Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2011 по делу n А75-9171/2009. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с настоящим Кодексом, другими законами.

С момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого юридического лица выступает в суде.

В соответствии с пунктом 3 статьи 20 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, уведомляют регистрирующий орган о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора, а также о составлении промежуточного ликвидационного баланса.

Из анализа указанных норм следует, что ликвидатору передается вся бухгалтерская документация для составления промежуточного ликвидационного баланса, и ликвидатор выступает от имени юридического лица.

Однако, документы, поступающие в суд подписаны Кедровым М.Г., при этом,  в качестве кого он подписывал документы не указано.

Апелляционный суд критически относится также к указанному доказательству, исходя из следующего.

Определением от 25.10.2010 судом первой инстанции было дано судебное поручение Арбитражному суду города Москвы о допросе в качестве свидетеля Кедрова М.Г. по вопросам взаимоотношений с обществом «Нефтьстройинвест». Свидетель, несмотря на неоднократное отложение судебного заседания и принятие судом всех мер для его уведомления, в заседание суда не явился, от дачи свидетельских показаний уклонился (т. 9,  л.д. 144-146).

Кроме того, необходимо указать следующее.

Из  показаний свидетеля Лобанова Юрия Ивановича, который в 2006 году работал начальником производственного участка № 1 ЗАО «Эконом», протокол от 07.12.2009 (т. 28 л.д. 39-42) следует, что работы на кустовой площадке К-2063, кустовом основании К-2492 и подъездной автодороге к кустовому основанию К-2492 выполнялись ЗАО «Эконом». Непосредственных исполнителей работ, мастеров и дорожных рабочих, учетчиков грунта, заправщиков было примерно 50 человек. Совместно с ЗАО «Эконом» никакие организации не работали. Дорожная техника и водители привлекались по необходимости, при этом об организации ООО «СтройГрупп» и ООО «Монтажремстрой» свидетель ничего не знает. Лобанов Ю.И. до июля 2006 года работал начальником производственного участка № 1 ЗАО «Эконом», то есть являлся непосредственным исполнителем работ на месторождениях.

Между тем, из документов предоставленных ЗАО «Нефтьстройинвест», в подтверждение работ, выполненных ООО «СтройГрупп», следует, что работы по подготовке скважин К-2063, К-2492 и подъездные автодороги к кустам осуществлялись указанной организацией. В подтверждение ЗАО «Нефтьстройинвест» были предоставлены счет № 90 от 31.12.2006 (т. 8 л.д. 116), акты выполненных работ от 31.12.2006 (т. 8 л.д. 132, 136, 137).

Допрошенный в качестве свидетеля Сафонов С.С., протокол допроса от 04.12.2009 № 118 (т. 28 л.д. 43-46) показал, что в 2006, 2007, 2008 годах работал начальником производственного     участка     №    2    ЗАО   «Эконом». То  есть,  Сафонов  С.С.  являлся непосредственным исполнителем работ на месторождениях. Сафонов С.С. показал, что работал в районе Тайлаковского месторождения Сургутского района со стороны поселка Пионерного на границе с Томской областью, им осуществлялась подготовка кустов Скважин 4090, 4088, подстанции в районе 4090, автодороги к данным кустам и автодорога к кусту 4087. Работы выполнялись мастерами, дорожными рабочими, учетчиками грунта, примерно 10 человек. Работы выполнялись собственными силами. Другие организации на указанных участках занимались совсем другой работой, например укладкой труб, их наименований Сафонов С.С. не помнит.

Однако, из документов, представленных ЗАО «Нефтьстройинвест» в подтверждение работ, выполненных ООО «СтройГрупп» и ООО «Монтажремстрой», следует, что работы по подготовке скважин 4090, 4088, 4087 и подъездные автодороги к кустам осуществлялись указанными организациями. В подтверждение представлены счета № 50 от 31.03.2006, № 70 от 30.06.2006 (т. 12 л.д. 119, 120) и № 100 от 31.12.2005, и акты выполненных работ от 31.12.2005 (т. 5 л.д. 99), от 31.12.2005 (т. 5 л.д. 100), от 31.03.2006 (т. 8 л.д. 44, 45), акт от 31.03.2006 (т. 8 л.д. 9,10), акты 2006 года (т. 8 л.д. 42, 43, 11, 12, 14, 24, 64, 79, т. 5 л.д. 96, 101).

При этом, суд апелляционной инстанции считает, что является несостоятельным довод апелляционной жалобы, что свидетели не могут обладать всей полнотой сведений по обстоятельствам ведения работ.  Так, Сафонов С.С. работал в 2006, 2007, 2008 годах начальником производственного участка № 2,  в  свою  очередь  Лобанов  Ю.И.  в  2006  году  работал  начальником производственного участка № 1. То есть  являлись непосредственно лицами, ответственными за проведение работ на объектах. 

В силу занимаемых ими должностей, они обладали всей полнотой информации о характере, способах, особенностях выполняемых ими работ.

Свидетели не показали, что выполняли работы в конкретные даты, Сафонов С.С. показал, что в 2006 году (то есть в течение всего 2006 года) работал на объекте Тайлаковоское месторождение, занимался инженерной подготовкой кустов скважин 4090, 4088, 4087.

То обстоятельство, что свидетели дают показания в 2009 году по обстоятельствам 2006 года не опровергает достоверность данной свидетелями информации.

Кроме того, является обоснованным довод Инспекции о том, что то, что  численность работников на вверенном Сафонову участке равна 10 человек не ставит под сомнение факта выполнения работ силами производственных участков ЗАО «Эконом». Во-первых, работы на скважинах 4090, 4088, 4087 выполняются в течение всего 2005, 2006 года вне зависимости от времени года. Во-вторых, при необходимости участком привлекается дорожная техника и водители, что следует из ответа на вопрос № 2.

Суд апелляционной инстанции считает, показаниями свидетелей Лобанова Ю.И. и Сафонова С.С. подтверждается, что часть работ, отраженных в актах выполненных работ ООО  «Монтажремстрой»  и ООО «СтройГрупп»  была фактически выполнена ЗАО «Эконом».

По взаимоотношениям  с ООО «АтлантисГрупп».

Как было установлено  в ходе налоговой проверки и подтверждается материалами дела, между ООО «АтлантисГрупп» и ЗАО «Нефтьстройинвест» были заключены следующие договоры:

- договор от 11.01.2005 № 04, на основании которого ООО «АтлантисГрупп» (продавец) обязался предать, а ЗАО «Нефтьстройинвест» (покупатель) принять и оплатить лес в хлыстах в количестве 6 596 куб. м;

- договор от 24.01.2005 № 12/81, на основании которого  ООО «АтлантисГрупп» (продавец) обязался предать в собственность, а ЗАО «Нефтьстройинвест» (покупатель) принять и оплатить ТМЦ (грунт, рубероид, труба, провод, разрядники);

договор от 10.05.2006 № 82/276/06, на основании которого ООО «АтлантисГрупп» (продавец) обязался предать в собственность, а ЗАО «Нефтьстройинвест» (покупатель) принять и оплатить ТМЦ (корпус КТПН);

- договор от 03.08.206 № 123/284/06, на основании которого ООО «АтлантисГрупп» (продавец) обязался предать в собственность, а ЗАО «Нефтьстройинвест» (покупатель) принять и оплатить ТМЦ (Плавбаза);

- договор от 28.03.2005 № 83, на основании которого ООО «АтлантисГрупп» (продавец) обязался предать в собственность, а ЗАО «Нефтьстройинвест» (покупатель) принять и оплатить щебень шлаковый.

В отношении ООО «АтлантисГрупп» налоговым органом установлено следующее.

ООО «АтлантисГрупп» зарегистрировано по адресу 109369, г.Москва, Новочеркасский бульвар, д. 47. На налоговом учете состоит в ИФНС России № 23 по г.Москве с 05.05.2003. Единственным учредителем а также генеральным директором и главным бухгалтером ООО «АтлантисГрупп» является Юнкеров Игорь Иванович. Отчетность представлялась  с незначительными показаниями. Налоговая отчетность предоставлялась либо с несущественными, либо с «нулевыми» показателями (т. 31 весь, т. 32 л.д. 1 - 46). Отсутствуют транспортные средства, основные средства и технический персонал.

В   соответствии   с   предоставленными   ООО   «АтлантисГрупп»   по  месту  учета балансами, бухгалтерской и налоговой отчетностью на балансе Общества отсутствовали в течение 2005-2007 года материальные активы, основные средства, арендованные основные средства, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, сырье и материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты.

Анализом движения денежных средств согласно выписке по операциям на расчетном счете установлено, что денежные средства не были направлены на исполнение обязательств по вышеперечисленным договорам.

Осуществление организацией каких-либо иных платежей, связанных с обычной хозяйственной деятельностью любой организации (закуп материалов, расчеты с поставщиками за оказанные услуги, выполненные, работы, иной производственной деятельности, а также выплата заработной платы) предоставленной выпиской банка так же не подтверждается.

Заработная плата не выплачивалась, наличные денежные средства с расчетного счета не снимались.

Инспекцией  в ходе проверки были направлены запросы в органы, осуществляющие регистрацию    транспортных    средств    о    наличии    регистрации    ООО    «АтлантисГрупп» транспортных средств, самоходных машин и других видов техники:

- в РЭО  ГИБДД  УВД  по  Нижневартовску  и  Нижневартовскому  району. Соглано полученному ответу  ООО «АтлантисГрупп» за период с 01.01.2005  по 3.12.2008  самоходные машины и другие виды транспортных средств не регистрировало;

- в Специализированную  государственную  инспекцию по надзору за техническим состоянием самоходных машин по г. Москве. Согласно полученному  ответу  «АтлантисГрупп» за период с 01.01.2005  по   03.12.2008     самоходные  машины  и  другие виды транспортных средств не регистрировало;

- в Управление  (ГИБДД). ГУВД  г.  Москвы. Согласно полученному ответу,    ООО    «АтлантисГрупп» самоходные  машины  и  другие  виды транспортных средств не регистрировало.

При этом, налоговым органом было установлено, что ООО «АтлантисГрупп» поставляет для ЗАО «Нефтьстройинвест» товар, требующий привлечения грузовой техники (либо баржи) и специализированной техники для погрузки и разгрузки - лес, грунт, щебень, плавбаза, что подтверждается договорами на поставку (т. 7 л.д. 6-8, т. 6 л.д. 125-131, т. 6 л.д. 111-119) и актами выполненных работ.

ООО «АтлантисГрупп» 30.10.2003 открыт расчетный счет № 40702810300000000492 в ООО ИКБ «РИА -Банк». На расчетный счет ООО «АтлантисГрупп» в течение 2005-2007 поступило денежных средств 379 980 тыс. руб. Денежные средства на расчетный счет ООО «АтлантисГрупп» поступали от ЗАО «Нефтьстройинвест» - 38 336  тыс. руб., от ЗАО «Эконом» - 314 391  тыс. руб., от ООО «БизнесДиалог» - 9823 тыс.  руб. Поступившие денежные средства ООО «Атлантис Групп» были направлены на покупку векселей 379 940  тыс.  руб. или 99,99% от общей суммы поступивших денежных средств ООО «БизнесСтар» - 374 220 тыс.  руб. и в ООО «БизнесДиалог» - 5 720 тыс. руб. В соответствии с выписками, банка расчеты по покупке векселей проводились в один и тот же один день, либо на следующий день, после поступления денежных средств.

Документы по требованию о предоставлении документов (информации) от 24.03.2008  №    7493    относительно    договоров    заключенных    с    ЗАО    «Нефтьстройинвест»    ООО «АтлантисГрупп» не представлены.

В ходе выездной налоговой проверки Юнкеров И.И. на допрос не явился.

В ходе проверки  участником проверки старшим оперуполномоченным УНП УВД по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре, старшим лейтенантом милиции Юдиным Валерием Алексеевичем был проведен опрос Юнкерова Игоря Ивановича, проживающего по адресу г. Москва, ул. Ставропольская, д. 19, кв.13 (т. 10 л.д. 55-57).

Юнкеров Игорь Иванович пояснил, что предпринимательской деятельностью он никогда не занимался, название ООО «АтлантисГрупп» ему не знакомо, и никаких документов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью ООО «АтлантисГрупп» он не подписывал. Расчетный счет в ООО ИКБ «РИА -Банк» он не открывал, в г.Нижневартовске никогда не был. С Виноградовым А.В. он не знаком и кто мог воспользоваться паспортом Юнкерова Игоря Ивановича он не знает. Юнкеров И.И. отрицает осуществление им хозяйственной деятельности.

Также  в ходе проверки был направлен  запрос № 8/2/17-1356 от 25.06.2008  в адрес ООО Негосударственное охранное предприятие «Мега-Щит» и в адрес ООО Частное охранное предприятие «Русь» о предоставлении информации о проезде транспортных средств, принадлежащих через    контрольно- пропускные  пункты  на     автомобильных дорогах,  ведущих  на территорию  месторождений организаций Заказчиков ЗАО «Нефтьстройинвест» за период с 01.01.2005 по 31.12.2007.

В соответствии с ответом Негосударственного охранного предприятия «Мега-Щит» от 03.07.2008 № 03-1049, ответом ООО Частного охранного предприятия «Русь» от 19.09.2008 № АК-988 с заявками о выдаче пропусков для проезда на лицензионные участки не обращалось.

Перечисленные обстоятельства подтверждаются материалами дела.

Учитывая установленные в ходе проверки обстоятельства, налоговый орган пришел к выводу о том, что ООО   «АтлантисГрупп» не   реализовывало   ЗАО «Нефтьстройинвест» спорные  товары.

Проанализировав  перечисленные факты, суд апелляционной инстанции признает указанный вывод Инспекции обоснованным и правильным. При этом, суд апелляционной инстанции также считает необходимым указать следующее.

Так, накладные на получение товара от ООО «АтлантисГрупп» подписаны начальником производственной базы ЗАО «Нефтьстройинвест» Старцевым Михаилом Павловичем.

Из  показаний  Старцева Михаила Павловича (т. 10, л.д. 74-76) следует, что Старцев Михаил Павлович, работает в должности начальника производственной базы ЗАО «Нефтьстройинвест» с 2002 года.

Старцев Михаил Павлович подписывал следующие накладные на получение ТМЦ от ООО «АтлантисГрупп»: № 212 от 30.06.2005, № 222 от 31.07.2005, № 221 от 31.07.2005, № 169 от 27.04.2005, № 29 от 20.02.2005, № 154 от 25.03.2005, № 160 от 25.04.2005, 25.04.2005, № 169/1 от 27.04.2005, № 202 от 31.05.2005, № 203 от 31.05.2005, № 230 от 26.09.2005, № 235 от 31.10.2005, № 236 от 31.10.2005, № 210 от 09.06.2005, № 235 от 31.10.2005.

Представителей организации ООО «АтлантисГрупп», осуществлявших передачу ТМЦ от ООО «АтлантисГрупп» Старцев Михаил Павлович не помнит. Свою подпись в предоставленных документах - вышеперечисленных накладных Старцев Михаил Павлович подтверждает. На вопрос где он осуществлял приемку ТМЦ (щебня, грунта, материалов) от ООО «АтлантисГрупп» Старцев Михаил Павлович  пояснил, что груз  получал на берегу реки (на водозаборе), а транспорта, который осуществлял доставку груза,