аренду ООО «Гринмар» (договоры аренды от 01.05.2007, от 30.05.2008, от 01.05.2009). Письмом от 08.11.2010 № 0811-10  (т.10 л.д. 96) ООО «Гринмар» сообщило, что ООО «ТрансКом» не являлось в 2007-2009 годах арендатором имущества, расположенного по адресу: г. Красноярск, ул. Тамбовская, 35.

В связи с изменением юридического адреса на г. Саратов, ул. Первомайская, 33/35, ООО «ТрансКом» 05.06.2008 снято с налогового учета и встало на налоговый учет в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области, сменив при этом учредителя и руководителя Киселева А.А. на Чащенкова И.А.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Саратовской области сообщила, что ООО «ТрансКом» состоит на налоговом учете с 05.06.2008. Учредителем и директором организации является Чащенков Иван Анатольевич. Юридический адрес организации: 410002, г. Саратов, ул. Первомайская, 33/35. С момента постановки на налоговый учет налоговая и бухгалтерская отчетность организацией не представляется (письма Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Саратовской области от 19.05.2010 №13-10/02415@ (т.10 л.д. 102-103), от 07.04.2010 №13-10/015164@ т. 10. л.д. 104-105).

В ходе мероприятий налогового контроля проведены допросы Киселева Александра Анатольевича, Чащенкова Ивана Анатольевича.

Киселев А.А. пояснил, что производил регистрацию организации ООО  «ТрансКом» на свое имя и открывал расчетный счет ООО «ТрансКом» в банке, при этом подписывал устав, другие необходимые для регистрации организации документы и доверенность на распоряжение расчетным счетом (кому выдавал данную доверенность не помнит). С какого периода Киселев А.А. является руководителем ООО «ТрансКом», он не помнит. Фактически, руководителем ООО «ТрансКом» Киселев А.А. никогда не был, осуществляло ли ООО «ТрансКом» деятельность и по какому адресу фактически располагалось в 2006-2008 годах, он не знает; никаких договоров не подписывал; налоговую отчетность ООО «ТрансКом» не представлял; денежные средства с расчетного счета ООО «ТрансКом» не снимал. Чащенков Иван Анатольевич Киселеву А.А. не знаком (протокол допроса свидетеля от 27.10.2009 № 79 т.10 л.д. 128-131, объяснения от 11.12.2009 т.10 л.д. 119-122).

Из протокола допроса Чащенкова И.А. от 06.10.2009  №138  (т.10 л.д. 132-136) следует, что Чащенков И.А.  никогда не являлся ни учредителем, ни руководителем ООО «ТрансКом». К ООО «ТрансКом» отношения не имеет и деятельность в данной организации не осуществлял. Никаких документов, связанных с деятельностью ООО «ТрансКом», не видел и не подписывал, доверенностей на осуществление каких-либо действий от имени ООО «ТрансКом» никому не выдавал. Денежные средства с расчетного счета ООО «ТрансКом» не снимал. Никаких печатей ООО «ТрансКом» не видел, юридическое и фактическое местонахождение организации не знает.

Согласно заключению эксперта от 03.06.2010 № 931 (т.10 л.д. 137-139) по результатам исследования документов, изъятых у ЗАО «Каскад-М» по взаимоотношениям с ООО «ТрансКом», установлено, что подписи от имени Киселева А.А. выполнены не Киселевым А.А., а иным лицом.

В 2008 году ЗАО «Каскад-М» отражены  операции с контрагентом ООО «Шакти», в подтверждение которых представлены счет-фактура, товарная накладная от 07.07.2008.

При проведении проверки ЗАО «Каскад-М» также представлен договор поставки от 09.06.2008, заключенный между ЗАО «Каскад-М» (Покупатель) в лице генерального директора Рузанова А.Ф. и ООО «Шакти» (Продавец) в лице директора Попченко В.Г., на поставку товара (плиты дорожные, бывшие в употреблении). Договор подписан от имени Попченко В.Г. и Рузанова А.Ф.

В соответствии с условиями указанного договора доставка товара производится автотранспортом Поставщика на склад Покупателя, разгрузка товара осуществляется силами Покупателя и за его счет.

В товарной накладной от 07.07.2008  №33 ООО «Шакти» является «Поставщиком» товара, указан юридический адрес: 660049, г. Красноярск, ул. Марковского, д.45/1, оф.208, товарная накладная в графе «Отпуск груза разрешил» подписана со стороны ООО «Шакти» от имени - Попченко В.Г., в графе «Отпуск груза произвел» отсутствует подпись лица, отпустившего груз, стоит дата: 07.07.2008. Со стороны ЗАО «Каскад-М» в товарной накладной от 07.07.2008 №33 в графе «Груз получил грузополучатель» - стоит подпись Рузанова А.А. (с 01.01.2007 по 17.10.2008 директором ЗАО «Каскад-М» был Рузанов А.Ф.) В графе «груз принял» стоит подпись без расшифровки лица, подписавшего документ. Указана дата: 07.07.2008.

В счете-фактуре от 07.07.2008 № 0000033, выставленном ООО «Шакти» в адрес ЗАО «Каскад-М», ООО «Шакти» является «Продавцом», счет-фактура подписан от имени руководителя ООО «Шакти» Попченко В.Г.

Оплату за товар ЗАО «Каскад-М» производило путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Шакти».

ООО  «Шакти» состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска в период с 16.08.2007 по 24.09.2008. Учредителем и директором организации являлся  Попченко Владимир Григорьевич. Юридический адрес организации: г. Красноярск, ул. Марковского, д.45/1. оф.208. Последняя отчетность была представлена за II квартал 2008 года. Согласно представленной отчетности численность работников за 2007 год - 1 человек, за 6 месяцев 2008 года - 1 человек. В базе данных Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска сведения о наличии лицензий, имущества, транспортных средств, о регистрации контрольно-кассовой техники отсутствуют. По юридическому адресу (660049, г. Красноярск, ул. Марковского, д. 45/1, оф. 208) ООО «Шакти» не располагалось (письмо Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска от 19.05.2010 № 2.14-34/08174дсп@ т. 17 л.д. 139).

ИФНС России по Советскому району г. Красноярска произведен осмотр помещения по юридическому адресу, указанному в учредительных документах и предъявленных для проверки счетах-фактурах, г. Красноярск, ул. Марковского, 45, стр.1.

В ходе осмотра установлено, что здание по адресу: г. Красноярск, ул.Марковского, д.45, стр. 1, находится в собственности ОАО «КРАСНОЯРСКЗЕРНОПРОДУКТ» с 06.04.2001. Согласно письму ОАО «КРАСНОЯРСКЗЕРНОПРОДУКТ» от 21.08.2009 № 5 (т.17 л.д.127), договоры аренды, субаренды с ООО «Шакти» не заключались.

Письмом от 06.05.2011 №01/085/2011-446 (т.17 л.д. 133) Управление Федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю сообщило, что на организацию ООО «Шакти» прав на объекты недвижимого имущества не зарегистрировано.

С 24.09.2008 ООО «Шакти» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Новосибирска (письмо от 29.04.2010г. №17-15/017459@, т.17 л.д. 137). Руководителем организации является Полухин Максим Леонидович. Юридический адрес: 630112, г. Новосибирск, ул. Писарева, 102. За все время нахождения на учете в ИФНС РФ по Центральному району г. Новосибирска организация бухгалтерскую и налоговую отчетность не представляла.

В подтверждения реальности совершенных с ООО «Шакти» хозяйственных операций ЗАО «Каскад-М» представило товарно-транспортные накладные на плиты ЖБИ дорожные, б/у по форме № 1-Т (даты доставки груза с 10.07.2008 по 19.07.2008): 1,5м х 6м 10 шт., масса 30 т.; 1,5м х 6м 10 шт., масса 30 т.; 6м х 2м 6 шт.; 6м х 2м 21 шт.; 6м х 2м 24 шт.; 1,5м х 6м 10 шт., 1,5м х 6м 20 шт., 1,5м х 6м 30 шт., 1,5м х 6м 20 шт..

Инспекцией установлено, что вышеуказанные документы, составленны с нарушением положений Порядка изготовления, учета и заполнения товарно-транспортных накладных на перевозку грузов автомобильным транспортом», указанного в Инструкции Министерства финансов СССР от 30.11.1983 № 156 «О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом». В том числе отсутствует дата выписки товарно-транспортной накладной, в строках, отражающих прием-передачу груза материально - ответственным лицом, производящим отпуск товаров, отсутствуют общая масса сданного для перевозки груза; в строке «Сдал» отсутствует подпись, должность и расшифровка подписи; отсутствует заполнение строки «Принял водитель-экспедитор»; отсутствует заполнение строки «Погрузка» в разделе «Погрузочно-разгрузочные операции»; отсутствует заполнение строки «Разгрузка» в разделе «Погрузочно-разгрузочные операции».

Согласно сведениям, содержащимся в товарной накладной ООО «Шакти», плиты дорожные были получены 07.07.2008, согласно сведениям товарно-транспортных накладных, плиты доставлялись с 10.07.2008 по 19.07.2008.

ИНФС России по Советскому району г.Красноярка направлен запрос в УГИБДД ГУВД по Красноярскому краю об установлении собственников транспортных средств, указанных в товарно-транспортных накладных, представленных на  проверку (Н956ЕТ, В148УО, М899РО, Н607ТТ). Получен ответ (письмо от 11.06.2010 № 21-2681 т.17 л.д. 103), согласно которому собственниками транспортных средств, указанных в товарно-транспортных накладных ООО «Шакти», являются: ОАО «Автоколонна 1261», Федорович Алексей Владимирович, Андреенко Анатолий Николаевич, Лайкин Александр Евгеньевич.

ОАО «Автоколонна 1261» письмом  от 07.07.2010 № 49 (т.17 л.д. 111) сообщило, что никаких финансово-хозяйственных операций с ЗАО «Каскад-М», ООО «Шакти» не осуществляло.

Собственники автотранспортных средств  на допрос в налоговый орган не явились.

В соответствии с показаниями лица, чья подпись стоит в графе «Принял» со стороны ЗАО «Каскад-М» - Подобного Ю.С. (протокол допроса от 25.05.2010 №345 т. 22 л.д. 112-115), плиты доставлялись на объект грузовым автотранспортом (КАМАЗ, МАЗ), номера которых он не помнит. При отгрузке плит присутствовал водитель  грузовика, который предъявлял ему 2 экземпляра товарно-транспортной накладной, он их подписывал и 1 экземпляр возвращал. Личности представителей не проверял, контролировал только количество плит.

В ходе мероприятий налогового контроля проведен допрос руководителя ООО «Шакти» Полухина М.Л. (протокол допроса от 17.06.2009  № 2112 т. 17 л.д. 197-208). Из протокола допроса установлено, что в период с 2001 года по ноябрь 2008 года  Полухин М.Л. злоупотреблял спиртными напитками и состоял на учете в психоневрологическом и наркологическом диспансерах. Руководителем ООО «Шакти» не являлся и не является.

Согласно заключению эксперта от 02.06.2010 № 907 (т.17 л.д. 209-211) по результатам исследования документов, изъятых у ЗАО «Каскад-М» по взаимоотношениям с ООО «Шакти», установлено, что подписи от имени Попченко В.Г. в счете-фактуре от 07.07.2008г. №0000033; товарной накладной от 07.07.2008г. №33; товарно-транспортных накладных; договоре поставки от 09.06.2008, выполнены не Попченко В.Г., а иным лицом.

Кроме того, при анализе движения денежных потоков по расчетным счетам ООО «Шакти» (Филиал ОАО «УРАЛСИБ» в г. Красноярске, счет № 40702810839000004259, Филиал № 2446 ВТБ 24 (ЗАО) в г. Красноярск, счет № 40702810502460067262) инспекцией  установлено, что расходы на приобретения плит ЖБИ б/у по расчетным счетам ООО «Шакти» отсутствуют.

В 2008 году ЗАО «Каскад-М» отражены операции по субподрядным работам  с  контрагентом  ООО  «СТМ  Плюс», в подтверждение которых представлены счет-фактура  и  первичные  документы от 30.04.2008.

При проведении проверки ЗАО «Каскад-М» также  представлен договор от 21.04.2008 №21, заключенный между ЗАО «Каскад-М» («Заказчик») в лице генерального директора Рузанова А.Ф. и ООО «СТМ Плюс» («Подрядчик») в лице директора Кирянова И.В., на выполнение строительно-монтажных работ на объекте «Инженерные сети к Федеральному центру сердечно-сосудистой хирургии, г.Красноярск». Договор подписан от имени Кирянова И.А. и Рузанова А.Ф.

В акте о приемке выполненных работ от 30.04.2008 № 1, справке о стоимости выполненных работ и затрат от 30.04.2008 № 1 ООО «СТМ Плюс» является «Подрядчиком», указан объект строительства: «Инженерные сети к Федеральному центру сердечно-сосудистой хирургии, г. Красноярск», документы подписаны со стороны ООО «СТМ Плюс» от имени директора - Кирянова И.В. со стороны ЗАО «Каскад-М» - от имени Рузанова А.Ф.

В счете-фактуре от 30.04.2008 № 21, выставленном ООО «СТМ Плюс» в адрес                        ЗАО «Каскад-М», указан адрес ООО «СТМ Плюс»: 660049, г. Красноярск, ул. Марковского, д.45, счет-фактура подписан от имени Кирянова И.В.  Оплату за оказанную услугу ЗАО «Каскад-М» производило путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «СТМ Плюс».

ООО «СТМ Плюс» зарегистрировано Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Красноярскому краю 23.11.2007 и состояло на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска с 23.11.2007. Учредителем и руководителем с 23.11.2007 по 23.06.2008 являлся - Кирянов Илья Владимирович, учредителем и руководителем с 24.06.2008 по 28.07.2008 являлся - Попов Владимир Анатольевич, учредителем и руководителем с 29.07.2008 является - Сафина Зульфина Хайдаровна.   Юридический адрес организации: г. Красноярск, ул. Марковского, 45.

По данным бухгалтерского баланса сумма актива баланса по состоянию на 01.12.2007 составляла 10 000 рублей. Бухгалтерский баланс (ф. № 1) и «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2) 1 за полугодие 2008 года в Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска не представлены. Среднесписочная численность за 2007 год и 1 полугодие 2008 года - 1 человек. Сведения о контрольно-кассовой технике, транспортных средствах, недвижимом имуществе в базе данных Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска отсутствуют (письмо Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Красноярска от 14.04.2010 № 2.14-34/06051 дсп@, т. 14 л.д. 72-73). Сведения по форме 2-НДФЛ за 2007 год ООО «СТМ Плюс» не представлялись.

Управление Росреестра по Красноярскому краю письмом от 14.10.2010 №01/186/2010-663 (т.14 л.д. 63) сообщило о том, что ООО «СТМ Плюс» не имело в собственности объекты недвижимости на территории г. Красноярска.

УГИБДД   ГУВД по Красноярскому краю письмом от 23.11.2010   №21-5462 (т.14 л.д. 62)  сообщило  о   том, что с транспортными средствами, принадлежащими ООО «СТМ Плюс», в период с 01.01.2007 по настоящее время никаких регистрационных действий на территории Красноярского края не производилось, по состоянию на 21.11.2010 зарегистрированного автотранспорта не значится.

Согласно письму ОАО «Красноярскзернопродукт» от 05.10.2010 № 37 (т. 14 л.д. 64) им договоры аренды с ООО «СТМ Плюс» не заключались.

ООО «СТМ Плюс» снято с налогового учета 29.07.2008 в связи с изменением юридического адреса в г. Благовещенск Амурской области и поставлено на учет в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области. С момента постановки на учет общество не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетностью. Сведения о наличии имущества