Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 25.12.2013 по делу n Г. КРАСНОЯРСК. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

В трудовых отношениях с указанной организацией никогда не состоял. Также Петрову А.С. не известно о фактах взаимоотношений ООО «Сибирь СТК» и ООО «Энергопроектсервис». С Каратаевым А.В. (директором ООО «Энергопроектсервис») и Кузнецовой Н.А. (работником                                       ООО «Энергопроектсервис») также не знаком.

Из протокола допроса Каратаева А.В. от 30.01.2013 (т. 4 л.д. 28 – 38) следует, что в период с января 2009 года по декабрь 2011 года он работал директором в  ООО «Энергопроектсервис». Фактически в его должностные обязанности входило руководство обществом. Каратаев А.В. пояснил, что такая организация, как ООО «Сибирь СТК», ему знакома. Данное общество являлось поставщиком товаров в адрес ООО «Энергопроектсервис». При этом договор на поставку товаров с данным поставщиком не заключался. Адрес ООО «Сибирь СТК» Каратаев А.В. точно не помнит. Доставка приобретенного товара осуществлялась собственными силами ООО «Энергопроектсервис» с использованием арендованного транспорта. Полномочия представителей поставщика Каратаевым А.В. не проверялись. Каратаев А.В. также пояснил, что с директорами ООО «Сибирь СТК» Распоповым Е.В. и Петровым А.С. он лично не знаком и никогда не встречался. Оплата за поставленный товар осуществлялась ООО «Энергопроектсервис» наличными денежными средствами. Кому непосредственного были переданы денежные средства, Каратаев А.В. не помнит. Информацией о наличии у ООО «Сибирь СТК» материальных и человеческих ресурсов, оборотных и внеоборотных активах, Каратаев А.В. не интересовался, налоговая и бухгалтерская отчетность у ООО «Сибирь СТК» не запрашивалась, деловая репутация не оценивалась.

В подтверждение факта оплаты за поставленные ООО «Сибирь СТК» товары обществом представлены кассовые чеки от 05.04.2011, от 21.04.2011, от 27.04.2011, от 11.05.2011, от 12.05.2011, от 13.05.2011, от 18.05.2011 от 27.05.2011, от 03.06.2011, от 07.06.2011, от 08.06.2011,                 от 09.06.2011, от 15.06.2011, от 17.06.2011, от 21.06.2011, от 29.06.2011.

 Из содержания вышеуказанных документов следует, что оплата денежных средств производилась с использованием контрольно-кассовой техники ККТ 1539931, с номером ЭКЛЗ 06784779084.

Из базы данных Федерального информационного ресурса налоговым органом установлено, что за ООО «Сибирь СТК» контрольно-кассовая техника не зарегистрирована (т. 5 л.д. 1). Номер ЭКЛЗ 06784779084, указанный в представленных обществом кассовых чеках, был установлен на ККМ ЭКР 2102К. Вышеуказанная контрольно-кассовая техника в период с 05.01.2010 по 02.05.2012 была зарегистрирована на индивидуального предпринимателя Федорова Игоря Викторовича, состоящего на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району                                     г. Красноярска (т. 5 л.д. 2).

 Таким образом, факт оплаты за поставленные ООО «Сибирь СТК» товары обществом документально не подтвержден, представленные ООО «Энергопроектсервис»  документы (кассовые чеки) являются фиктивными.

 Налоговым органом установлено, что у ООО «Сибирь СТК» имеются расчетные счета:

 - № 40702810400040000507 в Красноярском филиале Братского Акционерного народного коммерческого банка, закрыт ООО «Сибирь СТК» 29.01.2010;

 - № 40702810300040100507 в Красноярском филиале Братского Акционерного народного коммерческого банка, закрыт ООО «Сибирь СТК» 03.06.2010;

 - № 40702810800090101567 в АКБ «Енисей».

 Согласно письму АКБ «Енисей» от 10.12.2012 № 27524/2, движение денежных средств на расчетном счете ООО «Сибирь СТК» № 40702810800090101567 за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 отсутствует.

Таким образом, материалами дела подтверждается отсутствие ООО «Сибирь СТК»,  по адресу регистрации,  невозможность реального осуществления спорным контрагентом операций в силу отсутствия у него необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности (основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств); отсутствие расходов, связанных с осуществлением ООО «Сибирь СТК» экономической деятельности. Сведения, содержащиеся в документах, недостоверны и противоречивы. Счета - фактуры, товарные накладные подписаны неуполномоченным лицом.

Обществом также не представлены доказательства расчета, документы, подтверждающие факт доставки товаров, приобретенных у ООО «Сибирь СТК».

Учитывая изложенное, налоговым органом и судом первой инстанции сделан обоснованный вывод об отсутствии реальных хозяйственных операций между ООО «Энергопроектсервис» и                           ООО «Сибирь СТК»,

ООО «Профи» в адрес ООО «Энергопроектсервис» в проверяемом периоде выставлены счета-фактуры (т. 5 л.д. 3 – 12) на общую сумму 494 954 рублей 77 копеек, в том числе НДС в сумме                         75 501 рубль58 копеек: от 25.05.2011 № 272 на сумму 98 772 рубля 96 копеек (в том числе НДС 15 067 рублей 06 копеек), от 26.05.2011 № 273 на сумму 98 779 рублей 88 копеек (в том числе НДС 15 068 рублей 12 копеек), от 27.05.2011 № 274 на сумму 98 908 рублей 05 копеек (в том числе НДС 15 087 рублей 67 копеек), от 13.06.2011 № 315 на сумму 98 779 рублей 88 копеек (в том числе НДС 15 068 рублей 12 копеек), от 20.06.2011 № 323 на сумму 99 714 рублей (в том числе НДС 15 210 рублей 61 копеек). Кроме того, обществом были представлены товарные накладные (т. 5 л.д. 3 – 12).

Счета-фактуры и товарные накладные подписаны руководителем ООО «Профи» Ашлаповым И.Г.

Из пояснений (т. 3 л.д. 55 – 56), представленных обществом, установлено, что доставка материалов, приобретенных у ООО «Профи», осуществлялась собственными силами общества.

По требованию от 16.11.2012 № 3 (т. 3 л.д. 53 – 54) у общества были истребованы первичные документы, подтверждающие факт доставки материалов, приобретенных у ООО «Профи». Документы, подтверждающие факт доставки товарно-материальных ценностей от грузоотправителя ООО «Профи» к грузополучателю ООО «Энергопроектсервис» (товарно-транспортные накладные, путевые листы) обществом не представлены.

По информации, представленной ИФНС России № 2 по г. Москве 06.02.2013 (т. 5 л.д. 28), а также согласно сведениям, содержащимся в базе данных Федерального информационного ресурса (т. 5 л.д. 13 – 19), налоговым органом установлено следующее:

- ООО «Профи» с 24.03.2010 по 19.09.2011 состояло на налоговом учете в ИФНС по Центральному району г. Красноярска и было зарегистрировано по адресу:  г. Красноярск, ул. Енисейская, 1. С 20.09.2011 по настоящее время ООО «Профи» состоит на учете в ИФНС № 2 по г. Москве и зарегистрировано по адресу: 129090, г. Москва,  ул. Дурова, 36;

- учредителями ООО «Профи» являлись: с 24.03.2010 по 19.09.2011 - Ашлапов Игорь Геннадьевич; с 20.09.2011 по 25.12.2012 - Кафланов Тимур Русланович; с 26.12.2012 - Имаров Тимур Русланович;

- руководителем организации в период с 24.03.2010 по 14.08.2011 являлся Ашлапов И.Г.; с 15.08.2011 по 18.09.2011 - Кафланов Т.Р.; с 19.09.2011 - Карузин Павел Владимирович. Согласно сведениям, содержащимся в базе данных Федерального информационного ресурса, установлено, что Ашлапов И.Г. и Карузин П.В. относятся к категории «массовый учредитель», «массовый руководитель». Кафланов Т.Р. и Имаров Т.Р. - одно и тоже физическое лицо (была изменена фамилия);

- у ООО «Профи» отсутствовали собственные основные средства, в том числе офисные, складские помещения и транспорт;

- среднесписочная численность работников ООО «Профи» в 2011 году составила 0 человек;

- контрольно-кассовая техника у ООО «Профи» не зарегистрирована;

- последняя бухгалтерская и налоговая отчетность (декларация по налогу на прибыль организаций) представлена ООО «Профи» за 3 квартал 2011 года;

- при анализе налоговой отчетности ООО «Профи» по налогу на прибыль организаций, представленной им за 9 месяцев 2011 года, установлено, что расходы организации за 9 месяцев 2011 года составили 99,82 %. За 9 месяцев 2011 года при общей сумме дохода 26 381 935 рублей начислено налога на прибыль к уплате в бюджет 9 373 рубля (0,04%).

Инспекцией направлено поручение в ИФНС России № 2 по г. Москве № 14894 (т. 5 л.д. 22-24) об истребовании документов (информации) у ООО «Профи» по факту взаимоотношений с ООО «Энергопроектсервис».

ИФНС России № 2 по г. Москве представлена информация (письмо от 13.11.2012 (т. 5                л.д. 25-26) о том, что ООО «Профи» документы по факту взаимоотношений                                                      с ООО «Энергопроектсервис» не представило.

Согласно протоколу осмотра от 24.12.2012 по адресу: г. Красноярск, ул. Енисейская, 1 (адрес регистрации ООО «Профи» в период с 24.03.2010 по 19.09.2011), располагается огороженная территория. При въезде надпись - «Межотраслевой центр охраны». На территории располагается одноэтажный кирпичный дом, который представляет собой полуразрушенное строение с заколоченными досками дверными и оконными проемами. Крыша дома практически развалена. На территории находится строительный мусор. Других построек по вышеуказанному адресу нет.

Из протокола допроса Имарова (Кафланова) Т.Р. от 04.02.2013 (т. 5 л.д. 51 – 58) следует, что в настоящее время он не работает. В период с марта 2011 года по май 2011 года был неофициально трудоустроен в юридической фирме «Сашенькин и Райт». Имаров Т.Р. пояснил, что такая организация, как ООО «Профи», ему не знакома, в трудовых отношениях с ООО «Профи» не состоял. По какому адресу располагалась данная организация, а также информация о том, какая финансово-хозяйственная деятельность осуществлялась вышеуказанным обществом, численность работников, наличие в собственности (либо в аренде) у организации имущества, кем составлялась и представлялась в налоговый орган бухгалтерская и налоговая отчетность, кто имел право распоряжаться расчетным счетом ему не известно. С директорами ООО «Профи» Карузиным П.В. и Ашлаповым И.Г. он не знаком. Имаров Т.Р. также пояснил, что ему не известна такая организация, как ООО «Энергопроектсервис», и его директор Каратаев А.В. Также Имаров Т.Р. указал, что паспорт он никогда не терял.

Из протокола допроса Каратаева А.В. от 30.01.2013 (т. 4 л.д. 28- 38) следует, что в период времени с января 2009 года по декабрь 2011 года он работал директором                                              в ООО «Энергопроектсервис». Фактически в его должностные обязанности входило руководство обществом. Каратаев А.В. пояснил, что такая организация, как ООО «Профи», ему знакома. Данное общество являлось поставщиком товаров в адрес ООО «Энергопроектсервис». При этом договор на поставку товаров с данным поставщиком не заключался. Адрес ООО «Профи» Каратаев А.В. точно не помнит. Доставка приобретенного у ООО «Профи» товара осуществлялась собственными силами ООО «Энергопроектсервис» с использованием арендованного транспорта. Полномочия представителей поставщика Каратаевым А.В. не проверялись. Каратаев А.В. также пояснил, что с директорами ООО «Профи» он лично не знаком и никогда не встречался. Оплата за поставленный товар осуществлялась обществом наличными денежными средствами. Кому непосредственного были переданы денежные средства, Каратаев А.В. не помнит. Информацией о наличии у контрагента материальных и человеческих ресурсов, оборотных и внеоборотных активах Каратаев А.В. не интересовался, налоговая и бухгалтерская отчетность у ООО «Профи»  не запрашивалась, деловая репутация не оценивалась.

В подтверждение факта оплаты за поставленные ООО «Профи» товары обществом были представлены кассовые чеки от 25.05.2011, от 26.05.2011, от 27.05.2011 года, от 13.06.2011, от 20.06.2011.

Из содержания вышеуказанных документов следует, что оплата денежных средств производилась с использованием контрольно-кассовой техники ККТ 7131473, с номером ЭКЛЗ 1030052271.

Налоговым органом установлено, что за ООО «Профи» контрольно-кассовая техника не зарегистрирована (т. 5 л.д. 59). Информация о контрольно-кассовой технике ККТ 7131473 с номером ЭКЛЗ 1030052271 в базе данных Федерального информационного ресурса также отсутствует.

Таким образом, факт оплаты за поставленные ООО «Профи» товары                                              ООО «Энергопроектсервис» документально не подтвержден, представленные обществом документы (кассовые чеки) являются фиктивными.

Суд апелляционной инстанции считает, что налоговым органом доказано отсутствие ООО «Профи»,  по адресу регистрации,  невозможность реального осуществления спорным контрагентом операций в силу отсутствия у него необходимых условий для достижения результатов экономической деятельности (основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств).

Обществом также не представлены доказательства расчета, документы, подтверждающие факт доставки товаров, приобретенных у ООО «Сибирь СТК».

Вышеизложенные факты в совокупности свидетельствуют о недостоверности сведений, содержащихся в первичных и иных документах ООО «Энергопроектсервис», в том числе в счетах-фактурах, следовательно, они не могут быть приняты в качестве документов, подтверждающих расходы по оплате приобретенных у ООО «Профи» товаров.

ООО «Сириус» в адрес ООО «Энергопроектсервис» в проверяемом периоде выставлены счета-фактуры (т. 5 л.д. 62 – 69) на общую сумму 391 622 рублей 65 копеек, в том числе НДС в сумме 59 739 рублей 05 копеек: от 12.05.2011 № 164 на сумму 98 425 рублей 10 копеек (в том числе НДС 15 014 рублей), от 25.05.2011 № 165 на сумму 99 110 рублей 68 копеек (в том числе НДС 15 118 рублей 58 копеек), от 26.05.2011 № 166 на сумму 96 385 рублей 70 копеек (в том числе НДС 14 702 рубля 90 копеек), от 27.05.2011 № 167 на сумму 97 701 рубль 17 копеек (в том числе НДС 14 903 рубля 57 копеек). Кроме того, обществом были представлены товарные накладные (т. 5 л.д. 62 – 69).

Счета-фактуры и товарные накладные подписаны руководителем ООО «Сириус» Мосиным М.Г.

Из пояснений (т. 3 л.д. 55 – 56), представленных обществом, установлено, что доставка материалов, приобретенных у ООО «Сириус», осуществлялась собственными силами общества.

По требованию от 16.11.2012 № 3 (т. 3 л.д. 53 – 54) у общества истребованы первичные документы, подтверждающие факт доставки материалов, приобретенных  у ООО «Сириус». Документы, подтверждающие факт доставки товарно-материальных ценностей от грузоотправителя (ООО «Сириус») к грузополучателю (ООО «Энергопроектсервис») не представлены.

По информации, представленной ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга                              (письмо от 25.10.2012 (т. 5 л.д. 82)), а также согласно сведениям, содержащимся в базе данных Федерального информационного ресурса (т. 5 л.д. 70 – 75), налоговым органом установлено следующее:

- ООО «Сириус» с 01.08.2008 по 16.06.2009 состояло на налоговом учете в ИФНС по Центральному району г. Красноярска и было зарегистрировано по адресу: г. Красноярск, пр. Мира, 10. С 17.06.2009 по настоящее время ООО «Сириус» состоит на учете в ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга и зарегистрировано