Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2010 по делу n А78-433/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина, 100б

тел. [phone], тел./факс [phone]

Е-mail: [email protected]  http://4aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                                   Дело №А78-433/2010

«29» сентября 2010 года

Резолютивная часть постановления объявлена  22 сентября  2010 года.

Полный текст постановления изготовлен  29 сентября 2010 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд  в составе

председательствующего судьи  Е.О.Никифорюк,

судей: Желтоухова Е.В., Доржиева Э.П.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Мурзиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу заинтересованного лица  по делу Межрайонной ИФНС России №2 по г.Чите на Решение Арбитражного суда Забайкальского края от 29 июня 2010г., принятое по делу №А78-433/2010 по заявлению Индивидуального предпринимателя Панфиловой Татьяны Георгиевны к Межрайонной инспекции ФНС России №2 по г.Чите о  признании недействительным решения №15-10/90 от 05.11.2009 года

(суд первой инстанции  - Н.Н.Куликова),

при участии в заседании:

от заявителя: Баженов Н.А. (доверенность от 23.01.2010г.);

от заинтересованного лица:  Разгонюк Е.Н. (доверенность от 28.04.2010г. №05-19/016863); Скляров Д.Н. (доверенность от 24.12.2009г. №05-19/54); Конюков В.Г. (доверенность от 11.03.2010г. №05-19/016632);

установил:

Индивидуальный предприниматель Панфилова Татьяна Георгиевна (далее -предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением, уточненным в порядке ст.49 АПК РФ, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г.Чите (далее - налоговый орган) о признании недействительным решения налогового органа от 05.11.2009 года №15-10/90 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части:

привлечения предпринимателя к налоговой ответственности, предусмотренной:

- п. 1 ст. 122 НК РФ неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 2 434 803 руб.,

- п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога с личных доходов индивидуального предпринимателя, зачисляемого: в Федеральный бюджет, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 381 417, 08 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 1 536 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 2 640 руб., в Федеральный бюджет, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере   17 594,77 руб.,

-       п. 1 ст. 122 НК РФ неполную уплату единого социального налога с выплат, начисленных в пользу физических лиц, зачисляемого в Фонд социального страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 8 643,68 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 3 278,64 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере   5 961,16 руб.,

-       п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на добавленную стоимость за ноябрь, декабрь 2006 года, за 2007 год в виде штрафа в размере 2 454 327, 07 руб.;

-       п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых декларации по единому социальному налогу, зачисляемого: в Федеральный бюджет, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 336 931,66 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 1 459, 20 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 2 508 руб.,

-       п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых декларации по налогу на доходы за 2007 год в виде штрафа в размере 970 271,90 руб.;

-       п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых декларации по налогу на добавленную стоимость за ноябрь, декабрь 2006 года, за 2007 год в виде штрафа в размере 514 376,93 руб.;

- п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых декларации для по единому социальному налогу с выплат в пользу физических лиц, зачисляемого: в Федеральный бюджет, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 17 063, 11 руб., в Фонд социального страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 8 415, 87 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 3 192,23 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 5 804,05 руб.;

начисления пени:

-    по    налогу   на    доходы    физических   лиц    за   2005,    2006,   2007    года   в    сумме 5 231 455,13 руб.;

- по единому социальному налогу с личных доходов индивидуального предпринимателя, зачисляемого: в Федеральный бюджет, за 2005, 2006, 2007 года в сумме 890 088, 50 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2005, 2006, 2007 года в сумме 3 916,86 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за 2005, 2006, 2007 года в сумме 6 732, 11 руб., в Фонд социального страхования в сумме 19 978,32 руб.,

- по единому социальному налогу за 2005, 2006, 2007 года с выплат, начисленных в пользу физических лиц, зачисляемого: в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 732,33 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 11 435,41 руб., в Федеральный бюджет в сумме 40 527,41   рублей;

- по налогу на добавленную стоимость за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2005 года, 2006, 2007 года в сумме 10 532 774,16   руб.;

- по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2005 год в сумме 408 560,39 руб.;

предложения к уплате:

- налога на доходы физических лиц за 2005, 2006, 2007   года в сумме 17 481 656 руб.,

- единого социального налога с личных доходов предпринимателя за 2005, 2006, 2007 года, зачисляемого: в Федеральный бюджет в сумме 2 740 725,61 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 11 520 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 19 800 руб.,

- налога на добавленную стоимость за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2005 года, 2006, 2007 года в сумме 25 576 108, 28 руб.,

- единого социального налога с выплат в пользу физических лиц за 2005, 2006, 2007 года, зачисляемого: в Федеральный бюджет в сумме 113 412,50 руб., в Фонд социального страхования в сумме 55 780,57 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 19 533, 73 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 37 657, 16 руб.;

- единого     налога,     уплачиваемого     в     связи     с    применением     упрощенной     системы налогообложения за 2005 год в сумме 694 985,70 руб.

Решением от 29 июня 2010г. Арбитражный суд Забайкальского края признал недействительным решение № 15-10/90 от 5 ноября 2009 года Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по г. Чите о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части:

Пункт 1 в части привлечения предпринимателя к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ:

- за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 2 434 803 руб.,

- за неполную уплату единого социального налога с личных доходов предпринимателя, зачисляемого: в Федеральный бюджет, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 381 417, 08 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 1 536 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере   2 640 руб.;

- за неполную уплату единого социального налога с выплат, начисленных в пользу физических лиц, зачисляемого: в Федеральный бюджет, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 17 594,77 руб., в Фонд социального страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 8 643,68 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 3 278,64 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере   5 961,16 руб.;

-  за неполную уплату налога на добавленную стоимость за ноябрь, декабрь 2006 года, за 2007 год в виде штрафа в размере 2 454 327, 07 руб.;

- привлечения предпринимателя к налоговой ответственности, предусмотренной п.2      ст. 119    НК      РФ      за      непредставление      налогоплательщиком      в  установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых декларации для индивидуальных предпринимателей по единому социальному налогу, зачисляемого в Федеральный бюджет, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 336 931,66 руб., зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 1 459, 20 руб., зачисляемого в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 2 508 руб.;

- привлечения предпринимателя к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодатель­ ством о налогах и сборах срок налоговых декларации по налогу на доходы за 2007 год в виде штрафа в размере 970 271,90 руб.; по налогу на добавленную стоимость за ноябрь, декабрь 2006 года, за 2007 год  в  виде штрафа в  размере  2 514 376,93 руб.; по единому социальному налогу с выплат в пользу физических лиц, зачисляемого: в Федеральный бюджет, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 17 063, 11 руб.; в Фонд социального страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 8 415, 87 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 3 192,23 руб.; в  Территориальный фонд обязательного      медицинского страхования, за 2006, 2007 года в виде штрафа в размере 5 804,05 руб.;

Пункт 2:  начисления пени:

-   по налогу на доходы физических лиц за 2005, 2006, 2007 года в сумме 5 231 455,13 руб.;

- по единому социальному налогу с личных доходов индивидуального предпринимателя, зачисляемого: в Федеральный бюджет, за 2005, 2006, 2007 года в сумме 890 088, 50 руб.; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за 2005, 2006, 2007 года в сумме 3 916,86 руб.; в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования, за 2005, 2006, 2007 года в сумме 6 732, 11 руб.; в Фонд социального страхования в сумме 19 978,32 руб.; зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 732,33 руб.; в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 11 435,41 руб.; в Федеральный бюджет в сумме 40 527,41   руб.;

- по налогу на добавленную стоимость за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2005 года, 2006, 2007 года в сумме 10 532 774,16   руб.;

-   по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2005 год в сумме 408 560,39 руб.;

Пункт 3 в части предложения к уплате:

- налога на доходы физических лиц за 2005, 2006, 2007 года в сумме 17 481 656 руб.;

-  единого социального налога с личных доходов предпринимателя  за 2005,

2006, 2007 года, зачисляемого: в Федеральный бюджет в сумме 2 740 725,61 руб.,

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 11 520 руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 19 800 руб.,

- налога на добавленную стоимость за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2005 года, 2006, 2007 года в сумме 25 576 108, 28 руб.;

- единого социального налога с выплат в пользу физических лиц за 2005, 2006, 2007 года, зачисляемого: в Федеральный бюджет в сумме 113 412,50 руб., в Фонд социального страхования в сумме 55 780,57 руб., Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 19 533, 73 руб.,     в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 37 657, 16 руб.;

-    единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2005 год в сумме 694 985,70 руб., как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.

В обоснование суд указал, что из представленных в материалы дела документов следует, что заявителем заключен 08.01.2003 года договор комиссии №1 с индивидуальным предпринимателем Драгомилецким С.И. В ходе проведенного в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом допроса предприниматель Драгомилецкий С.И. подтвердил факт взаимоотношений по договору комиссии с заявителем. Кроме того, в материалы дела представлены документы, подтверждающие закуп, перевозку товара комитентом и последующий факт передачи его в исполнение обязательств по договору комиссии. В 2006, 2007 годах заявителем осуществлялась деятельность, в том числе по договорам комиссии, заключенным с ООО «Галактика» от 17.01. 2006 года, с ООО «Сириус» от 15.05.2006 года, с ООО «Гелиодор» от 28 11.2006 года. Факт исполнения договоров с указанными выше контрагентами вытекает из представленных в дела документов, подтверждающих факт передачи, перевозки и оплаты в безналичном порядке, переданного по договорам комиссии товара. В   период   взаимоотношений   с  предпринимателем ООО «Галактика»,   ООО «Сириус», ООО «Гелиодор» являлись действующими юридическими лицами, зарегистрированными в Едином государственном реестре, вели деятельность и осуществляли платежи, в том числе налоговые, как следует из материалов встречных налоговых проверок, представленных инспекцией. Данные факты налоговой инспекцией не опровергнуты. Кроме того, при определении доходов не учтено, что сумма в размере 460 000 руб., поступившая на расчетный счет заявителя (займодавец) по платежному поручению № 1573 от 26.11.2007 года от индивидуального предпринимателя Дмитриева А.А. (заемщик) не будет считаться доходом, т.к. является возвратом денежных средств, полученных заемщиком от займодавца. В сумму доходов, установленную инспекцией по данным банка за 2007 года, ошибочно включена сумма