Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2013 по делу n А46-31169/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ИП Моисеев А.Т., какие точно не помнит.

Допрошенный в качестве свидетеля генеральный директор ООО «Урожай» Шульгин Виктор Викторович сообщил, что ООО «Омское зерно» является одним из основных покупателей зерна, с руководителем данной организации Беляковым Александром Ивановичем познакомился на Калачинском элеваторе. В 2010 году ООО «Урожай» продавало зерно в адрес ООО «Амкар». С руководителем данной организации он не знаком, представителем ООО «Амкар» являлся мужчина по имени Владимир, знакомство с которым состоялось на Калачинском элеваторе. Договор подписывался при встрече в Калачинске. Условия договора согласовывались с представителем ООО «Амкар» Владимиром. Зерно вывозили с тока д. Львовки транспортом ООО «Урожай» на Калачинский элеватор. Товарно-транспортные накладные заполнял весовщик ООО «Урожай» со слов Владимира.

Допрошенный в качестве свидетеля председатель СПК «Краснополянский-1» Молчанов Валерий Иванович показал, что с руководителем ООО «Амкар» не знаком, интересы ООО «Амкар» представлял мужчина по имени Андрей. Договор с данной организацией не заключал, зерно было переписано с карточки на карточку.

Директор ЗАО «Оглухинское» Жуковский В.Э. показал, что с руководителем и (или) представителем ООО «Амкар» не знаком и не встречался. В адрес данной организации осуществлялась продажа ячменя и пшеницы в ноябре 2010г. Условия поставки согласовывались с главным агрономом Терлеевым И.А., который отвозил документы в г. Омск в адрес ООО «Амкар».

При исследовании денежных потоков на расчетном счете ООО «Амкар», открытому в ЗАО «Банк Сибирь» установлено, что в 2010 году (с 23.08.2010) денежные средства, поступившие от ООО «Омское зерно» в счет оплаты за зерно, частично перечислены на расчетные счета организаций - поставщиков сельхозпродукции (зерно) - в сумме 41450,58 тыс. руб.; на расчетный счет организации ООО «Партнер-Сервис» (ИНН 5521008047) за векселя - в сумме 295000,00 тыс. руб.; на расчетные счета других организаций и ИП с назначением платежа за: транспортные услуги; щебень; металлоизделия; стройматериалы и др. Перечисление денежных средств организацией ООО «Амкар» на расчетные счета других организаций за зерно и за векселя производилось после поступления денежных средств от ООО «Омское зерно».

По взаимоотношениям налогоплательщика с контрагентом ООО «Нива».

ООО «Нива»  зарегистрировано 10.06.2009. Учредителем и руководителем ООО «Нива» является Сухинин М.Ю. Последняя отчетность в налоговый орган представлена за 1 квартал 2011 года. ООО «Нива» в проверяемом периоде была зарегистрирована по адресу: г. Омск, ул. 40 лет Октября, 16, 4.

Согласно протоколу осмотра территорий, помещений, документов, предметов б/н от 18.11.2010, представленного ИФНС России по Кировскому АО г. Омска, по адресу: г. Омск, ул. 40 лет Октября, 16, 4, организация ООО «Нива» не находится.

Как следует из справки Экспертно-криминалистического центра полиции № 3 УМВД по Омской области № 10/89 от 01.03.2012 подписи от имени Сухинина Максима Юрьевича в документах: договор купли-продажи № КП 48 от 23.12.2009, заключенный между ООО «Нива» и ООО «Омское зерно» и в дополнительных соглашениях к данному договору, а также в счета-фактурах и товарных накладных, выданных продавцом ООО «Нива» в адрес покупателя ООО «Омское зерно», выполнены не Сухининым Максимом Юрьевичем, а другим лицом с подражанием его подписи.

Допрошенный в качестве свидетеля Сухинин Максим Юрьевич показал, что зарегистрировал на свое имя организации ООО «Нива» и ООО «Агрохолдинг» в 2009 году по предложению Андрея (Ф.И.О. не знает), который подошел к нему на улице, за денежное вознаграждение. Андрей пояснил, что данные организации фактически никакой деятельности вести не будут, созданы для обналичивания денежных средств. Андрей также ему сказал, что ООО «Нива» будет работать около одного года, он будет являться директором только на бумаге, руководить будет сам Андрей. Доверенности на осуществление деятельности от имени руководителя ООО «Нива» он никому не выдавал. Расчетные счета на организацию ООО «Нива» открыл он по просьбе Андрея, подписав необходимые документы. В банке ему дали договоры и диски с Интернет-банк. Андрей забрал у него все документы и печать. Ему не известно о штате, основных средствах и деятельности ООО «Нива». Как пояснил ему Андрей, ООО «Нива» и ООО «Агрохолдинг» созданы для обналичивания денежных средств. Заработную плату он не получал, только те деньги, которые ему выплатил Андрей при регистрации и открытии счета в банке. Ему неизвестно, кто вел бухгалтерский учет в ООО «Нива», кто и каким образом представлял отчетность в налоговый орган в 2008-2010 годы, а также сведения по форме 2-НДФЛ, кто производил отчисления в бюджет и во внебюджетные фонды с доходов, которые якобы ему были выплачены и кто представлял, он также не знает. В представленных на обозрение налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2009г.; за 3 квартал 2009г.; за 4 квартал 2009г.; за 1 квартал 2010г.; за 2 квартал 2010г.; за 3 квартал 2010г.; за 4 квартал 2010г.; налоговых декларациях по налогу на прибыль за 2009 и 2010гг.; Бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках подпись не его, он эти документы видит впервые и их никогда не подписывал. ООО «Омское зерно» ему не знакомо, никакого отношения к данной организации он не имеет. Кто является руководителем ООО «Омское зерно» он не знает, с Беляковым Александром Ивановичем не знаком. Ему ничего не известно о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «Нива» и ООО «Омское зерно» в 2008-2010гг. Производила ли организация ООО «Нива» реализацию товара (выполнение работ; оказание услуг) в адрес организации ООО «Омское зерно» в 2008-2010гг. он не знает, никакие договоры и документы не подписывал. Договор купли-продажи № КП 48 от 23.12.2009,подписанный от имени Сухинина М.Ю., представленный ему на обозрение, подписан не им. Все договоры, подписанные от имени Сухинина М.Ю. по организации ООО «Нива», а также другие документы по деятельности ООО «Нива», если в них содержится подпись от имени Сухинина М.Ю., считает недействительными. Представленные на обозрение счета-фактуры и товарные накладные (ТОРГ-12), выданные продавцом ООО «Нива» в адрес покупателя ООО «Омское зерно», не подписывал и даже не знает о чем свидетельствуют эти документы.

В рамках ст. 93.1 НК РФ инспекцией истребованы документы у лиц, являющимися поставщиками зерна для ООО «Нива» (ИП Гольцман СВ., ИП Кетлер И.И., ИП Якушев В.Л., ИП Якимчук СВ., ООО «Форсаж», ОАО «Павлоградское ХПП», ИП Гурнович М.В., ИП Жарко А.В., КФХ «Южное», ЗАО «Вознесенское», ЗАО «Сибирь-Агро», ИП Сакенов К.С, ИП Сербов Д.Г., ООО «Россия»).

Установлено, что данные поставщики являются производителями сельскохозяйственной продукции, применяют специальные налоговые режимы, не являются плательщиками НДС.

При анализе первичных документов (счетов-фактур, товарных накладных), представленных ИП Кетлер ИИ., ООО «Форсаж», ОАО «Павлоградское ХПП», ИП Гурнович М.В., ИП Жарко А.В., ИП Сакенов К.С, ООО «Россия», ИП Сербов Д.Г., установлены нарушения при заполнении обязательных реквизитов документов (отсутствие подписи руководителя, адрес покупателя соответствует адресу ООО «Омское зерно», отсутствие нумерации и хронологии).

Допрошенный в качестве свидетеля директор ЗАО «Вознесенское» Беспалов Петр Яковлевич показал, что с руководителем ООО «Нива» он не знаком, звонил представитель данной организации и предлагал купить зерно, Ф.И.О. не знает. Договор не заключали, договаривались устно с представителем, фамилию которого назвать затрудняется, т.к. их было несколько. Зерно вывозили транспортом покупателя, документы передавались через представителя ООО «Нива»».

Свидетель Кутузов Владимир Кузьмич (директор ЗАО «Сибирь-Агро») сообщил, что с руководителем ООО «Нива» лично не знаком. Ячмень хранился на «Хлебной базе № 35» и был переписан на ООО «Нива». По поводу доверенности от 01.09.2010, которая представлена ему на обозрение, пояснить ничего не может.

Допрошенный в качестве свидетеля Меркель Виктор Владимирович показал, что организация ООО «Нива» ему не знакома, руководителя или представителя данной организации он не знает, никогда с ними не встречался. Где находится ООО «Нива» ему не известно. Каких-либо контактных телефонов представителей данной организации он не знает. Какой вид деятельности осуществляла организация ООО «Нива» он не знает, не работал в данной организации и никакого отношения к ней не имеет. В данной организации никогда не работал, никаких услуг не оказывал, следовательно, никакие договоры ни с кем из ООО «Нива» не заключал. Доверенность от ООО «Нива» на его имя действительно выдавалась, но получал он ее в ООО «Омское зерно». Получил он эту доверенность по адресу: г. Омск ул. Омская, 22 у секретаря организации ООО «Омское зерно». Сухинин Максим Юрьевич ему не знаком, сотрудником какой организации он является, не знает. Доверенность б/н от 02.09.2010, выданная ООО «Нива» на Меркель Виктора Владимировича, подписана им. Данная доверенность была ему выдана ООО «Омское зерно» для того, чтобы он переписал зерно с ООО «Нива» на ООО «Омское зерно». Руководитель ООО «Омское зерно» Беляков А. И. объяснил ему, что нужно поехать на элеватор ОАО «Хлебная база № 3» и передать письмо на перепись зерна от ООО «Нива», переписать зерно, либо произвести иные действия от ООО «Нива» (подписать акт или договор) по доверенности б/н от 02.09.2010г., так как у сотрудников ООО «Омское зерно» нет возможности самим осуществить эти действия. Все действия от организации ООО «Нива» он производил по просьбе руководителя или представителя ООО «Омское зерно», а сотрудники организации ООО «Нива» к нему никогда не обращались.

Свидетель Сальников Дмитрий Сергеевич показал, что организация ООО «Нива» ему знакома, руководителя или представителя данной организации он не помнит. Сухинин Максим Юрьевич ему не знаком, сотрудником какой организации он является, не знает. ООО «Омское зерно» приобретала зерно у ООО «Нива» в 2009-2010 гг. С данной организацией всю коммерческую и деловую деятельность осуществлял Волков Валерий Геннадьевич. Последний раз взаимоотношения между ООО «Омское зерно» и ООО «Нива» осуществлялись в конце 2010 года. Доверенности от имени ООО «Нива» на Сальникова Дмитрия Сергеевича никто и никогда не выдавал. Доверенность б/н от 28.04.2010, выданная организацией ООО «Нива» Сальникову Д.С., которая получена от ОАО «Хлебная база № 3» и представлена ему на обозрение, подписана им. Очевидно, это была чистый бланк доверенности, который им подписал. Он часто подписывал чистые бланки доверенностей для ускорения каких-либо операций, связанных с работой, которые хранились у него в кабинете в офисе ООО «Омское зерно» по адресу: г. Омск, ул. Омская, 22. Данную доверенность могли, либо случайно, либо специально взять неопределенные ему лица. Он данную доверенность на получение зерна на ОАО «Хлебная база № 3» не предъявлял, ОАО «Хлебная база № 3» находится в р.п. Москаленки, где он ни разу не был.

При анализе движения денежных средств по расчетному счету ООО «Нива» в ЗАО «Банк Сибирь» установлено, что в 2009 году (с 23.12.2009) и в 2010 году (по 26.08.2010) денежные средства, поступившие от покупателей товаров (работ, услуг), в том числе от ООО «Омское зерно» в счет оплаты за зерно, частично перечислены на расчетные счета организаций - поставщиков сельхозпродукции с назначением платежа за зерно, в адрес ООО «Партнер-Сервис» - за векселя, ООО «Сиб-Авто» - за ГСМ, а также на расчетные счета других юридических лиц и ИП с назначением платежа за: транспортные услуги; консультационные услуги; продукты питания; пиломатериал; и др. Перечисление денежных средств организацией ООО «Нива» на расчетные счета других организаций за зерно и за векселя производилось после поступления денежных средств от ООО «Омское зерно».

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Партнер-Сервис», открытому в Филиале ОАО «Сбербанк России» - Омское отделение № 8634 Сбербанка России показал, что денежные средства, поступившие в 2010 году от организации ООО «Нива» направляются частично за товары и на расчетный счет ИП Моисеева А.Т. за векселя. Согласно выписки о движения денежных средств по расчетному счету ИП Моисеев А.Т., часть денежных средств направляется за товары (работы, услуги) на расчетные счета юридических лиц и ИП, часть за векселя на расчетный счет ООО ПКФ «Маис», а часть на личный вклад Моисеева Александра Тимофеевича по договору перераспределения средств.

По взаимоотношениям налогоплательщика с контрагентом ООО «Пра-Тон».

ООО «Пра-Тон» зарегистрировано 25.02.2010, сведения о наличии лицензий, имущества, транспортных средств, ККТ отсутствуют. Учредителем и руководителем ООО «Пра-Тон» является Паршин Виктор Александрович с момента регистрации организации и по настоящее время.

Последняя отчетность в налоговый орган представлена за 2010 год: отчет о прибылях и убытках за 2010 год с «нулевыми» показателями; налоговая декларация по налогу на прибыль за 2010 год и налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 2010 год организацией ООО «Пра-Тон» не представлены. ООО «Пра-Тон» в проверяемом периоде была зарегистрирована по адресу: г. Новосибирск, ул. Рассветная, 4/1, но по данному адресу не находится.

Согласно Акту проверки нахождения юридического лица по адресу: г. Новосибирск, ул. Рассветная, 4/1 б/н от 09.04.2012 установлено, что по указанному адресу расположен 9-ти этажный жилой дом с административным помещением, в котором располагается салон «Парикмахерская» ИП Никитенко Анны Александровны, которая занимает административное помещение по данному адресу более 10 лет. Местонахождение организации ООО «Пра-Тон» не установлено.

В ходе выездной налоговой проверки налогоплательщиком для подтверждения правомерности заявленных расходов по налогу на прибыль и налоговых вычетов по НДС по сделке с ООО «Пра-Тон» представлены договор купли-продажи № КП 68 от 11.10.2010, счета-фактуры, товарные накладные формы ТОРГ-12. Представленные документы подписаны от имени руководителя ООО «Пра-Тон» Паршиным В.А.

Допрошенный в качестве свидетеля Паршин Виктор Александрович показал, что в 2008-2010гг. и в настоящее время постоянного места работы не имеет. Он отдавал свой паспорт в качестве залога за одолженную сумму денег. О существовании организации ООО «Пра-Тон» не знает. Название данной организации слышал от сотрудников органов внутренних дел осенью 2011 года, которые проводили опрос относительно данной организации. Доверенности на осуществление деятельности от имени ООО «Пра-Тон» не получал и не выдавал, бухгалтерскую и налоговую отчетность не оформлял и не подписывал. Руководителем каких-либо организаций не является. Относительно регистрации ООО «Пра-Тон» ничего не знает. Кто регистрировал данную организацию, не знает, документы не подписывал. Участия в деятельности организации ООО «Пра-Тон», а также в открытии расчетных счетов не принимал. Денежные средства со счетов