"Бухгалтерские проводки и налоговый учет в организациях общественного питания" (Филина Ф.Н.) (под ред. О.Н. Берг) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)

премирования; круг премируемых работников; источник премирования. В соответствии с положением о премировании, конкретными результатами работы сотруднику определяется размер премии.
Разовые поощрительные премии начисляются по решению администрации предприятия. Для их начисления не требуется положение о премировании, их начисление также оформляется приказом.
В соответствии с источником финансирования премии могут выплачиваться за счет прибыли, а также могут включаться в состав затрат предприятия.
В случае если акционерами или участниками общества было принято решение о распределении прибыли, в частности выплате премии за счет образовавшейся на момент распределения прибыли, то в бухгалтерском учете она начисляется проводкой:
Дебет 84 Кредит 70.
В остальных случаях она начисляется за счет того же счета, что и непосредственно зарплата данного сотрудника.
Начисление премии рабочим основного производства (например, рабочие основного цеха) будет отражено проводкой:
Дебет 20 Кредит 70.
Начисление премии рабочим вспомогательного производства (например, рабочие котельной) будет отражено проводкой:
Дебет 23 Кредит 70.
Начисление премии сотрудникам, обслуживающим основное производство (например, начальник цеха), будет отражено проводкой:
Дебет 25 Кредит 70.
Начисление премии сотрудникам управленческого аппарата будет отражено проводкой:
Дебет 26 Кредит 70.
Начисление премии по работам, расходы на которые не учитываются в составе расходов, будет отражено проводкой:
Дебет 91 Кредит 70.
Начисление премии рабочим по затратам капитального характера (например, по монтажу оборудования) будет отражено проводкой:
Дебет 08 Кредит 70.
Начисляемые премии учитываются в совокупном доходе сотрудника при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и облагаются в общеустановленном порядке по ставке 13%. В учете начисление подоходного налога отражается следующей проводкой:
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по подоходному налогу",
- удержан НДФЛ с премии.
5.4. Учет начислений за выходные и праздники
в бухгалтерском учете
Доплаты за работу в выходные дни, а также праздники в бухгалтерском учете отражаются по тем же счетам, как и начисление основной зарплаты.
Начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни рабочим основного производства отражены проводкой:
Дебет 20 Кредит 70.
Начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни рабочим вспомогательного производства (например, рабочим котельной) будет отражено проводкой:
Дебет 23 Кредит 70.
Начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни сотрудникам, обслуживающим основное производство (например, начальник цеха), будет отражено проводкой:
Дебет 25 Кредит 70.
Начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни сотрудникам управленческого аппарата будет отражено проводкой:
Дебет 26 Кредит 70.
Начисление доплаты за работу в выходные (праздничные) дни по затратам капитального характера (например, по монтажу оборудования) будет отражено проводкой:
Дебет 08 Кредит 70 и т.п.
Суммы доплат за работу в выходные и праздничные дни облагаются налогом на доходы физических лиц, а также подлежат включению в базу для расчета страховых взносов.
Следует обратить внимание читателя на некоторые аспекты по предоставлению выходных дней некоторым категориям работников, а также командированным лицам.
5.5. Начисление пособия по временной нетрудоспособности
Пособие по временной нетрудоспособности начисляют за счет средств социального страхования. В учете данное начисление отражается проводкой:
Дебет 69-01 "Расчеты по социальному страхованию" Кредит 70 "Расчеты по оплате труда"
- начисление больничного листа по общему заболеванию, а также по беременности и родам.
Дебет 69-02 "Расчеты по социальному страхованию, по травматизму" Кредит 70 "Расчеты по оплате труда"
- начисление больничного листа по травме, полученной на производстве, а также начисление пособия по увечью, полученному вследствие травмы на производстве.
Иногда на предприятии принимаются внутренние документы, на основании которых выплата пособий по временной нетрудоспособности производится в повышенных размерах, относительно установленных законодательством. В учете сумма такой доплаты отражается проводкой:
Дебет 91-02 "Расчеты по социальному страхованию" Кредит 70 "Расчеты по оплате труда"
- начисление доплаты, связанной с увеличением размера пособия больничного листа в соответствии с внутренними документами организации, больничного листа по общему заболеванию, а также по беременности и родам.
В соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождены от налога на доходы физических лиц государственные пособия (пособие по безработице, по беременности и родам и т.д.). Обычное же пособие по временной нетрудоспособности облагается этим налогом по ставке 13%.
Что касается единого социального налога, то пособия по временной нетрудоспособности, в том числе начисленные сверх установленных норм, не включаются в налогооблагаемую базу.
5.6. Бухгалтерский учет начислений отпускных
Учет начислений отпускных в бухгалтерском учете производится на тех же счетах, где и начисления самой заработной платы сотрудника. Исключение составляют случаи, когда отпуск начисляется "авансом", то есть, например, отпускные начисляются в июне, а в период отпуска входят и дни июля. В подобных случаях сумма начислений рассчитывается за каждый период отдельно и начисляется двумя проводками.
Пример. Сотрудник, занимающийся работой на основном производстве, уходит в отпуск с 28 марта по 10 апреля 2008 г. на 14 календарных дней. При этом 4 календарных дня (с 28 марта по 31 марта) приходятся на март (в котором и происходит расчет), а 10 календарных дней относятся к следующему месяцу - апрелю. Средний дневной заработок составил 520 руб. В бухгалтерском учете будут следующие проводки:
Дебет 20 Кредит 70
- 2080 руб. - начислена сумма отпускных за март;
Дебет 97 Кредит 70
- 5200 руб. - начислена сумма отпускных за апрель.
В дальнейшем, по окончании апреля, расходы будущих периодов будут отнесены к текущим расходам. Это отразится в учете следующей проводкой:
Дебет 20 Кредит 97
- 5200 руб. - учтена сумма отпускных за апрель в текущих расходах предприятия.
Кроме того, отпускные включаются в базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов.


ПРИЛОЖЕНИЕ
Постановление Правительства Российской Федерации от 15 августа 1997 г. N 1036 "Об утверждении Правил оказания услуг общественного питания"
Правила оказания услуг общественного питания
Постановление Правительства Российской Федерации от 26 января 2006 г. N 45 "Об организации лицензирования отдельных видов деятельности"
Перечень федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование
Перечень видов деятельности, лицензирование которых осуществляется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, и федеральных органов исполнительной власти, разрабатывающих проекты положений о лицензировании этих видов деятельности
Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"
Приказ Министерства здравоохранения Российской Федерации от 29 июня 2000 г. N 229 "О профессиональной гигиенической подготовке и аттестации должностных лиц и работников организаций"
Инструкция о порядке проведения профессиональной гигиенической подготовки и аттестации должностных лиц и работников организаций, деятельность которых связана с производством, хранением, транспортировкой и реализацией пищевых продуктов и питьевой воды, воспитанием и обучением детей, коммунальным и бытовым обслуживанием населения
Подписано в печать
15.09.2010