Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2009 по делу n А19-1127/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100 «б»

Тел. [phone], тел./факс [phone]

E-mail: [email protected]   http//4aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                               Дело №А19-1127/09

“29” июня 2009 г.

Резолютивная часть постановления объявлена 22 июня 2009 года

Полный текст постановления изготовлен 29 июня 2009 года

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Е.В. Желтоухова,

судей Н.В. Клочковой, Г.Г. Ячменёва, при ведении протокола секретарем судебного заседания Будаевой Е.А., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО «Дельта-Плюс», на решение арбитражного суда Иркутской области от 13 апреля 2009 года по делу №А19-1127/09, принятое судьей Верзаковым Е.И.,

при участии:

от заявителя: Крампит О.В., представителя по доверенности от 19.11.2008г.;

от заинтересованного Трушкова И.С., представителя по доверенности от 16.06.2009г.

и установил:

Заявитель, Общество с ограниченной ответственностью «Дельта-Плюс», обратился с заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, о признании незаконным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Иркутской области № 01-04/1/84 от 25.12.2008 г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области № 26-16/02995 от 23.03.2009 г. незаконным в части в части:

пункта 1 резолютивной части решения в сумме 1 813 069,60 руб.;

пункта 2 резолютивной части решения в сумме 1 768 662,28 руб.;

пункта 3 подпункта 3.1 резолютивной части решения в сумме 9 065 348 руб.;

пункта 3 подпункта 3.2 резолютивной части решения в части предложения уплатить штрафы, указанные в п. 1 резолютивной части решения;

пункта 3 подпункта 3.3 резолютивной части решения в части предложения уплатить пени, указанные в п. 2 резолютивной части решения;

пункта 3 подпункта 3.4 резолютивной части решения в части уменьшения предъявленного к возмещению из бюджета в завышенных размерах налога на добавленную стоимость в сумме 154 693 руб.

Решением суда первой инстанции от 13.04.2009г. требования заявителя удовлетворены частично.

Суд признал незаконным решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Иркутской области № 01-04/1/84 от 25.12.2008 г. о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области № 26-16/02995 от 23.03.2009 г., в части:

по пункту 1 резолютивной части решения в сумме 113 400 руб.;

по пункту 2 резолютивной части решения в сумме 67 414,27 руб.;

по пункту 3 подпункт 3.1 резолютивной части решения в сумме 567 000 руб.;

по пункту 3 подпункт 3.2 резолютивной части решения в сумме 113 000 руб.;

по пункту 3 подпункт 3.3 резолютивной части решения в сумме 67 414,27 руб.;

В удовлетворении остальной части заявленных требований суд первой инстанции отказал заявителю.

Принимая указанное решение, суд первой инстанции исходил из следующего.

В отношении поставщика ООО «Хорсе» суд первой инстанции установил следующее.

По сведениям ИФНС России по Центральному району г. Красноярска (ответ исх. № 12-08/1/16101 от 27.08.2008 г. на запрос исх. № 01-04/1/24366 от 05.06.2008 г.) ООО «Хорсе» состоит на налоговом учете в инспекции с 25.05.2006 г. по адресу: 660017, г. Красноярск, ул. Дзержинского, 26 (адрес массовой регистрации), относится к категории проблемных организаций, не представляющих отчетность. Ранее по юридическому адресу ООО «Хорсе» неоднократно направлялись требования о представлении документов, данные требования не исполнены.

Налоговая отчетность с момента постановки на налоговый учет и до настоящего времени не представлялась. Информация о наличии на балансе транспортных средств, недвижимого имущества отсутствует. Руководителем ООО «Хорсе» является Соколов Олег Викторович.

По сведениям ИФНС России по Центральному району г. Красноярска (исх. № 01-04/1/5301 от 27.11.2008 г., вх. 5935 от 11.12.2008г.) ООО «Хорсе» ИНН 3813001574 по зарегистрированному адресу не находится (адрес является адресом массовой регистрации). С момента постановки на учет в ИФНС России по Центральному району г. Красноярска и по настоящее время бухгалтерская и налоговая отчетность организацией не представлялась. Последняя налоговая отчетность представлена ООО «Хорсе» за 1 квартал 2006 г.

Согласно выписке дополнительного офиса в г.Братске филиала ОАО «МДМ-Банк» в г.Иркутске о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Хорсе» за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2007 г. (исх. № Ф10-06/6-01/503 от 16.06.2008 г. на запрос исх. № 01-01-04/1/24458 от 05.06.2008 г.) значительная часть денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Хорсе» от контрагентов ООО «Дельта-плюс», ООО «Байкальский вектор» и др. перечисляются на расчетные счета ИП Щербакова В.В. (ИНН 382305085474) с назначением платежа «за лесопродукцию».

Согласно выписке дополнительного офиса в г.Братске филиала ОАО «МДМ-Банк» в г.Иркутске о движении денежных средств по расчетному счету ИП Щербакова В.В. за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2007 г. (исх. № Ф10-06/6-01/495 от 07.06.2008 г. на запрос исх. № 01-01-04/1/24481 от 06.06.2008 г.) установлено, что все поступившие денежные средства от предприятий, в том числе и от ООО «Хорсе», на следующий день обналичиваются через Бурматкина Александра Владимировича. ИП Щербаковым В.В. выдана доверенность на пользование и распоряжение денежными средствами на своем расчетном счете Бурматкину Александру Владимировичу на период с 10.11.2005 г. по 10.11.2008 г.

Согласно выписке Байкальского банка СБ РФ о движении денежных средств ООО «Хорсе» за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2007 г. (исх. № 2208 от 10.06.2008 г. на запрос исх. № 01-01-04/1/24404 от 05.06.2008 г.) установлено, что все денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Хорсе» от ООО «Дельта-Плюс» перечисляются на расчетный счет ИП Кондратьева Е.В. (ИНН 382304677566) с назначением платежа «оплата за услуги заготовки».

Согласно выписке дополнительного офиса в г.Братске филиала ОАО «МДМ-Банк» в г.Иркутске о движении денежных средств по расчетному счету ИП Кондратьева Е.В. за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2007 г. (исх. № Ф10-06/6-01/799 от 04.09.2008 г.) установлено, что все денежные средства поступали на расчетный счет от ООО «Эгида» и на следующий день перечислялись на расчетный счет ИП Кондратьева Е.В. в Байкальский банк СБ РФ с назначением платежа «перевод собственных средств» или снимались со счета как расходы предпринимателя через Бурматкина А.В.

ИП Кондратьевым Е.В. выдана доверенность на пользование и распоряжение денежными средствами на своем расчетном счете Бурматкину Александру Владимировичу на период с 05.05.2006 г. по 05.05.2009 г.

Согласно выписке Байкальского банка СБ РФ о движении денежных средств по расчетному счету ИП Кондратьева Е.В. за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2007 г. (исх. № 13-01/2208 от 10.06.2008 г. на запрос исх. № 01-01-04/1/24406 от 05.06.2008 г.) установлено, что денежные средства, поступившие от ООО «Хорсе» с назначением платежа «оплата за услуги заготовки» и ИП Кондратьева Е.В. (ОАО «МДМ-Банк»), перечислялись на лицевые счета физических лиц: Гельманова Виталия Георгиевича, Кондратьева Евгения Валерьевича, Матвеенко Дениса Михайловича, Баева Олега Владимировича, Тюрина Станислава Владимировича, Хлыстовой Анны Васильевны, Коробкова Ильи Владимировича. Попова Алексея Викторовича. При этом назначение платежа не указывалось.

Характер движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Хорсе», ИП Щербакова В.В., ИП Кондратьева Е.В. свидетельствует об отсутствии реальной торговой или другой хозяйственной деятельности. Отсутствуют платежи, необходимые для осуществления любой производственно – хозяйственной деятельности, такие как: оплата услуг связи, коммунальных и эксплуатационных расходов, аренды основных средств, помещений и др. Отсутствует снятие денежных средств с банковского счета для выплаты заработной платы.

По данным Межрайонной ИФНС России № 11 по Иркутской области установлено, что ИП Щербаков В.В. состоял на налоговом учете в инспекции с 14.11.2005 г. по 19.06.2006 г. За 2006 год налоговая отчетность не представлялась. ИП Щербаковым В.В. заявлен вид деятельности - лесозаготовки, имущества нет, предприниматель не являлся работодателем. Зарегистрирован по адресу: Иркутская область, Братский район, с. Ключи-Булак, ул. Фрунзе, 34. МРО УНП ГУВД Иркутской области с Щербакова В.В. взяты объяснения от 07.03.2008 г., согласно которым Щербаков В.В. пояснил следующее. О том что он является индивидуальным предпринимателем, он не знал. В настоящее время работает плотником. Паспорт находится у матери, которая проживает в г. Братске. Бурматкин Александр Владимирович является сводным братом Щербакова Владимира Викторовича. Бурматкин А.В. периодически брал паспорт Щербакова В.В. в г. Братск, с какой целью Щербакову В.В. не известно. Также Щербаков В.В. пояснил, что в Межрайонной ИФНС России № 11 как индивидуальный предприниматель не регистрировался, счетов в банках не открывал.

В заявлении о государственной регистрации Щербакова В.В. в качестве индивидуального предпринимателя стоит подпись самого Щербакова В.В.. что подтверждено нотариально.

Кондратьев Е.В. состоял на налоговом учете в инспекции с 13.04.2006 г. по 26.09.2006 г., за 2006 год налоговая отчетность не представлялась, заявлен вид деятельности - лесозаготовки, оптовая торговля лесоматериалами, имущества нет, предприниматель не являлся работодателем, зарегистрирован по адресу: Иркутская область, Братский район, с. Ключи-Булак, ул. Фрунзе, 34. МРО УНП ГУВД Иркутской области с Кондратьева Е.В. взяты объяснения от 26.08.2008 г., согласно которым Кондратьев Е.В. пояснил следующее: индивидуальным предпринимателем он зарегистрировался по просьбе своего дяди Бурматкина Александра Владимировича, все документы отдал Бурматкину А.В., сам никакой предпринимательской деятельности не вел. Чем занимается Бурматкин А.В. не знает, по просьбе Бурматкина А.В. никогда к нотариусу или в банк не ездил, доверенностей не давал. Об организациях ООО «Хорсе», ООО «Эгида» никогда не слышал.

В отношении поставщика ООО «Байкальский Вектор» суд первой инстанции установил следующее.

По сведениям ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска (исх. № 8517 от 20.06.2008 г. на запрос исх. № 01-04/1/25979 от 11.06.2008 г.) ООО «Байкальский вектор» состояло на учете в данной инспекции с 23.11.2005 г. по 10.10.2006 г. Согласно выписке из Единого государственного реестра среди заявленных ООО «Байкальский вектор» видах деятельности (оптовая и розничная торговля, строительство зданий и сооружений, производство отделочных работ) вид деятельности «оказание услуг по заготовке лесопродукции» отсутствует. Сведения об имуществе, транспортных средствах, численности работников ООО «Байкальский вектор» отсутствуют.

ООО «Байкальский вектор» представлены налоговые декларации по НДС за 1,2 кварталы 2006 г. с налогооблагаемой базой 29639 руб. и 21434 руб. соответственно. Налог исчислен в сумме 5335 руб. за 1 квартал 2006 г., 3270 руб. за 2 квартал 2006 г. Со стоимости услуг по заготовке товарных хлыстов, оказанных ООО «Дельта-Плюс» по вышеуказанным счетам-фактурам налог на добавленную стоимость не исчислен и не уплачен в бюджет.

С 10.10.2006 г. ООО «Байкальский вектор» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска. С момента постановки на учет до настоящего времени бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Байкальский вектор» не представлена.

Согласно выписке дополнительного офиса в г. Братске филиала ОАО «МДМ-Банк» в г. Иркутске о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Байкальский вектор» за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2007 г. (исх. № Ф10-06/6-01/544 от 20.06.2008 г. на запрос исх. № 01-01-04/1/25979 от 11.06.2008 г.) установлено, что все денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Байкальский вектор» от контрагентов, в том числе и ООО «Дельта- Плюс», перечисляются на расчетные счета ООО «Хорсе» ИНН 3813001574 (до мая 2006 г.) с назначением платежа «по договору комиссии № 31 от 30.11.2005 г.». и ООО «Эгида» ИНН 3813001790 (с мая 2006 г.) с назначением платежа «за лесопродукцию».

С расчетного счета ООО «Хорсе» денежные средства перечисляются на расчетный счет ИП Щербакова В.В. и обналичиваются Бурматкиным А.В.

Согласно выписке дополнительного офиса в г. Братске филиала ОАО «МДМ-Банк» в г. Иркутске о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Эгида» за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2007 г. (исх. № Ф10-06/6-01/543 от 20.06.2008 г. на запрос исх. № 01-01-04/1/25975 от 11.06.2008 г.) установлено, что все поступившие денежные средства от предприятий и предпринимателей, в том числе и от ООО «Байкальский вектор», в этот же или на следующий день перечисляются на расчетные счета ИП Щербакова В.В. ИНН 382305085474, ИП Кондратьева Е.В. ИНН 382304677566, ИП Казакова М.И. ИНН 381298392127, назначение платежа «оплата за лесопродукцию».

Согласно выписке дополнительного офиса в г. Братске филиала ОАО «МДМ-Банк» в г. Иркутске о движении денежных средств по расчетному счету ИП Кондратьева Е.В. за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2007 г. (исх. N Ф10-06/6-01/799 от 04.09.2008 г.) установлено, что все денежные средства поступали на расчетный счет от ООО «Эгида» и на следующий день перечислялись на расчетный счет ИП Кондратьева Е.В. в Байкальский банк СБ РФ с назначением платежа «перевод собственных средств» или снимались со счета как расходы предпринимателя через Бурматкина А.В.

ИП Кондратьевым Е.В. выдана доверенность на пользование и распоряжение денежными средствами на своем расчетном счете Бурматкину Александру Владимировичу на период с 05.05.2006 г. по 05.05.2009 г.

Согласно выписке Байкальского банка СБ РФ о движении денежных средств по расчетному счету ИП Кондратьева Е.В. за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2007 г. (исх. N 13-01/2208 от 10.06.2008 г. на запрос исх. N 01-01-04/1/24406 от 05.06.2008 г.) установлено, что денежные средства, поступившие от ООО «Хорсе» с назначением платежа «оплата за услуги заготовки» перечислялись на лицевые счета следующих физических лиц: Гельманова Виталия Георгиевича, Кондратьева Евгения Валерьевича, Матвеенко Дениса Михайловича. Баева Олега Владимировича, Тюрина Станислава Владимировича, Хлыстовой Анны Васильевны, Коробкова Ильи Владимировна, Попова Алексея Викторовича. При этом назначение