Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2010 по делу n А19-8013/10. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

постельное белье, брус, фанера и др.) и услуг (информационно-консультационные, печать и монтаж банера, услуги автогрейдера, рекламные и др.), производство которых требует применения машин, механизмов, наличия основных фондов, которыми данная организация не располагает, а также использования рабочей силы, которая не нанималась.

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Акцепт» от ООО «Спецстрой» по платежным поручениям перечислены:

-   на расчетный счет ООО «МегаИнтел», далее перечислены на расчетный счет ООО «ТД Континент» и впоследствии сняты в кассу организации через Зарщикова А.А.;

-   на расчетный счет ООО «МегаИнтел», далее перечислены на расчетный счет ООО «ТД Континент» и впоследствии сняты в кассу организации через Зарщикова А.А.;

-   на расчетный счет ООО «ТрансИнфо» и впоследствии сняты в кассу организации через Зарщикова А.А.

Согласно информации, имеющейся в ИФНС РФ по Свердловскому округу г. Иркутска (протокол допроса Зарщикова А.А.- т.2 л.д.139-142), гр. Зарщиков А.А. оказывал услуги по снятию денежных средств с расчетных счетов в кассу организаций, получал выписки по расчетным счетам, подавал в банк платежные поручения на основании доверенностей, за определенное денежное вознаграждение.

Относительно отношений общества с контрагентом ООО «ТД Континент» апелляционный суд приходит к следующим выводам.       

Как  следует из материалов дела и правильно установлено судом первой инстанции, ООО «ТД Континент»  по информации, предоставленной ИФНС по Правобережному округу г.Иркутска, состоит на налоговом учете в инспекции с 25.10.2005 г., находится на упрощенной системе налогообложения, имущества и транспортных средств не имеет, налоговую и бухгалтерскую отчетность с даты постановки на учет не представляет, по юридическому адресу: 664000, г. Иркутск, ул. Ленина, 18 не находится. Согласно объяснению, полученному Иркутским МРО УНП УВД Иркутской области от директора ООО «Бизнесе центр Классик» по факту предоставления в аренду помещений, находящихся по адресу: ул.Ленина,18, ООО «ТД Континент», установлено, что организация ООО «ТД Континент» никогда не располагалась по указанному адресу, договоры аренды с данной организацией не заключались.

По данным выписки из единого государственного реестра юридических лиц, общество с ограниченной ответственностью «ТД Континент» исключено из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа 03.10.2007 г.

Руководитель и единственный учредитель организации - Семенов Дмитрий Федорович, одновременно является руководителем и учредителем 4 фирм, которые по сведениям, имеющимся в ИФНС РФ по Свердловскому округу г. Иркутска, участвуют в схемах по уклонению от налогообложения.

Относительно отношений общества с контрагентом ООО «ТрансИнфо» апелляционный суд приходит к следующим выводам.       

Как  следует из материалов дела и правильно установлено судом первой инстанции, ООО «ТрансИнфо», по информации ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска, состоит на налоговом учете с 06.02.2006 г., юридический адрес: г. Иркутск, ул. Партизанская,     1,     относится     к     категории     налогоплательщиков,     не     представляющих налоговую отчетность в инспекцию, учредителем и руководителем организации является Титова А.Г.

По юридическому адресу организация не находится. Согласно информации, предоставленной Агенством имущественных отношений Иркутской области, помещения в аренду ООО «ТрансИнфо» в 2006 г.-2007 г. не предоставлялись, договоры аренды не заключались.

Согласно протоколу допроса свидетеля Титовой, числящейся руководителем ООО «ТрансИнфо», проведенного ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска, установлено, что руководителем вышеуказанной организации никогда не являлась, предпринимательской деятельностью никогда не занималась, в настоящее время работает уборщицей в школе № 42.

Относительно отношений общества с контрагентом ООО «МегаИнтел» апелляционный суд приходит к следующим выводам.       

Как  следует из материалов дела и правильно установлено судом первой инстанции, ООО «МегаИнтел» по информации ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска, состоит на налоговом учете в инспекции с 15.03.2006 г., относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность в инспекцию, учредителем и руководителем организации является Ваняшкина Ольга Владимировна, юридический адрес: 664011, г. Иркутск, ул. Ленина, 18, является адресом «массовой» регистрации, по данному адресу зарегистрировано 101 организация.

По юридическому адресу организация не находится. Согласно информации, предоставленной ООО «Ручей» (собственника здания), помещения в аренду ООО «МегаИнтел» не предоставлялись, договоры аренды не заключались. Ваняшкина Ольга Владимировна к деятельности ООО «МегаИнтел» отношения не имеет, является инвалидом 2 группы, читать и писать не умеет, предоставляла свои паспортные данные за вознаграждение.

Относительно отношений общества с контрагентом ООО «Спецстрой» апелляционный суд приходит к следующим выводам.       

Как  следует из материалов дела и правильно установлено судом первой инстанции, из представленных на выездную проверку первичных документов по контрагенту ООО «Ситэк» установлено, что ООО «Ситэк» поставило в адрес ООО «Спецстрой» фланцы в количестве 18 шт., чугунные задвижки в количестве 11 шт., трубы в количестве 2750 шт.

Договор на приобретение товарно-материальных ценностей у ООО «Ситэк» заявителем не предоставлен.

Утверждение ООО «Спецстрой» о том, что для подтверждения факта доставки товара достаточно оформления товарных накладных формы ТОРГ-12, является неправомерным.

Статьи 785 и 791 ГК РФ предусматривают, что перевозка, погрузка и выгрузка груза осуществляется с соблюдением положений, установленных транспортными уставами и кодексами и издаваемыми в соответствии с ними правилами, с составлением товарно-транспортной накладной.

Разделом 6 Общих правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Минавтотрансом РСФСР 25.10.1974 г. по согласованию с Госпланом РСФСР и Госарбитражем РСФСР, регламентированы правила оформления перевозочных документов, согласно которым перевозка грузов товарного характера автотранспортом должна в обязательном порядке оформляться товарно-транспортными накладными.

Также, на основании пункта 2 Инструкции Министерства финансов СССР № 156, Государственного банка СССР № 30, Центрального статистического управления при Совете Министров СССР № 354/7, Министерства автомобильного транспорта РСФСР № 10/998 от 30.11.1983 «О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом» предприятия, организации и учреждения, осуществляющие перевозки грузов для нужд собственного производства на собственных и арендуемых автомобилях, обязаны оформлять товарно-транспортные накладные формы 1-Т. Поэтому наличие товарно-транспортных накладных формы 1-Т обязательно и в случае транспортировки товара собственным автотранспортом.

В представленных на проверку товарных накладных, счетах-фактурах указан адрес грузоотправителя: г. Иркутск, ул. Якова Зверева, 52, адрес грузополучателя: 664074, г. Иркутск, ул. Игошина, 3, что предполагает продвижение груза автотранспортом и указывает на необходимость наличия товарно-транспортной накладной.

Товарно-транспортные накладные по доставке груза, приобретенного у ООО «Ситэк», ООО «Спецстрой» не представлены.

Представленные ООО «Спецстрой» на проверку товарные накладные составлены с нарушением  порядка   заполнения  форм  первичной   учетной   документации,   а   именно: не  указаны номера транспортных накладных, не заполнены строки вида деятельности по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) грузоотправителя, грузополучателя, поставщика и плательщика, вид деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП), не указана масса груза, либо количество мест товара.

Таким образом, указанные документы не являются первичными по смыслу ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Согласно информации ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска, ООО «Ситэк» состоит на налоговом учете в инспекции с 06.06.2005 г., юридический адрес: 664051 г. Иркутск, ул. Якова Зверева, 52, организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность, единственным учредителем и руководителем организации является Ивернев А.П., недвижимого имущества, транспортных средств не имеет, численностью работников ООО «Ситэк» не располагает, основным видом деятельности является розничная торговля вне магазинов.

По юридическому адресу: г. Иркутск, ул. Якова Зверева, 52 ООО «Ситэк» не находится, деятельность не осуществляет. Согласно информации, предоставленной ООО «Иркутскавтотранс» - собственником здания, находящегося по адресу: 664081, г. Иркутск, ул. Зверева, 52, помещения в аренду ООО «Ситэк» в 2006-2008г.г. не предоставлялись, никаких договорных отношений, включая арендные и субарендные, не имели.

Согласно протоколу допроса, проведенному инспекцией по Свердловскому округу г. Иркутска, гр. Ивернев А.П. пояснил, что руководителем вышеуказанной организации никогда не являлся, доверенностей никому не выписывал, договоров и счетов-фактур не подписывал, расчетный счет в банке не открывал, об организации «Ситэк» никогда не слышал,. В феврале 2005 г. потерял паспорт, в милицию не обращался, новый паспорт получил в октябре 2006 г.

Суд отклонил доводы заявителя о том, что протокол допроса Ивернева А.П. составлен в нарушение ст. 90 НК РФ. В протоколе зафиксировано: «Свидетелю разъяснены его права и обязанности. Свидетель предупрежден об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу ложных показаний».

Поскольку Ивернев А.П. отрицал свое отношение к ООО «Ситэк» необходимости в проведении экспертизы, о которой утверждает заявитель в своем заявлении, не было.

При анализе выписки по расчетному счету ООО «Ситэк» установлено, что уплаты единого социального налога, налога на доходы физических лиц не производилось, что подтверждает данные налогового органа об отсутствии работников в организации, средства на выплату заработной  платы не снимались, машины  и  механизмы, складские, производственные и офисные помещения не арендовались, денежные средства за аренду основных средств не перечислялись, движение денежных средств носит транзитный характер. ООО «Ситэк» выступает «поставщиком» широкого спектра товаров, которые не производило и не закупало (комплектующих к компьютерам, бумаги, металла, дизтоплива, кондитерских изделий, погрузчиков, бревен оцилиндрованных и др.) и работ (услуг) (строительно-монтажных, консалтинговых, ремонт техники, информационного обслуживания, автоуслуг, полиграфических услуг и пр.), производство которых требует применения машин, механизмов, наличия основных фондов, которыми данная организация не располагает, а также использования рабочей силы, которая не нанималась.

Денежные средства с расчетного счета ООО «Ситэк» перечислялись ООО «Спецстрой», ООО «Парис», ООО «Каньон», ООО «Белый Свет», далее - на расчетный счет ИП Филонов.

Согласно информации ИФНС России по Октябрьскому округу г. Иркутска, ООО «Белый свет» стоит на налоговом учете с 20.02.2006 г., юридический адрес: г. Иркутск, ул. Байкальская, 106 - является адресом регистрации 88 организаций. Организация относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность за 2006 г., и не представляющих отчетность за 2007 г. Последняя налоговая отчетность представлена за 1 полугодие 2006 г. с «нулевыми» показателями. Учредителем и руководителем организации является Ситников П.П., который является руководителем еще 39 организаций, которые либо не отчитываются, либо отчитываются без отражения финансовых показателей. В ходе оперативно-розыскных мероприятий, проведенных ИМРО УНП ГУВД Иркутской области в отношении Ситникова П.П., установлено, что предпринимательской деятельностью он никогда не занимался.

Согласно информации, представленной ИФНС России по Ленинскому округу г. Новосибирска, ООО «Парис» состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому округу г. Новосибирска с 24.11.1997 г. и относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность, единственным учредителем и руководителем организации является Титерин Николай Викторович. При анализе выписки движения по расчетному счету ООО «Парис» установлено, что уплаты налогов с данного счета не производилось, средства на выплату заработной платы не снимались, машины и механизмы, складские, производственные и офисные помещения не арендовались, движение денежных средств носит транзитный характер, а именно:       все поступившие на расчетный счет денежные средства в этот же день снимаются наличными (назначение не указывается) или перечисляются другим организациям и физическим лицам в «оплату по счету №» (назначение платежа не указывается).

ООО «Каньон» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Железнодорожному району г. Новосибирска с 21.10.2005 г., юридический адрес: г. Новосибирск, ул. Димитрова, 4 – является адресом регистрации 568 организаций, последняя отчетность представлена за 12 месяцев 2006 г. с «нулевыми» показателями, основных средств и численности организация не имеет, по юридическому адресу не находится, руководителем организации является Гагарин А.В., который уклоняется от явки в инспекцию, по месту жительства «не значится».

Относительно отношений общества с контрагентом ООО «Тревис» апелляционный суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела и правильно установлено судом первой инстанции, из представленного на проверку договора следует, что ООО «Тревис» обязуется отгрузить в адрес ООО «Спецстрой» чугунные задвижки и фланцы.

В представленных на проверку товарных накладных, счетах-фактурах указан адрес грузоотправителя: 664025, г. Иркутск, ул. Чкалова, 39 А, адрес грузополучателя: 664079, г. Иркутск, ул. Игошина, 3, что, как было указано выше, предполагает продвижение груза автотранспортом и указывает на необходимость наличия транспортной накладной.

Транспортные накладные у ООО «Спецстрой» по доставке груза, приобретенного у ООО «Тревис», отсутствуют.

Утверждение ООО «Спецстрой» о том, что инспекция располагает только протоколом допроса директора ООО «Тревис» в подтверждение факта отсутствия взаимоотношений между ООО «Тревис» и ООО «Спецстрой», не соответствует действительности.

По информации, полученной из ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска, у ООО «Тревис» основные средства, сырье и материалы на балансе не числятся, сведения об имуществе, транспортных средствах в инспекции отсутствуют.

Кроме того, представленные ООО «Спецстрой» на проверку товарные накладные составлены с нарушением порядка заполнения форм первичной учетной документации, а именно: не указаны номера транспортных накладных, не заполнены строки вида деятельности по Общероссийскому