Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2013 по делу n А19-20905/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый судебный акт

О наличии коммерческой организации, занимающейся поставкой насосного оборудования - ООО «ТД Межрегионснаб» ему стало известно от деловых партнеров, а также из сети интернет. Связь поддерживали путем телефонных переговоров, а также посредством общения по электронной почте. Лично с директором ООО «ТД Межрегионснаб» Сухановой И.В. и коммерческим директором Нецелей Е.В. не знаком. ООО «ТД Межрегионснаб» неоднократно (в период с начала 2008 и по первый квартал 2009 года) поставляла в адрес ЗАО «РосСибНефть» насосы в рамках заключенного договора поставки от 29.02.2008г. № 6/08. В ноябре 2008 года участвовал при приемке насосов, доставленных от ООО «ТД Межрегионснаб» автомобильным транспортом. В результате осмотра насосов было установлено их повреждение. Факт повреждения зафиксирован в акте, которых был подписан лично им, руководителем ЗАО «РосСибНефть» Эдигером А.А., водителем, который доставил груз, а также кладовщиком ОАО ВСП «Оборонпромкомплекс». В это же день насосы были переданы на хранение на склад ОАО ВСП «Оборонпромкомплекс» с которым ЗАО «РосСибНефть» был заключен договор хранения товара.

Следовательно, свидетельские показания Гусева Вячеслава Игоревича, подтверждают наличие между ЗАО «РосСибНефть» и ООО «ТД Межрегионснаб» договорных отношений по поставке товара (насосов). ООО «ТД Межрегионснаб», является реальным поставщиком насосов, поскольку систематически осуществляло в адрес ЗАО «РосСибНефть» поставку насосов. Факт поставки насосов, подтверждается товарными накладными от 21.11.2008г. № 27, от 28.11.2008 № 28, а также иными первичными документами.

Гусев В.И. лично участвовал при приемке насосов, грузоотправителем которых являлось ООО «ТД Межрегионснаб. Факт доставки насосов автомобильных транспортом, подтверждается Актом об обнаружении недостачи продукции от 27.11.2008г., в котором зафиксировано, что насосы в количестве 9 штук находились вне закрепленном состоянии на протяжении всего пути от г.Екатеринбурга до г.Иркутска. В результате чего имеются механические повреждения деталей этих насосов.

Акт составлен в присутствии руководителя отдела логистики ЗАО «РосСибНефть» Эдигера А.А., менеджера Гусева В.Е., кладовщика ОАО ВСП «Оборонпромкомплекс» Лерфильева Д.Ю., а также водителя Кулимов А.А, о чем имеются соответствующие подписи.

В этот же день (27.11.2008г.) руководителем отдела логистики ЗАО «РосСибНефть» Эдигером А.А. товар был передан на хранение ОАО ВСП «Оборонпромкомплекс» в рамках заключенного договора оказания услуг по переработке груза от 17.11.2008г., о чем свидетельствуют подписанные акты актам приема-передачи товарно-материальных ценностей на хранение № 1 от 27.11.2008г. № 2 от 15.12.2008г.

Акты со стороны ЗАО «РосСибНефть» подписаны Эдигером А.А., со стороны ОАО ВСП «Оборонпромкомплекс» товароведом Шеметовой Е.А.

Свидетель Эдигер Алексей Алексеевич, в ходе судебного заседания пояснил следующее. С мая 2005 года работал в ЗАО «РосСибНефть» в должности экспедитора. С 01.05.2010г. уволился по собственному желанию. В служебные обязанности входило, в том числе: принятие, сопровождение грузов, оформление приемо-сдаточной документации, а также проверка правильности закрепления (размещения) груза. ООО «ТД Межрегионснаб» ему известно, так как указанная организация поставляла в адрес ЗАО «РосСибНефть» насосы. В период с 10.05.2009г. по 13.05.2009г. ездил в служебную командировку в г.Екатеринбург для приемки от ООО «ТД Межрегионснаб» насосов 24А-18*1-1 в количестве 2-х штук. По приезду в г. Екатеринбург (в аэропорт) его встретил представитель ООО «ТД Межрегионснаб» Баль А.Л. Приемка насосов осуществлялась на складе ООО «ТД Межрегионснаб», в ходе которой им была проверена целостность и комплектность насосов. После чего насосы были отправлены на склад грузоотправителя - ООО Транспортнэкспедиционная Компания «Уралтрансхолдинг», погружены в контейнер и закреплены в соответствии с правилами погрузки для их дальнейшей отправки на экспорт. В офисе ООО «ТД Межрегионснаб» коммерческим директором Нецелей Е.В. была поставлена на его командировочном удостоверении от 08.05.2009 личная подпись и печать организации. 13.05.2009 Эдигер А.А. убыл из г.Екатеринбурга. Также, Эдигер А.А. пояснил, что в ноябре 2008 года участвовал при приемке насосов, доставленных от ООО «ТД Межрегионснаб» автомобильным транспортом. В результате осмотра насосов было установлено их повреждение. Факт повреждения зафиксирован в акте, которых был подписан лично им, а также менеджером Гусевым В.И., водителем, который доставил груз, а также кладовщиком ОАО ВСП «Оборонпромкомплекс». В это же день насосы им были переданы на хранение на склад ОАО ВСП «Оборонпромкомплекс» с которым ЗАО «РосСибНефть» был заключен договор хранения товара.

Анализ свидетельских показаний Эдигера Алексея Алексеевича, позволяет сделать вывод о наличии между ЗАО «РосСибНефть» и ООО «ТД Межрегионснаб» договорных отношений по поставке товара (насосов).

Апелляционный суд принимает во внимание то обстоятельство, что Эдигер А.А. лично контактировал с представителями ООО «ТД Межрегионснаб»: Баль А.Л., а также коммерческим директором Нецеля Е.В. по вопросам поставки спорных насосов.

Таким образом, ООО «ТД Межрегионснаб», является реальным поставщиком насосов. Показания свидетеля полностью подтверждаются первичными документами, которыми сопровождалась поставка товара. Противоречий в документах или показаний свидетеля о факте поставки товара или иных сведениях, связанных с куплей-продажей данных насосов, не имеется.

Свидетель Умяров Евгений Александрович, в ходе судебного заседания пояснил следующее. С октября 2008 года работал в ЗАО «РосСибНефть» в должности водителя. С 02.08.2011 уволился по собственному желанию. В служебные обязанности входило, в том числе принятие, сопровождение грузов в соответствии с сопроводительными документами. Проверка целостности упаковки груза. Сопровождение груза к месту назначения. В феврале 2009 года ездил на склад в Иркутск для получения у ООО «Ратэк» груза (насоса) прибывшего от ООО «ТД Межрегионснаб». Предъявив сотруднику ООО «Ратэк» доверенность, груз в количестве одного насоса был выдан, а им принят, что подтверждается его личной подписью на экспедиторской расписке.

Анализ свидетельских показаний Умярова Е.А., также позволяет сделать вывод о наличии между ЗАО «РосСибНефть» и ООО «ТД Межрегионснаб» договорных отношений по поставке товара (насосов).

Не соответствует фактическим обстоятельствам дела и вывод суда о том, что у ООО «ТД Межрегионснаб» расходов, объективно необходимых для осуществления хозяйственной и экономической деятельности (заработная плата и т.п.), не производилось.

Из расчетного счета № 40702810409700100171. открытого в ОАО «Кредит Урал Банк» видно, что ООО «ТД Межрегионснаб» производило соответствующие платежи. Так, в 2009 году по указанному расчетному счету обществом произведены следующие платежи:

- 21.01.2009 за насос в размере 24 662 руб. в адрес Филиала «Рефтиканская ГРЭС» ОАОА ОГК-5 в Свердловской области;

-25.02.2009 за насос в размере 10 384 руб. в адрес Филиала «Рефтиканская ГРЭС» ОАОА ОГК-5 в Свердловской области;

-21.04.2009 за насос в размере 13 629 руб. в адрес Филиала «Рефтиканская ГРЭС» ОАОА ОГК-5 в Свердловской области;

- 21.04.2009 за насос в размере 73 042 руб. в адрес Филиала «Рефтиканская ГРЭС» ОАОА ОГК-5 в Свердловской области;

-11.02.2009 за услуги внутризонового обслуживания в размере 1000 руб. в адрес Филиала ГПБ в г.Екатеринбурге;

-09.04.2009г. за Интернет услуги в размере 10 000 руб. в адрес Филиала ГПБ в г.Екатеринбурге;

-09.04.2009г. за аренду помещения в размере 47 523,40 руб. в адрес ООО «Межрегиональные усадьбы»;

- 09.04.2009г. за услуги экспресс перевозок в размере 1452,85 руб. в адрес ООО «ТНТ Экспресс»;

- 09.04.2009г. за услуги связи в размере 495,60 руб. в адрес ОАО «Сеть цифровых каналов».

- 13.04.2009г. за канц. товары в размере 2360 руб. в адрес ООО «Ариалсервис».

- 13.04.2009г. за транспортные услуги в размере 13 000 руб. в адрес ООО ТК Лайнер.

- 05.05.2009г. за аренду помещения в размере 25 857 руб. в адрес ООО «Межрегиональные усадьбы»;

- 29.05.2009 за услуги внутризонового обслуживания в размере 2000 руб. в адрес Филиала ГПБ в г.Екатеринбурге;

- 29.05.2009 за услуги междугороднего соединения в размере 18 000 руб. в адрес ОАО «Межрегиональный Транзит Телеком».

- 24.06.2009 за услуги связи в размере 495,60 руб. в адрес Филиала ГПБ в г.Екатеринбурге;

- 20.08.2009 за услуги междугороднего соединения в размере 20 000 руб. в адрес ОАО «Межрегиональный Транзит Телеком».

- 20.08.2009 за Интернет услуги в размере 32 134 руб. в адрес ОАО «Межрегиональный Транзит Телеком».

- 16.09.2009 за услуги связи в размере 33 000 руб. в адрес ОАО «Межрегиональный Транзит Телеком».

- 31.03.2009 отчисления от ФОТ 0,2% (Страхование о несчастного случая) в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 31.03.2009 оплата пеней (Страхование о несчастного случая) в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 09.04.2009 оплата пеней по налогу на имущество за 4 квартал 2008 (Страхование о несчастного случая) в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 09.04.2009 оплата налога на имущество за 4 квартал 2008г. в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 09.04.2009 оплата НДФЛ в размере 3786 руб. за август 2007 г. в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 09.04.2009 оплата НДФЛ в размере 3 260 руб. за июль 2007г. в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 09.04.2009 оплата пеней по ЕСН за июнь 2008г. в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 09.04.2009  оплата ЕСН ФФМС за март, апрель, май, июнь 2008г. в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 09.04.2009 оплата ЕСН ТФМС за август, сентябрь 2008г. в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 30.04.2009г. оплата налога на имущество за 1 квартал 2009г. в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 29.05.2009г. оплата НДФЛ в размере 3 544 руб. за сентябрь 2007г. в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 17.06.2009 оплата пеней (Страхование о несчастного случая) в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 30.06.2009 оплата пенсионных страховых взносов    в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 30.06.2009 оплата пени по страховой части ПФ    в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 30.06.2009 оплата пени по накопительной части ПФ   в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

-31.07.2009 оплата налога на имущество за 2 квартал 2009г. в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 02.11.2009 оплата налога на имущество за 3 квартал 2009г. в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 28.12.2009 оплата пенсионных страховых взносов  за апрель 2009 в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 28.12.2009 оплата пени по страховой части ПФ за май 2009 в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

- 28.12.2009 оплата пени по накопительной части ПФ в адрес ГРКУ ГУ Банка по Свердловской области.

Таким образом, анализ расчетного показывает, что с расчетного счета ООО «ТД Межрегионснаб» осуществлялись различные выплаты, в том числе по налогам, пеням, за аренду помещения, за канцелярские товары, за транспортные услуги, за услуги связи, за товары. Следовательно, материалами дела подтверждается, что ООО «ТД Межрегионснаб» занималось реальной хозяйственной деятельностью.

Кроме того, согласно бухгалтерского баланса ООО «ТД Межрегионснаб» за 2007 год имело следующую структуру актива баланса:

- основные средства 63 000 руб.; сырье, материалы и другие аналогичные ценности 225 000 руб.; готовая продукция 209 000 руб.; дебиторская задолженность 59 000 руб.; денежные средства 181 000 руб.

Согласно отчета о прибылях и убытках ООО «ТД Межрегионснаб» за 2007 год выручка от продажи товаров составила 718 000 руб.

Согласно бухгалтерского баланса ООО «ТД Межрегионснаб» за 2008 год имело следующую структуру актива баланса:

- основные средства 40 000 руб.; запасы 226 000 руб.; сырье, материалы и другие аналогичные ценности 10 000 руб.; готовая продукция 211 000 руб.; дебиторская задолженность 77 000 руб.; денежные средства 1 000 руб.

Согласно отчета о прибылях и убытках ООО «ТД Межрегионснаб» за 2008 год выручка от продажи товаров составила 6 020 000 руб.

Согласно бухгалтерского баланса ООО «ТД Межрегионснаб» за 2009 год имело следующую структуру актива баланса: основные средства 170 000 руб.; запасы 1 640 000 руб.; сырье, материалы и другие аналогичные ценности 10 000 руб.; готовая продукция 1 625 000 руб.; дебиторская задолженность 249 000 руб.; денежные средства 6 000 руб.

Согласно отчета о прибылях и убытках ООО «ТД Межрегионснаб» за 2009 год выручка от продажи товаров составила 3 048 000 руб.

Кроме того, из письма ИФНС России по Чкаловскому району г.Екатеринбурга от 29.12.2009г. следует, что ООО «ТД Межрегионснаб» налоговая бухгалтерская и налоговая отчетность представляется своевременно с начислениями и в полном объеме. Последняя отчетность по НДС представлена за 3 квартал 2009г., за 9 месяцев 2009г. по ЕСН, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по налогу на прибыль организаций, по налогу на имущество. Среднесписочная численность работников 4 человека.

Анализ имущественного положения показал, что ООО «ТД Межрегионснаб» в спорный период времени (2008-2009 годы) осуществляло активную финансово-хозяйственную деятельность, имело в собственности: основные средства, сырье, запасы, материалы и другие аналогичные ценности. На протяжении анализируемого периода деятельности ООО «ТД Межрегионснаб» была получена прибыль.

Таким образом, имущественное положение организации не свидетельствует  о том, что оно не позволяло осуществлять оптовую торговлю прочими машинами и оборудованием и поставлять товары (насосы), в том числе в адрес ЗАО «РосСибНефть».

Как следует из материалов дела, между ЗАО «РосСибНефть» и ООО "Торговый Дом "Межрегионснаб" сложились длительные финансово-хозяйственные отношения. По условиям договора поставки продукции от 29.02.2008 № 6/08 ООО "Торговый Дом "Межрегионснаб" трижды на протяжении 2008 года осуществлял поставку насосов в адрес покупателя.

Апелляционный суд соглашается с доводом налогоплательщика о том, что проработав с данным контрагентом год ЗАО «РосСибНефть» убедилось в наличии у ООО "Торговый Дом "Межрегионснаб" материальных, трудовых ресурсов. производственных активов, необходимых для исполнения обязательств по заключенному договору поставки.

Кроме того, работник ЗАО «РосСибНефть» Эдигер А.А. лично встречался в г.Екатеринбург с коммерческим директором ООО «ТД Межрегионснаб» Нецелей Е.В. по вопросам поставки насосов.

Вывод суда о том, что адрес регистрации ООО «Торговый Дом «Межрегионснаб» указан: 620146, г. Екатеринбург, ул. Шаумяна, 81, совпадает с адресом регистрации ООО «Группа