Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.07.2013 по делу n А19-3026/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

расходов и права на заявления НДС к вычету. При чем представляемые документы, в обоснование произведенных затрат и вычетов по НДС, должны содержать достоверную информацию и соответствовать фактическим обстоятельствам сделок.

Как установлено судом и следует из материалов дела, основанием для вынесения обжалуемого решения послужили результаты мероприятий налогового контроля в отношении ООО «МОСТ» и ООО «ПроГрупп», в ходе проведения которых налоговый орган пришел к выводу о том, что взаимоотношения с данным контрагентом направлены на создание искусственного документооборота и видимости реального осуществления хозяйственных операций.

По результатам проверки установлено неправомерное включение в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным в адрес ООО Биг Форест, которое в соответствии с заявлением налогоплательщика 10.02.2011 г. переименовано в ООО ТРАНС СЕРВИС, о чем в ЕГРЮЛ 10.02.2011 внесена соответствующая запись.

В отношении ООО Про Групп ИНН 3808186295/КПП 380801001 установлено следующее.

Расчетный счет ООО Про Групп носит транзитный характер. Денежные средства, полученные от ООО Биг Форест (ООО ТРАНС СЕРВИС), перечисляются на расчетные счета ООО Профит ИНН 3812121460, ООО ТехСиб ИНН 5403223898, имеющие признаки «недобросовестного налогоплательщика».

При анализе расчетного счета ООО Про Групп установлено, что по данному расчетному счету нет никаких расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении этим предприятием какой-либо деятельности: не снимаются денежные средства на нужды предприятия; на выплату заработной платы, на командировочные расходы, не оплачиваются общехозяйственные нужды: канцелярия, ГСМ, коммунальные расходы, услуги телефонной связи, не перечисляются денежные средства за аренду основных средств, складских помещений, транспортных средств, а также уплата налогов производится в минимальном размере.

ООО Про Групп ИНН 3808186295 согласно данным федеральных - информационных ресурсов (ФИР) с 03.12.2008 г. по 28.04.2011 состояла на учете в ИФНС по Правобережному округу г. Иркутска, зарегистрирована по адресу: 664003, г. Иркутск, переулок Пионерский, 7. С 29.04.2011 по 25.01.2012 состояла на учете в ИФНС по г. Ангарску по Иркутской области, зарегистрирована по адресу: 665800, Иркутская область, город Ангарск, квартал 290-й, 1,13. С 26.01.2012 состоит на учете в МИФНС № 16 по Иркутской области, зарегистрирована по адресу: 664001, город Иркутск, ул. Баррикад ,51, офис 9.

В рамках статьи 93.1 НК РФ в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска направлен запрос об истребовании информации, касающейся деятельности ООО Про Групп (исх. № 16-26/00609@ от 24.01.2011).

Согласно информации представленной ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска № 07-12/00963 дсп@ от 01.02.2011 ООО Про Групп относится к категории плательщиков, представляющих налоговую отчетность с отражением результатов финансово-хозяйственной деятельности, среднесписочная составляет 2 человека, представлены копии декларации по НДС, по налогу на прибыль организаций за 2009-2010г.г. По представленной отчетности установлена незначительность итоговых показателей при больших оборотах за период 2009, 2010 гг. документы по требованию не представлены.

В рамках статьи 93.1 НК РФ в ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области направлено поручение об истребовании документов у ООО Про Групп по факту взаимоотношений с ООО ТРАНС СЕРВИС (поручение № 16/2381 от 29.08.2011) и запрос об истребовании информации в отношении ООО Про Групп (№ 16/1026 от 29.08.2011).

Согласно информации представленной ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области № 20-20/036273@ от 16.09.2011, ООО Про Групп состоит на учете в МИФНС России по г. Ангарску Иркутской области с 29.04.2011, применяет общую систему налогообложения, руководителем является Кузьмин Василий Анатольевич ИНН 381258023885, среднесписочная численность работников организации за 2010 год составила 1 человек, сведения об имуществе организации в базе данных отсутствует, последняя отчетность представлена по НДС за 2 квартал 2011. Руководителю ООО Про Групп требование о предоставлении документов направлено по почте, конверт вернулся с отметкой «организация по данному адресу не зарегистрирована».

В рамках статьи 93.1 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 16 по Иркутской области направлено поручение об истребовании документов у ООО Про Групп по факту взаимоотношений (поручение № 11/1781 от 08.06.2012г.) и запрос о предоставлении информации № 11-60/08502 от 10.06.2012 г.

Согласно информации представленной Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области № 19-08/03185дсп @ от 26.06.2012 организация состоит на учете с 26.01.2012, применяет общепринятую систему налогообложения, последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена за 3 месяца2012г. с отражением результатов финансово-хозяйственной деятельности, представлены электронные копии деклараций по НДС, бухгалтерской отчетности за 9 месяцев, 12 месяцев 2011г. По представленной отчетности установлена незначительность итоговых показателей при больших оборотах по НДС за период 2011 г., декларация по налогу на прибыль за 2011 год представлена с нулевыми показателями.

Согласно протоколу допроса № 16-21.1/718 от 09.06.2010г, проведенного МИФНС России № 15 по Иркутской области, собственника помещения Федоровой Т.Н. (свидетелю Федоровой Т.Н. разъяснены права и обязанности, свидетель предупрежден об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу ложных заведомо ложных показаний, предусмотренную ст. 128 НК РФ, установлено, что ООО Про Групп никогда не находилась по данному адресу, договоров аренды с ООО Про Групп не заключала).

По результатам осмотра (обследования) помещения (протокол № 156 от 21.05.2010) установлено, что по данному адресу расположен пятиэтажный жилой дом с административными помещениями, ООО Про Групп деятельность не осуществляет, фактическое местонахождение данной организации не установлено.

С 03.12.2008 по 23.02.2010 руководителем организации являлась Салмина Анастасия Андреевна ИНН 381012303321.

Для установления фактического отношения к деятельности ООО Про Групп налоговым органом направлялся запрос в МВД ГУВД по Иркутской области № 16-22/22105 от 23.12.2009, о проведении опроса Салминой А.А., начальнику СИЗО № 1 ГУФСИН по Иркутской области направлен запрос о предоставлении сведений на руководителя ООО Про Групп № 11-62/07701 от 28.05.2012.

По информации от 13.02.2010 № 16/38-572 представленной МВД ГУВД по Иркутской области, что Салмина А.А. относится к категории лиц, наркозависимых, неоднократно судимых. По информации, представленной от 18.06.2012 № 38/1/6-3747 СИ-ЗО №1 ГУФСИН по Иркутской области, Салмина А.А. арестована по приговору Ленинского районного суда г. Иркутска от 16.08.2009 г., осуждена по статье 232 ч.1 УК РФ «Организация либо содержание притонов для потребления наркотических средств или психотропных веществ» к 2 годам 3 месяцам в колонии поселении. Приговор вступил в законную силу 03.09.2010. 24.09.2010 этапирована для дальнейшего отбывания наказания в ФКУ ИК-22 (Тайшет) ГУФСИН России по Иркутской области.

Согласно сведениям федеральных информационных ресурсов (ФИР), представленной справки по форме 2-НДФЛ за 2009 ООО Про Групп, Салминой А.А., следует, что начисления заработной платы производились за 03,06,09,12 месяцы 2009 года, при этом гражданка Салмина А.А. арестована по приговору Ленинского районного суда г. Иркутска от 16.08.2009г. освободилась 27.09.2011 условно-досрочно.

В рамках статьи 93.1. НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 6 по Иркутской области направлено поручение от 17.10.2011 № 16/2866 об истребовании документов (информации) у ФБУ Колония-Поселение № 22 ГУФСИН России по Иркутской области ИНН 3815006835/КПП 381501001 № 16/2866 от 17.10.2011 Согласно представленной информации, Салмина А.А. освободилась 27.09.2011 условно-досрочно.

Для подтверждения реальности создания ООО Про Групп, а также для получения подлинной подписи Салминой А.А. – руководителя и учредителя ООО Про Групп, налоговым органом направлен запрос в МИФНС России № 17 по Иркутской области (№ 10-64/19257@ от 17.11.2009) на предоставление регистрирующих (учредительных) документов: копия заявления о государственной регистрации юридического лица при создании формы № Р11001, с нотариально удостоверенной подписью заявителя, копию решения участника, копию решения учредителя, заверена нотариусом Иркутского нотариального округа Аль-Халайка Галиной Владимировной, ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска (вх 07-17/22139дсп от 28.12.2009) представила банковскую карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право подписи по расчетным счетам и оттиска печати ООО Про Групп, полученная карточка заверена нотариусом Орловой Н.А. зарегистрировано в реестре № 12209.

В рамках статьи 93.1 НК РФ в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска направлено поручение № 11/1627 от 23.05.2012 г., об истребовании информации о подтверждении или неподтверждении факта нотариально удостоверения подписи Салминой А.А., у Орловой Н.А.ИНН 380800038404, согласно представленному ответу нотариус Орлова Н.А. отрицает факт подтверждения нотариального подтверждения подписи Салминой А.А. на карточке с образцами подписей и оттиска печати по форме 0401026.

Нотариусом Иркутского нотариального округа Аль-Халайка Галиной Владимировной ИНН 381258707194, удостоверена подпись учредителя ООО Про Групп Салминой Анастасии Андреевны на Заявлении о государственной регистрации юридического лица при создании.

В рамках статьи 93.1. НК РФ в ИФНС России по Правобережному округу г. Ир-кутска направлено поручение об истребовании документов у Байкальского банка Сбербанка России ИНН 7707083893/КПП 380802001 № 11/1788 от 08.06.2012 г. информацию о заключении договора о подключении услуги БАНК-КЛИЕНТ, сведения о лицах, которым выдан ключ для использования электронной цифровой подписи, получены документы: договор о предоставлении услуг с использованием системы «Клиент-Банк» сертификаты ключа, действовавшие в период с 25.12 2008-25.03.2010, в период 05.04.2011-05.07.2012, в период с 24.11.2010-17.11.2011.

Заявителем при регистрации общества согласно Заявлению о государственной регистрации юридического лица при создании выступила Салмина А.А., она же являлась руководителем организации.

Сертификаты ключа электронной цифровой подписи, владелец ключа электронной цифровой подписи Салмина Анастасия Андреевна № I№3Y006 дата действия ключа 24.11.2010 г., дата окончания действия ключа 17.11.2011г., № I№3Y007 дата действия ключа 04.04.2011 г,. дата окончания действия ключа 05.07.2012г. не могут быть подписаны лично генеральным директором Салминой А.А., т.к. гражданка Салмина А.А. арестована по приговору Ленинского районного суда г. Иркутска от 16.08.2009г. освободилась 27.09.2011 условно-досрочно.

В ИФНС России по Ленинскому округу г. Иркутска направлено поручение о допросе Салминой А.А. № 11-45/004/49 от 22.05.2012г., представлен предварительный ответ о направлении повестки на домашний адрес, в назначенное время Салмина А.А. не явилась.

09.02.2009 единственным участником ООО Про Групп Салминой А.А. принято решение о создании обособленного подразделения Общества, в виде филиала по адресу: РФ, г.Братска, ул. 25-летия БГС д.39, корп. А. пом 1001.

С 09.02.2009 года в соответствии с приказом № 01 от 10.02.2009 г., единственным учредителем Салминой А.А., назначен на должность Генерального директора филиала Кузьмин Василий Анатольевич ИНН 381258023885.

С 24.02.2010 г. Кузьмин Василий Анатольевич является также и руководителем ООО Про Групп.

Для получения подлинной подписи Кузьмина В.А. – руководителя и учредителя ООО Про Групп, налоговым органом направлен запрос в МИФНС России № 17 по Иркутской области (№ 16-26/00684@ от 25.01.2011) на предоставление регистрирующих (учредительных) документов: заявления о государственной регистрации юридического лица, либо другие заявления (сообщения) о внесении изменений с подписями руководителя Кузьмина Василий Анатольевича, заверенное нотариусом. ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска (вх 07-17/22139дсп от 28.12.2009). МИФНС России № 17 по Иркутской области направила копии документов: заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица по форме Р13001, заявление о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц по форме Р14001.

Нотариусом Иркутского нотариального округа Лукошкиной Татьяной Михайловной ИНН 380700001030, удостоверена подпись учредителя и руководителя ООО Про Групп Кузьмина Василия Анатольевича на заявлении о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица по форме Р13001, на заявлении о внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц по форме Р14001.

В рамках статьи 93.1. НК РФ в ИФНС России по Правобережному округу г.Иркутска направлено поручение об истребовании документов у Байкальского банка Сбербанка России ИНН 7707083893/КПП 380802001 № 16/252 от 30.02.2011 г. Копии паспорта Кузьмина В.А., получены ответ, что копия паспорта Кузьмина В.А. отсутствует в документах юридического дела, действовавшие в период с 25.12 2008-25.03.2010, в период 05.04.2011-05.07.2012, в период с 24.11.2010-17.11.2011 подписаны Салминой А.А., при этом в период с 24.02.2010 руководителем ООО Про Групп являлся Кузьмин В.А.

Заявителем при регистрации изменений общества согласно Заявлению о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, с 24.02. 2010 выступил Кузьмин В.А., он же является руководителем организации.

В УВД г. Иркутска направлен запрос о проведении опроса руководителя ООО Про Групп № 16-22/04122 от 10.03.2010, получено объяснение Кузьминой С.Е., в котором она поясняет, что Кузьмин В.А. по адресу прописки не проживает, о его местонахождении ей неизвестно, по профессии Кузьмин В.А. – водитель, о том, что Кузьмин является руководителем ООО ПРО Групп ей неизвестно.

По сведениям федеральных информационных ресурсов Кузьмин В.А. в 2010 году являлся работником ООО Торговый дом Байкал Ленд, согласно информации, полученной по поручению № 16/2897 от 11.11.2010, Кузьмин В.А. с 25.06.2010 по 10.09.2010 г. работал в должности водителя-экспедитора в службе доставки товара, работа является основной.

По сведениям федеральных информационных ресурсов Кузьмин В.А. в 2010 являлся работником МДОУ Детский сад № 71 ИНН 3812008400/КПП 381201001, согласно информации полученной по поручению № 16/2896 от 20.10.2011, Кузьмин В.А. работал в период с 01.01.2010-11.02.2010 в должности сторожа, 1 разряда ЕТС, работа являлась временной, по совместительству.

Согласно протоколу допроса проведенного ранее, представленного ИФНС России по Свердловскому округу