Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2010 по делу n А19-1112/10. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

учетом того, что Пельмигов О.Л. отрицает причастность к деятельности ООО «ИнКосСтрой», а также непредставление доказательств наличия и нахождения «персонала» (людей) в трудовых отношениях с ООО «КАПИТАЛ» (в том числе штатное расписание, трудовые книжки, договора с работниками ООО «КАПИТАЛ», платежные, бухгалтерские документы и налоговая     отчетность, подтверждающая наличие работников, персонала у данного исполнителя, а также выплату заработной платы (вознаграждения), отчисления в соответствующие фонды, уплату НДФЛ, ЕСН и иных трудовых, социальных гарантий и льгот (п.3.2 данного договора)), суд первой инстанции правомерно исходил из того, что данные документы не подтверждают доводы заявителя.

По мнению суда апелляционной инстанции, судом первой инстанции обоснованно отклонены доводы заявителя, приведенные им также в апелляционной жалобе, о подтверждении фактом выдачи лицензии на строительство зданий и сооружений 1 и 2 уровня ответственности соответствия ООО «ИнКомСтрой» предъявляемым требованиям по наличию необходимой численности персонала и техники для выполнения такого рода работ, поскольку само по себе наличие лицензии, при установленных в отношении контрагента обстоятельствах, не является доказательством осуществления договорных обязательств (работ) именно ООО «ИнКомСтрой» в рассматриваемом периоде.

Кроме того, из Положения о лицензировании деятельности по строительству зданий и сооружений 1 и 2 уровня ответственности в соответствии  с государственным стандартом, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 21.03.2002 № 174, не следует, что лицензирующий орган проводит проверку предоставленных ему документов при выдаче лицензии.

В отношении взаимоотношений Общества с ООО «Стройхолдинг» в рамках представленных на проверку договора субподряда б/н от 12.01.2006, договора субподряда б/н. от 04.05.2005, договора поставки № Т5-919 от 22.08.2005, а также договора поставки № 2 от 10.01.2005 установлено следующее.

За проверяемый период ООО «Стройхолдинг» в адрес общества выставлены счета - фактуры за выполненные работы и поставку продукции на общую сумму 26 083 568,18 руб., в том числе НДС в сумме 3 978 849,38 руб.

Договор субподряда б/н. от 04.05.2005заключен между обществом (подрядчик) с одной стороны в лице ген. директора Волкова Б.А. и ООО «Стройхолдинг» (субподрядчик) в лице директора Колчина В.В. с другой. Согласно данного договора ООО «Стройхолдинг» принимает на себя ремонтно-строительные работы на объектах г.Бодайбо, г.Усть-Кут, п.Лесогорск., обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами работы по возведению объекта в соответствии с условиями договора, заданием подрядчика и проектно-сметной документацией. Стоимость указанных работ определяется сметами и составляет 15 576 315 руб. с учетом НДС. Срок действия договора с 04.05.2005 по 30.12.2005. ООО «Стройхолдинг» обязуется поставить на строительную площадку необходимые материалы, оборудование, изделия, конструкции, комплектующие изделия, строительную технику. Подрядчик обязуется обеспечить строительную площадку водой, электроэнергией, точками подключения к электрической энергии, подъездными путями, охраняемыми складскими помещениями. Оплата выполненных строительно-монтажных работ    осуществляется Подрядчиком после предъявления актов выполненных работ, подписанные сторонами, в течение 10 дней.

Договор субподряда от 12.01.2006 б/н заключен между обществом (генподрядчик) в лице ген.директора Волкова Б.А. и ООО «Стройхолдинг» (субподрядчик) в лице директора Колчина В.В. Согласно условиям договора ООО «Стройхолдинг» принимает на себя ремонтно-строительные работы на объектах г.Бодайбо, г.Усть-Кут, п.Лесогорск, обязуется выполнить на свой  риск собственными  и привлеченными силами и  средствами  работы  по возведению объекта в соответствии с условиями договора, заданием подрядчика и проектно - сметной документацией. Стоимость указанных работ определяется сметами и составляет 20 000 000    руб.    с    учетом    НДС.      Так,    ООО     «Стройхолдинг»    обязуется    поставить на строительную площадку необходимые материалы, оборудование, изделия, конструкции, комплектующие изделия, строительную технику. Подрядчик обязуется обеспечить строительную площадку водой, электроэнергией, точками подключения к электрической энергии, подъездными путями, охраняемыми складскими помещениями. Оплата выполненных строительно-монтажных работ осуществляется Подрядчиком        после предъявления актов выполненных работ, подписанные сторонами, в течение 10 дней. В вышеуказанных договорах на указано точное наименование работ, который должен выполнить субподрядчик. Согласно актов выполненных работ ООО «Стройхолдинг» осуществлял ремонт теплотрасс в п.Лесогорск Чунского района.

Договор поставки № Т5-919 от 22.08.2005 заключен между обществом (покупатель) в лице генерального директора Волкова Б. А. и ООО «Стройхолдинг» (поставщик) в лице директора Колчина В.В. Согласно условиям договора поставщик обязуется передать Покупателю, либо указанному им грузополучателю котлы и котельное оборудование, а Покупатель обязуется оплатить и обеспечить приемку продукции согласно условиям договора. Транспортные расходы по доставке продукции оплачивает Поставщик за счет Покупателя. Стоимость ж/д тарифа является ориентировочной и подлежит уточнению согласно ж/д накладной. Продукция, подлежащая поставке, может быть отгружена по согласованию сторон либо железнодорожным транспортом, либо автомобильным транспортом.

Договор поставки №2 от 10.01.2005 заключен между обществом (покупатель) в лице ген.директора Волкова Б.А. и ООО «Стройхолдинг» (поставщик) в лице директора Колчина В.В. Где поставщик обязуется поставить и передать в собственность Покупателя оборудование, строительные материалы, металлоконструкции и изоляционные материалы, а Покупатель принять и произвести оплату на условиях договора. Расчет за продукцию производится после ее получения Покупателем, путем перечисления денежных средств на расчетный счет Продавца по представленному счету-фактуре. Предварительная сумма договора составляет 10000000 руб. Право собственности на товар переходит к Покупателю с момента получения продукции.

Из анализа представленных в суд материалов встречной проверки ООО «Стройхолдинг» установлено отсутствие исполнительных органов по месту государственной регистрации данного предприятия, финансово-хозяйственные отношения между ООО «Ангараэнергострой» и данным контрагентом документально не подтверждены.

По данным Управления по налоговым преступлениям Иркутского межрайонного отдела ГУВД по Иркутской области ООО «Стройхолдинг» по адресу г.Иркутск, ул.Партизанская, 1 не находится, собственником здания по вышеуказанному адресу является Администрация Иркутской области. По данным Межрайонной ИФНС России по г.Горно-Алтайску ООО «Стройхолдинг» зарегистрировано с октября 2007г. по адресу г.Горно-Алтайск, ул.Чорос-Гуркина Г.И.,29. Однако, корреспонденция, направляемая по данному адресу, возвращаются с отметкой «адресат не значится». Согласно данным МИФНС России №5 по Республике Алтай на юридический адрес ООО «Стройхолдинг» неоднократно отправлялись требования, которые возвращались с отметкой «организация не значится», контактные телефоны ООО «Стройхолдинг» и данные о его фактическом местонахождении в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска, а также МИФНС России № 5 по Республике Алтай отсутствуют. Более того, по юридическому адресу ООО «Стройхолдинг» зарегистрировано еще 88 организаций, т.е. данный адрес является адресом массовой регистрации. С 19.05.2008г. предприятие находится в стадии ликвидации в связи с принятием судом решения о банкротстве (т.8).

Учредитель организации в проверяемый период являлся Горшков Алексей Юрьевич. Согласно данным ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска данное лицо является индивидуальным предпринимателем, состоит на налоговом учете в ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска с 10.11.2004. Последняя налоговая отчетность была представлена за май 2005 г., по результатам камеральных проверок инспекцией произведены доначисления по НДС: за 1 кв. 2005г. в сумме 401 947,00 руб., за апрель 2005г. в сумме 2 396 220,00 руб., за май доначислено 3 778 431,00 руб. Доначисленные суммы НДС налогоплательщиком не уплачены.

Согласно информации ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска (исх. № 05-16/35356 от 14.09.2007) из опроса матери Горшкова А.Ю. Уваровой Валентины Викторовны следует, что Горшков А.Ю. ведет аморальный образ жизни, является наркоманом, по домашнему адресу, зарегистрированному в Инспекции, не проживает. Отражен факт утери Горшковым А.Ю. своего паспорта и розыска самого Горшкова А.Ю. правоохранительными органами.

Следовательно, суд обоснованно исходил из того, что данные обстоятельства указывают на то, что Горшков А. Ю., числившейся в проверяемый период учредителем ООО «Стройхолдинг», являлся подставным лицом, на которого зарегистрирована указанная организация с целью ухода от налогообложения. При этом довод заявителя апелляционной жалобы о том, что первичные документы подписаны не Горшковым А.Ю., а директором общества Колчиным В.В., с учетом всех установленных в отношении контрагента обстоятельств,  не свидетельствует о наличии достоверных сведений в счетах - фактурах и первичных документах.

В ходе проведений мероприятий налогового контроля выявлен факт уплаты налоговых обязательств данным контрагентом общества в минимальных суммах. Так, согласно сведениям, представленным ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска, налоговые декларации за 2005 г., 2006 г. по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций представлены в инспекцию с отражением незначительных сумм, подлежащих уплате в бюджет;      с 2007 года налоговая отчетность не представлена. Согласно лицевого счета по налогу на добавленную стоимость за 2005 год предприятием начислен налог на добавленную стоимость в общей сумме 67 002 руб., за 2006г. в сумме 66 256 руб.

Согласно выписки о движении денежных средств по расчетному счету контрагента, открытому в Иркутском филиале Банка «Таврический» (ОАО), сумма денежных средств, поступивших на счет в 2005г. свыше 9 млн. руб., в 2006г. - 485 млн. руб. Согласно представленных сведений о движении денежных средств по расчетному счету предприятия ООО «Стройхолдинг», открытому в ФКБ ОАО «Далькомбанк» Иркутский, установлено, что сумма выручки от реализации, поступившей в течение 2006г. составляет более 400 млн.руб. Из анализа лицевого счета данной организации по НДС ООО «Стройхолдинг» 2005-2006 годы уплачено в бюджет НДС не более 150 000 руб., при том, что выручка по расчетным счетам превысила за этот период 800 млн. руб. (л.д.291-465 т.9).

Таким образом, структура операций по расчетному счету ООО «Стройхолдинг» имеет транзитный характер; предприниматели ИП Кожекин Д.А., ИП Горшков А. Ю., на расчетные счета которых производится перечисление денежных средств со счета ООО «Стройхолдинг» находятся в розыске, причем один из них является подставным лицом, наркозависимым; не уплачивают в бюджет налоги в полном объеме и не представляют налоговую отчетность в полном объеме в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает, что материалами дела подтверждается факт наличия в первичных документах ООО «Стройхолдинг» недостоверных сведений.

В представленных на проверку первичных документов по ООО «Стройхолдинг» отражен период финансово-хозяйственных отношений           между обществом и данным контрагентом в течение 2005-2006 года, осуществление ремонтно-строительных работ (ремонт котельных, теплотрасс) в г.Усть-Куте, г.Бодайбо, п.Лесогорск Чунского района.

При этом данное общество поставлено на учет в ИФНС по Правобережному округу г.Иркутска. Филиалов, подразделений у данного предприятия на территории других территориальных округов  не зарегистрировано. Кроме того, согласно данных федеральных информационных ресурсов обособленных подразделений (филиалов, представительств) у ООО «Стройхолдинг» также не зарегистрировано.

При анализе актов выполненных работ установлено, что в процессе ремонтных работ теплотрассы использовались бульдозеры, экскаваторы и другие машины. Согласно условиям договоров субподряда субподрядчик (ООО «Стройхолдинг») обязуется своими или привлеченными силами и средствами выполнить все работы.

Между тем, полученные от ИФНС России по Правобережному округу г.Иркутска сведения указывают, что данный контрагент общества не располагает собственными основными средствами (складскими помещениями, транспортом, погрузочно-разгрузочными механизмами и др.), необходимыми для осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия, что свидетельствует об отсутствии технологической базы, позволяющей осуществлять, участвовать в ремонтных работах, подтверждением чего является выписка по расчетному счету ООО «Стройхолдинг», свидетельствующая об отсутствии оплаты за аренду, покупку основных средств.

Согласно сведений, полученных при проведении мероприятий налогового контроля (в том числе бухгалтерской, налоговой отчетности, расчетный счет организации), у ООО «Стройхолдинг» отсутствуют собственные и арендованные основные и транспортные средства. Согласно сведений Управления государственной     инспекции безопасности дорожного движения по Иркутской области транспортные средства, зарегистрированные на ООО «Стройхолдинг» не значатся. Следовательно, техника, используемая при ремонте теплотрасс, не могла принадлежать ООО «Стройхолдинг». При этом данные выписки по расчетному счету организации показывают, что привлечение сторонней техники также не осуществлялось.

Согласно сведениям ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска численность работников организации по состоянию на 01.01.2006 г., 01.01.2007 г. Составила 3 чел. По данным Федеральных информационных ресурсов ООО «Стройхолдинг» в налоговый орган по месту постановке на учет представлено 3 правки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ на Колчина Владислава Владимировича, Калугину Ольгу Владимировну и Шелгачеву Ларису Александровну. Из выписки о движении денежных средств по расчетному счету отсутствует факт оплаты услуг по предоставлению персонала в 2005-2006 гг.

При этом суд первой инстанции обоснованно учел, что условия договоров субподряда предусматривают обязанность ООО «Стройхолдинг» (субподрядчик) своими силами и средствами выполнить все работы в объеме и сроки, предусмотренные графиком производства работ. При анализе актов выполненных работ установлено, что ООО «Стройхолдинг» выполняло ремонт теплотрассы, требующих больших трудозатрат. Сама специфика выполняемых работ, а именно выполнение капитального ремонта теплотрассы требует от ООО «Стройхолдинг» трудовые ресурсы, то есть работников, специалистов по ремонтно-строительным работам котельного оборудования и теплотрасс. Следовательно, исполнение всех     функций и обязанностей с учетом специфики поставляемого