Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 28.05.2012 по делу n А74-3015/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

15.12.2008 № 15/12/08, заключенный с ООО «СибПромГрупп», счет-фактура от 15.12.2008 № 00000001, товарная накладная от 15.12.2008, договор поставки от 15.12.2008 № 15/12/08.

По сведениям из Федерального информационного ресурса ООО «СибПромГрупп» зарегистрировано в качестве юридического лица 04.05.2008, располагается по адресу:                           г. Красноярск, ул. Шелковая, 10-211, с 04.05.2008 по 01.06.2008 директором организации являлся Яцин Алексей Юрьевич, с 02.06.2008 директором является Агарина Светлана Анатольевна.

В ответ на поручение налогового органа о допросе Яцина А.Ю. Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кемерово сообщила, что Яцин А.Ю. по повестке о вызове на допрос свидетеля не явился, повестка вернулась с пометкой «истек срок хранения».

Согласно протоколу обследования от 22.06.2009, представленному Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №24 по Красноярскому краю, по указанному выше адресу находится пятиэтажный нежилой дом, который предназначен для офисов,                               ООО «СибПромГрупп» по этому адресу не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, собственником здания по указанному адресу является ООО «Авто Мотокросса». В протоколе обследования указаны данные свидетельства о государственной регистрации права собственности.

В письме от 26.01.2011 № 2.17-51/00775 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю сообщила, что ООО «СибПромГрупп» относится к категории «проблемных» налогоплательщиков, так как налоговая и бухгалтерская отчетность в налоговый орган не представляется. Последняя отчетность представлена организацией за 2008 год, среднесписочная численность работников в 2007-2008 годах составила 1 человек. Инспекция не располагает сведениями о недвижимом имуществе, транспортных средствах и лицензиях ООО «СибПромГрупп».

Письмом от 08.02.2011 № 06-09/2/00992 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Красноярскому краю представила копии регистрационных и учредительных документов, в том числе, решение единственного участника (учредителя) от 26.05.2008 № 1, согласно которому на должность директора ООО «СибПромГрупп» избрана Агарина С.А.

Суд апелляционной инстанции установил, что договор поставки от 15.12.2008, счет-фактура, товарная накладная от 15.12.2008 подписаны Яциным А.Ю., однако с 02.06.2008 директором               ООО «СибПромГрупп» является Агарина С.А.  Таким образом, указанные документы подписаны неуполномоченным лицом, доверенность, подтверждающая полномочия Яцина А.Ю. на подписание указанных документов, в материалы дела не представлена.

В подтверждение неисполнения контрагентом налоговых обязательств инспекцией представлены налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «СибПромГрупп». Согласно отчету о прибылях и убытках за 2008 год валовая прибыль составила 51 000 рублей, коммерческие расходы - 50 000 рублей, прибыль от продаж - 1000 рублей, налог на прибыль - 0 рублей. В налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008 год сумма исчисленного налога составила 192 рубля, в налоговой декларации за 4 квартал 2008 года указано 4939 рублей исчисленного к уплате налога на добавленную стоимость. По данным баланса ООО «СибПромГрупп» за 2008 год основные средства организации на начало отчетного периода составляли 10 000 рублей, на конец отчетного периода - 0 рублей, на конец отчетного периода оборотные активы - 22 000 рублей, дебиторская задолженность - 27 000 рублей, денежные средства - 12 000 рублей.

ООО «Синильга».

Налоговый орган признал неправомерным применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость  в сумме 1 354 368 рублей 58 копеек и расходов по налогу на прибыль в сумме 7 524 270 рублей 06 копеек за 2, 3, 4 кварталы 2008 года, заявленных обществом на основании документов на приобретение товаров,  оформленных ООО «Синильга».

По сведениям из Федерального информационного ресурса ООО «Синильга» зарегистрировано в качестве юридического лица 21.11.2007, с 21.11.2007 по 29.06.2009 организация была зарегистрирована по адресу: г. Красноярск, ул. Алексеева, 93-59, с 30.06.2009 -по адресу: 354065, Краснодарский край, г. Сочи, ул. Гагарина, 72. Директором юридического лица является Лаврентьев Петр Геннадьевич.

В письме от 21.02.2011 № 18-09/4049 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Краснодарскому краю сообщила о невозможности направления копий документов ООО «Синильга» по запросу налогового органа, поскольку плательщик отсутствует по адресу регистрации. С момента регистрации отчетность плательщиком не представлялась, данные об объектах земельной, имущественной и иной собственности, транспортных средств в инспекцию из регистрирующих органов не поступали. В акте обследования местонахождения ООО «Синильга» от 16.02.2011 отражено, что по адресу регистрации плательщик не располагается. В письме от 16.02.2011 № 01-75 ООО «Отделстрой» сообщило, что ООО «Синильга» не арендовало помещения.

Допрошенный в качестве свидетеля Лаврентьев П.Г. пояснил, что с конца 2007 года до середины 2009 года он являлся учредителем и директором ООО «Синильга», бухгалтерские операции выполняла Жукова А.В. по доверенности. В период своей деятельности он подписывал финансово-хозяйственные документы, доверенность выдавал Жуковой А.В., планировалось приобретать технику и сдавать ее в аренду. Расчетный счет был открыт в «УРСА БАНК». Складских помещений не было, транспортные средства не имелись, так как фирма фактически не осуществляла финансово-хозяйственную деятельность. В 2007-2009 годах штат состоял из двух человек. Свидетель не владеет информацией о начислении и уплате налогов в бюджет.                       ООО «Электротехсервис» ему не знакомо, с представителем налогоплательщика не встречался, не подписывал договоры, не реализовывал товар, доставка товара не осуществлялась (протокол допроса Лаврентьева П.Г. от 03.02.2011 № 9).

Согласно выписке ОАО «МДМ Банк» Красноярского филиала по операциям на счете                ООО «Синильга» за период с 13.12.2007 по 10.12.2009 контрагентом не осуществлялись расходы на выплату заработной платы, аренду офиса, складских помещений, транспортных средств, оплату коммунальных услуг, командировочных расходов.

ООО «Енисей С».

Налоговый орган признал неправомерным применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость  в сумме 3 206 907 рублей 87 копеек и расходов по налогу на прибыль в сумме 17 816 154 рубля 88 копеек за 3, 4 кварталы 2009 года, заявленных  по договорам подряда с ООО «Енисей С».

Договоры подряда, счета-фактуры подписаны от имени ООО «Енисей С» Козловой Т.А.

По сведениям из Федерального информационного ресурса ООО «Енисей С» зарегистрировано в качестве юридического лица 16.02.2009 по адресу: г. Красноярск, проспект Мира, д. 10, генеральным директором организации является Козлова Татьяна Александровна.

На поручение налогового органа об истребовании документов от 18.01.2011 Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска сообщила, что направленное в адрес контрагента требование о представлении документов от 20.01.2011 № 243 вернулось по причине отсутствия организации. Последняя отчетность представлена                     ООО «Енисей С» за 12 месяцев 2009 года, юридический адрес ООО «Енисей С» - 660049,                    г. Красноярск, проспект Мира, д. 10, является адресом массовой регистрации юридических лиц. Согласно отчетности за 12 месяцев 2009 года численность организации составила 1 человек. Сведения по форме 2-НДФЛ, о наличии лицензий отсутствуют в базе ЭОД.

В письме от 16.03.2011 № 2.13-05/04523 Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска сообщила, что строение по адресу: г. Красноярск, пр. Мира, д. 10, представляет собой шестнадцатиэтажное офисное здание и является местом массовой регистрации. Собственниками указанного здания являются более десяти физических и юридических лиц, в связи с чем не представляется возможным в рамках оперативного контроля запросить копии правоустанавливающих документов, провести опрос всех собственников на предмет заключения соответствующих договоров аренды (субаренды) и установить нахождение либо отсутствие ООО «Енисей С». ООО Управляющая компания ОДЦ «Метрополь» осуществляет управление имуществом по вышеуказанному адресу.

Протоколом обследования от 10.02.2011 подтверждается, что ООО «Енисей С» по адресу:              г. Красноярск, пр. Мира, д 10, не находится, договор аренды не заключен.

В ответ на поручение налогового органа о допросе Козловой Т.А. Инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Красноярскому краю сообщила, что Козлова Т.А. по повестке о вызове на допрос свидетеля не явилась,  по месту прописки не проживает, место ее нахождения выяснить не представляется возможным. Согласно справке о доходах физического лица за 2009 год с октября по декабрь 2009 года Козлова Т.А. работала в ООО «ТРОАДА».

В письме от 08.02.2011 № 06-09/2/00992 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Красноярскому краю сообщила, что направить копии учредительных документов, иных документов, отображающих полные сведения о лицах, замещающих должности руководителя и главного бухгалтера организации в период с 16.02.2009 по 31.12.2009, не представляется возможным в связи с выемкой 18.03.2010 следователем СЧ СУ при УВД по                     г. Красноярску регистрационных документов.

Согласно выпискам Красноярского филиала ОАО КБ «Восточный», ФКБ «Юниаструм Банк» в Красноярске по операциям на счете ООО «Енисей С» за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 расходы на выплату заработной платы, аренду офиса, складских помещений, транспортных средств, оплату коммунальных услуг, командировочных расходов, оплата привлеченным субподрядным организациям за выполненные работы не осуществлялись.

Налоговым органом представлены налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «Енисей С». В налоговой декларации за 4 квартал 2009 года указано 1597 рублей исчисленного к уплате налога на добавленную стоимость, в налоговой декларации за 3 квартал 2009 года - 2395 рублей налога к уплате. По данным баланса ООО «Енисей С» за 2009 год основные средства налогоплательщика на начало и конец отчетного периода составляли 0 рублей.

ООО «Комфорт 2000».

Налоговый орган признал неправомерным применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в сумме 3 919 338 рублей 52 копейки и расходов  по налогу на прибыль в размере 21 774 102 рубля 84 копейки за 2008 год и 1 квартал 2009 года, заявленных по договорам с ООО «Комфорт 2000».

По сведениям из Федерального информационного ресурса ООО «Комфорт 2000» зарегистрировано в качестве юридического лица 03.12.2002, с 04.09.2007 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю и расположено по адресу: г. Красноярск, ул. Ключевская, д. 89; с 17.08.2007 по 09.12.2008 директором ООО «Комфорт 2000» являлась Раздобреева Наталья Владимировна, с 10.12.2008 руководителем ООО «Комфорт 2000» является Ганчев Сергей Васильевич.

Согласно решению от 13.08.2007 на должность директора ООО «Комфорт 2000» назначена Раздобреева Н.В., решением от 04.12.2008 № 1 - Ганчев С.В.

В ответ на поручение налогового органа о допросе Раздобреевой Н.В. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю сообщила, что Раздобреева Н.В. и Ганчев С.В. по повесткам о вызове свидетеля на допрос не явились.

В письме ООО «КрасБрокер» сообщило, что ООО «Красброкер» оказывает бухгалтерские услуги ООО «Комфорт 2000» по договору на оказание бухгалтерских услуг от 10.12.2008№ 10/12. Ответы по камеральным встречным проверкам фактически предоставляет ООО «КрасБрокер» в связи с хранением документов по деятельности ООО «Комфорт 2000». На требование от 09.03.2011 № 2.16-21/р/1021 указанные документы не представлены в связи с их изъятием 15.03.2011 отделом № 7 ГУВД по Красноярскому краю.

Письмом от 12.05.2011 № 12-40/1373 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Республике Хакасия представила инспекции письмо от 30.06.2009 № 14-29/06154 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю, из которого следует, что последняя отчетность представлена ООО «Комфорт 2000» за 3 месяца             2009 года. Организация не относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность или не представляющих налоговую отчетность. Сведений о зарегистрированных транспортных средствах и имуществе в базе (ЭОД) нет. Среднесписочная численность за 2007-2008 годы – 2 человека.

Согласно выписке филиала ОАО Банк ВТБ по операциям на счете ООО «Комфорт 2000» за период с 01.01.2007 по 31.12.2009, выписке филиала ФКБ «ЮНИАСТРУМ БАНК»                                в г. Красноярске по операциям на счете организации за период с 18.09.2008 по 31.12.2009, выписке филиала ОАО «УралСиб» в г. Красноярске за период с 02.12.2009 по 31.12.2009, выписке филиала Иркутский банк ИТБ (ОАО) за период с 01.01.2007 по 31.12.2009 следует, что расходы на выплату заработной платы, аренду офиса, складских помещений, транспортных средств, оплату коммунальных услуг, командировочных расходов не осуществлялись.

Из материалов дела следует, что с 17.08.2007 по 09.12.2008 директором                                      ООО «Комфорт 2000» являлась Раздобреева Н.В., с 10.12.2008 -  Ганчев С.В., однако договоры подряда от 30.12.2008 № 46, от 12.12.2008 № 45 подписаны от имени юридического лица Раздобреевой Н.В.. Счета-фактуры от 29.12.2008 №№ 1541, 1540, 1539, 1538, от 19.12.2008                  № 1493, от 17.12.2008 № 1499, от 10.12.2008 № 1480, акты о приемке выполненных работ от 29.12.2008 № 1, от 29.12.2008 № 2, от 29.12.2008 № 1, акты о приемке выполненных работ от 19.12.2009 № 1 подписаны от имени ООО «Комфорт 2000» Раздобреевой Н.В. Счет-фактура от 27.06.2008 № 1350, акт от 27.06.2008 № 1350 подписаны от имени организации                       Парфенчук Е.Ю.

ООО «СибПромАльянс».

Налоговый орган признал неправомерным применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость  в сумме 484 667 рублей 07 копеек по счету-фактуре от 24.08.2009 № 177, предъявленному ООО «СибПромАльянс», и занижение налоговой базы по налогу на прибыль в результате включения в состав расходов 2 692 594 рублей 81 копейки за 2009 год оплаты стоимости работ по договору с ООО «СибПромАльянс».

По данным Федерального информационного ресурса ООО «СибПромАльянс» зарегистрировано в качестве юридического лица 21.01.2009, с 21.01.2009 по 21.12.2009 организация была зарегистрирована по адресу: г. Красноярск, проспект Мира, 53-219, с 17.03.2009 по 21.12.2009 директором юридического лица являлся Пудник Дмитрий Владимирович.

В письме от 25.01.2011 № 2.5-08/01169 Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска сообщила, что ООО «СибПромАльянс» 22.12.2009 снято с учета в связи с изменением