Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 28.05.2012 по делу n А74-3015/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска сообщила, что местом массовой регистрации адрес: 660074 г. Красноярск, ул. Борисова, 14, 230, не является, предоставила выписки из сведений, предоставленных Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии, подразделениями Госавтоинспекции, согласно которым отсутствуют сведения о принадлежности на праве собственности ООО «Далия» транспортных средств и объектов недвижимости.

Инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по г. Москве с сопроводительным письмом № 22-11/31725 от 14.07.2011 представила копию акта осмотра от 04.07.2011,согласно которому ООО «Далия» по адресу: г. Москва, ул. Волочаевская, д. 40Г, стр. 4, не располагается, договор аренды не заключался. Из объяснений представителя собственника ОАО «Типография № 9» следует, что ООО «Далия» по упомянутому адресу не располагается, договор аренды с данной организацией не заключался. Распоряжением префекта ЮВАО г. Москва 12.04.2005 была утверждена переадресация нежилых строений с адреса ул. Волочаевская, д. 40, стр. 4, на адрес           ул. Волочаевская, д. 40Г, стр. 4. Свидетельством о государственной регистрации права от 31.08.2009 № 484721 подтверждается, что ОАО «Типография № 9» обладает правом собственности на нежилое здание, расположенное по адресу: г. Москва, ул. Волочаевская, д. 40Г, стр. 4.

В письме от 31.12.2009 № 0-3/4-7326  УВД по ЮВАО г. Москвы сообщило, что в результате оперативно-розыскных мероприятий было установлено отсутствие ООО «Далия» по юридическому адресу, номера телефонов, указанные в юридическом деле организации, принадлежат иным абонентам. Установить фактическое местонахождение ООО «Далия» не представляется возможным.

Письмом от 10.02.2011 № 22-11/05294 Инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по  г. Москве представила документы и сообщила, что юридический адрес организации является адресом «массовой» регистрации. ООО «Далия» представлены сведения о среднесписочной численности работников за 2008 год, которая составила 1 человек, декларация по НДС за                    4 квартал 2008 года «не нулевая», данные о банковских счетах отсутствуют.

Из налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2008 года следует, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, составила 6 091 рубль, сумма НДС составила 8 821 139 рублей, сумма налогового вычета составила 8 815 048 рублей.

Допрошенный в качестве свидетеля Мосин М.Г., чьи подписи содержатся в спорных              счетах-фактурах от 06.08.2008 № 434713, от 13.08.2008 № 434728 и товарных накладных                   от 06.08.2008 № 434713, от 13.08.2008 № 434728, пояснил, что фактическое руководство организацией им не осуществлялось, руководителем ООО «Далия» являлся формально, участие в производственных процессах не принимал, финансово-хозяйственные документы подписывал за денежное вознаграждение (протокол допроса от 06.05.2010).

Согласно выписке из Федерального информационного ресурса у ООО «Далия» 07.06.2008 открыт счет в банке ОАО «Уралсиб», 22.09.2004 открыт счет и 21.06.2005 закрыт счет в Восточно-Сибирском банке Сбербанка РФ.

Согласно выпискам ОАО «Уралсиб», АКБ «Енисей» (ОАО) по операциям на счете организации за период с 11.05.2007 по 31.12.2009  указанным контрагентом не осуществлялись расходы на выплату заработной платы, аренду офиса, складских помещений, транспортных средств, оплату коммунальных услуг, командировочных расходов, то есть расходы, свидетельствующие о ведении реальной хозяйственной деятельности.

Из материалов дела следует, что договор поставки от 04.12.2008 № 434794, счет-фактура от 11.12.2008 № 434794 и товарная накладная от 11.12.2008 № 434794 подписаны от имени директора ООО «Далия» Григорян В.С., договоры поставки от 04.08.2008 № 2, от 12.08.2008 № 3,  счета-фактуры от 06.08.2008 № 434713, от 13.08.2008 № 434728 и товарные накладные от 06.08.2008  № 434713, от 13.08.2008 № 434728 подписаны от имени руководителя ООО «Далия» Мосиным М.Г. Вместе с тем, согласно данным из Федерального информационного ресурса Мосин М.Г. являлся директором ООО «Далия» со 02.06.2006 по 10.01.2008. Таким образом, указанные счета-фактуры и товарные накладные подписаны неуполномоченным лицом.

ООО «Квазар».

Налоговый орган признал неправомерным применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость  в размере 2 814 260 рублей 22  копейки и расходов по налогу на прибыль в сумме 15 634 779 рублей 02  копейки за 3 квартал 2008 года, 2009 год, заявленных на основании счетов-фактур, выставленных ООО «Квазар» по договорам поставки с заявителем.

Согласно сведениям из Федерального информационного ресурса ООО «Квазар» с даты регистрации 01.02.2008 в качестве юридического лица было зарегистрировано по адресу:                       г. Красноярск, проспект Мира, д. 10, с 01.02.2008 по 27.09.2010 директором ООО «Квазар» являлся Улахович Сергей Владимирович. Инспекцией представлены заявление о государственной регистрации ООО «Квазар» при создании от 29.01.2008, решение от 29.01.2008 № 1 о создании ООО «Квазар», устав ООО «Квазар», подписанные Улаховичем С.В.

В ответ на поручение налогового органа от 18.01.2011 № 5943-А Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска сообщила, что в адрес ООО «Квазар» направлено требование о представлении документов (информации) от 20.01.2011 № 225, которое  вернулось по причине отсутствия организации по указанному адресу.

Согласно письму от 01.02.2011 № 2.18-08/В/01515 Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска юридический адрес ООО «Квазар»: 660049,               г. Красноярск, пр. Мира, д. 10, является адресом массовой регистрации юридических лиц, последняя отчётность представлена за 4 квартал 2010 года с отображением оборотов по реализации товаров (работ, услуг), численность согласно отчётности за 2008 год составила один человек, за 2009 год – один человек, информация о наличии лицензий, сведения по форме 2-НДФЛ за 2008-2009 годы отсутствуют.

Протоколом обследования от 16.08.2010, составленным в присутствии двух понятых и Орлова В.В., являющегося генеральным директором ООО «Управляющая компания                          ОДЦ «Метрополь», которое управляет имуществом, подтверждается, что ООО «Квазар» по адресу . Красноярск, пр. Мира, д. 10, не находится, договор аренды с ним не заключался.

Согласно выписке Восточно-Сибирского банка Сбербанка России по операциям на счете ООО «Квазар» за период с 01.01.2008 по 31.12.2009 организацией не осуществлялись расходы на выплату заработной платы, аренду офиса, складских помещений, транспортных средств, оплату коммунальных услуг, командировочных расходов, то есть расходы, свидетельствующие о ведении контрагентом реальной хозяйственной деятельности.

В подтверждение неисполнения контрагентом налоговых обязательств налоговым органом представлены налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «Квазар». В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008 год  сумма исчисленного налога составила 5046 рублей, в декларации по налогу на прибыль за 2009 год - 8183 рублей, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 года - 3963 рублей налога к уплате, за 3 квартал            2008 года - 5738 рублей налога на добавленную стоимость к уплате, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года - 39 502 рублей налога к уплате.

Согласно балансу ООО «Квазар» за 2008 год основные средства налогоплательщика на начало отчетного периода составляли 0 рублей, на конец отчетного периода - 10 000 рублей, за 2009 год основные средства налогоплательщика на начало отчетного периода составляли                 10 000 рублей, на конец отчетного периода - 0.0 рублей.

ООО «МЕГАКРАЙТ».

Налоговый орган признал неправомерным применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость   в размере 153 360 рублей и расходов по налогу на прибыль в сумме 852 000 рублей за 3 квартал 2008 года, заявленных на основании счета-фактуры от 01.08.2008              № 434712, выставленной ООО «МЕГАКРАЙТ» по договору поставки от 01.08.2008. Указанный договор, счет-фактура от 01.08.2008 № 434712, товарная накладная от 01.08.2008 № 434712 подписаны Копыловым Д.В. в качестве руководителя ООО «МЕГАКРАЙТ».

По сведениям Федерального информационного ресурса ООО «МЕГАКРАЙТ» зарегистрировано в качестве юридического лица 30.04.1999, с 01.11.2006 по настоящее время организация зарегистрирована по адресу: г. Красноярск, ул. Академика Вавилова, д. 7,                           с 27.11.2006 директором ООО «МЕГАКРАЙТ» является Копылов Дмитрий Вячеславович.

Письмами от 24.02.2011 № 2.17-10/02372, от 10.05.2011 № 2.17-10/05789 Инспекция Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска сообщила, что                Копылов Д.В. на повестку от 11.02.2011 № 269 о вызове свидетеля в налоговый орган не явился. Из ответа отдела адресно-справочной работы УФМС России по Красноярскому краю следует, что Копылов Д.В. проживает по адресу: Красноярский край, Нижнеингашский район, п. Решеты,               ул. Кирова, 4, 2.

В письме от 18.02.2011 № 2.11-08/01467 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю сообщила, что юридический адрес ООО «МЕГАКРАЙТ»: 660010, г. Красноярск, ул. им. Академика Вавилова, 7, не является адресом массовой регистрации. ООО «МЕГАКРАЙТ» представляло в налоговый орган отчётность за период 2007-2009 годы, среднесписочная численность работников в 2007-2009 годах составила 1 человек, сведения о регистрации права собственности на объект недвижимого имущества от органов Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю не поступали.

Из протокола обследования от 17.12.2008 следует, что ООО «МЕГАКРАЙТ» по адресу:               г. Красноярск, ул. Вавилова, 7, фактически не находится и договор аренды не заключало, собственником здания по указанному адресу является ЗАО «Стальмонтаж».

В ответ на требование налогового органа ЗАО «Стальмонтаж» сообщило, что                            с ООО «МЕГАКРАЙТ» финансово-хозяйственные отношения с 01.01.2007 по 31.12.2009 отсутствовали. Договоры аренды нежилых помещений с ООО «МЕГАКРАЙТ» не заключались.

Согласно выписке из Федерального информационного ресурса обществом «МЕГАКРАЙТ» 20.09.2007 и 19.05.2008 открыты счета в банке АКБ «Енисей» (ОАО), 29.09.2005 -                                     в ФКБ «СДМ-Банк» (ОАО) в г. Красноярске, 15.02.2007 - в филиале «ТрансКредитБанк»                      в г. Красноярске, 13.04.2007 - в филиале ОАО «УРАЛСИБ» в г. Красноярске. Согласно выпискам указанных банков по операциям на счете ООО «МЕГАКРАЙТ» за период с 01.01.2007 по 31.12.2009 не осуществлялись расходы на аренду складских помещений, транспортных средств.

В налоговой декларации ООО «МЕГАКРАЙТ» по налогу на прибыль за 2008 год сумма исчисленного налога составила 0 рублей. Согласно балансу организации за 2007, 2008, 2009 годы основные средства организации на начало и конец отчетного периода составляли 0 рублей.

ООО «Одис».

Налоговый орган признал неправомерным применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость  в сумме 1 475 575 рублей и расходов по налогу на прибыль в сумме  8 197 638 рублей 67 копеек  за 2, 4 кварталы 2008 года, за 1, 2, 3 кварталы 2009 года, заявленных на основании счетов-фактур, выставленных ООО «Одис» по  заключенным договорам поставки с заявителем.

По сведениям из Федерального информационного ресурса ООО «Одис» зарегистрировано в качестве юридического лица 14.08.2007 по адресу: г. Красноярск, ул. Сурикова, 6, 79, директором организации с 14.08.2007 по 26.02.2010 являлась Янковская Ирина Эдуардовна.

Договоры поставки от имени ООО «Одис» подписаны директором Янковской И.Э. Согласно письму от 09.03.2011 № 2.12-21/02679 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю Янковская И.Э. на повестку от 11.02.2011 № 2.13-21/р/553 о вызове свидетеля в инспекцию не явилась.

В письме от 16.02.2011 № 2.18-08/В/02812 Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска сообщила, что ООО «Одис» последняя отчётность представлена за 3 месяца 2009 года, численность организации по данным последней отчётности составила один человек, на балансе не числятся основные средства, данные о наличии у организации имущества, транспортных средств в ЭОД отсутствуют, контрольно-кассовая техника не зарегистрирована. Направлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2007-2008 годы, реестр налоговой и бухгалтерской отчетности за 3, 4 квартал 2007 года, 3 месяца 2009 года.

Согласно протоколу обследования от 08.11.2010, составленному в присутствии двух понятых и Гусева А.А., директора ООО «АВТК-Сервис», расположенного по адресу: г. Красноярск,                 ул. Сурикова, 6, 79, ООО «Одис» по названному адресу не находится и договор аренды не заключало.

В письме от 21.03.2011 № 2.13-05/04831 Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска указано, что собственником помещения по указанному адресу являлся Гусев Александр Петрович на основании свидетельства о государственной регистрации права от 22.03.2001, собственник умер 13.01.2010, что подтверждается копиями свидетельства о государственной регистрации права собственности и свидетельства о смерти.

Согласно выписке из Федерального информационного ресурса обществом «Одис» открыты счета в Красноярском филиале ОАО «РУСЬ-БАНК», 29.08.2007 - в акционерном коммерческом банке «Енисей» (ОАО), что подтверждается договором банковского счета, карточкой с образцами подписей. Согласно выпискам АКБ «Енисей» (ОАО), Красноярского филиала ОАО «Банк Москвы» по операциям на счете ООО «Одис» за период с 01.01.2007 по 31.12.2009  расходы на выплату заработной платы, аренду офиса, складских помещений, транспортных средств, оплату коммунальных услуг, командировочных расходов, то есть характерные для ведения реальной хозяйственной деятельности, контрагентом не осуществлялись.

Счет-фактура и товарная накладная от 03.06.2008 № 142 подписана Довгий В.В. в качестве руководителя ООО «Одис», другие счета-фактуры и товарные накладные за период с 24.10.2008 по 05.08.2009 подписаны Янковской И.Э., однако, директором данной организации с 14.08.2007 по 26.02.2010 являлась Янковская Ирина Эдуардовна. Таким образом, счет-фактура и товарная накладная от 03.06.2008 № 142 подписаны неуполномоченным лицом.

Согласно реестру налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности ООО «Одис» баланс и отчеты о прибылях и убытках ООО «Одис» за 2008, 2009 годы «нулевые».

ООО «СибПромГрупп».

Налоговый орган признал неправомерным применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в сумме 259 322 рубля 03 копейки и расходов по налогу на прибыль в сумме 1 440 677 рублей 97 копеек за 4 квартал 2008 года, в подтверждение которых заявителем представлены договор поставки от