|
Расширенный поиск
Указание Центрального банка Российской Федерации от 16.01.2004 № 1376-УВ разделе 2 дается расшифровка отдельных показателей раздела 1 по секторам кредиторов (дебиторов)-нерезидентов. В разделе 3 дается расшифровка показателей раздела 1 в части движения прямых иностранных инвестиций. В разделе 4 дается расшифровка показателей раздела 1 в части операций РЕПО с нерезидентами без странового разреза. В разделе 5 отражаются балансовые активы и обязательства отчитывающегося банка по состоянию на конец отчетного периода по секторам кредиторов и дебиторов, в разбивке по видам валют. В разделе 6 представляются данные о совершенных в отчетном периоде операциях с нерезидентами по покупке и продаже ценных бумаг, выпущенных резидентами. Если в каком-либо из разделов (кроме раздела 5) любого отчета данные только нулевые, то отчитывающийся банк имеет право не присылать этот раздел, сделав соответствующую пометку на титульном листе формы в таблице с перечнем отчетов. I.8. Включение данных филиалов Представляемые сведения должны включать данные по филиалам отчитывающегося банка, включая филиалы (не являющиеся самостоятельными юридическими лицами), находящиеся на территории других государств. I.9. Основные понятия, используемые в настоящем Порядке Понятия, сформулированные ниже, используются исключительно для составления отчетности по форме 0409401. I.9.1. Резиденты и нерезиденты Понятия "резиденты" и "нерезиденты" используются для составления отчетности по форме 0409401 в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. Отделения, дочерние общества и организации резидентов, находящиеся на территории других государств и имеющие статус юридического лица, а также структуры Союзного государства Российской Федерации и Беларуси отражаются в отчетности по форме 0409401 в качестве нерезидентов. I.9.2. Иностранные активы Финансовые активы, представляющие собой требования отчитывающегося банка к нерезидентам и его участие в их капитале, независимо от вида валютного выражения и других характеристик. Например, ссуда в рублях, предоставленная нерезиденту, является иностранным активом. Требование отчитывающегося банка к нерезиденту или участие в его капитале является иностранным активом независимо от того, у резидента какой страны оно было первоначально приобретено. Вложения в депозитарные расписки на акции считаются иностранными активами, если акции выпущены нерезидентами, вне зависимости от того, кто выпустил депозитарные расписки: резиденты или нерезиденты. Пример. Наличные фунты стерлингов являются иностранными активами, так как они представляют собой требования к нерезиденту (Банку Англии). При этом не имеет значения, у кого первоначально были приобретены эти активы: у резидентов или нерезидентов. Для целей отчетности по форме 0409401 к иностранным активам отнесены недвижимое имущество и земля, приобретенные отчитывающимся банком на территории других государств для обеспечения деятельности его филиалов и представительств, не являющихся самостоятельными юридическими лицами. Особые правила для отнесения финансовых активов к иностранным применяются в отношении обратных соглашений РЕПО. Обратные РЕПО считаются иностранными активами, если они осуществлены с нерезидентами, вне зависимости от того, кем были выпущены купленные по РЕПО ценные бумаги: резидентами или нерезидентами. Подробнее об этом см. пункт II.11.10. I.9.3. Иностранные обязательства Обязательства отчитывающегося банка перед нерезидентами, включая участие нерезидентов в его капитале, независимо от вида валютного выражения и других характеристик. Обращающиеся обязательства отчитывающегося банка на отчетную дату являются обязательствами перед нерезидентами, если по состоянию на эту дату нерезиденты являлись держателями этого обязательства, вне зависимости от того, были ли эти обязательства первоначально проданы отчитывающимся банком резидентам или нерезидентам. Пример. Выпущенные отчитывающимся банком облигации, держателями которых по состоянию на отчетную дату являются резиденты США, считаются иностранными обязательствами, даже если первоначально они были размещены только среди резидентов, а нерезиденты приобрели их впоследствии на вторичном рынке. В том случае если отчитывающийся банк не обладает никакой информацией о резидентности держателей его обращающихся долговых обязательств на отчетную дату, то такие обязательства отчитывающегося банка считаются иностранными, если при первичном их размещении они были проданы нерезидентам. Особые правила для отнесения обязательств к иностранным применяются также в отношении прямых соглашений РЕПО. Прямые РЕПО считаются иностранными обязательствами, если они осуществлены с нерезидентами, вне зависимости от того, кем были выпущены проданные по РЕПО ценные бумаги: резидентами или нерезидентами. Подробнее об этом см. пункт II.11.10. I.9.4. Дальнее зарубежье В данную категорию включаются все страны (кроме стран СНГ) и международные организации. I.9.5. Страны СНГ (Содружество Независимых Государств) В отчеты по странам СНГ включаются данные по следующим странам: Азербайджан, Армения, Беларусь, Грузия, Казахстан, Кыргызстан, Молдова, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан, Украина. I.9.6. Срок погашения Сроком погашения считается первоначальный срок погашения актива или обязательства, но не остаточный. Активы и обязательства, имеющие первоначальный срок погашения до одного года включительно, называются краткосрочными, свыше одного года - долгосрочными. Ссуда, погашаемая в рассрочку, рассматривается как составная ссуда, то есть как ссуда, состоящая из нескольких отдельных частей, каждая из которых имеет свой собственный срок погашения. Каждая такая часть ссуды отражается по той позиции формы, которой соответствует ее первоначальный срок погашения. Таким образом, возможна ситуация, когда части одной и той же ссуды с погашением в рассрочку отражаются по различным статьям формы. Пример. Ссуда в 100 тыс. долларов США с погашением в рассрочку равными полугодовыми долями в течение четырех лет (соответственно по 12,5 тыс. каждые полгода) без льготного периода должна быть классифицирована по срокам погашения следующим образом: краткосрочные ссуды: 25 тыс. долл. США (сумма, которая должна быть погашена двумя платежами в первый год); долгосрочные ссуды: 75 тыс. долл. США (сумма, которая должна быть погашена шестью платежами в последующие три года). Аналогичный подход используется и для отражения других видов активов и обязательств, погашаемых в рассрочку. Любой пересмотр первоначальных сроков погашения задолженности рассматривается как погашение старого долга и возникновение новой задолженности с новым сроком погашения. Поэтому при переносе, пролонгировании сроков погашения и операциях типа "ролл-овер" исключительно для целей отчетности по форме 0409401 под первоначальным сроком погашения понимается срок от даты переноса, пролонгирования сроков старой задолженности или осуществления "ролл-овера" до даты погашения (независимо от способа группировки задолженности по срокам на синтетических счетах бухгалтерского счета). Пример. За месяц до погашения ссуды на сумму 100 тыс. долларов США с первоначальным сроком погашения 1,5 года была достигнута договоренность о переносе срока ее погашения на 1 месяц после первоначальной даты погашения. До момента переноса срока погашения данная ссуда должна была рассматриваться как долгосрочная, а после - как краткосрочная (с первоначальным сроком погашения 2 месяца). Под первоначальным сроком погашения ценных бумаг понимается срок от даты их размещения до даты погашения, но не срок от даты их приобретения отчитывающимся банком до даты погашения. I.9.7. Проценты - начисленные суммы вознаграждения за использование предоставленных в долг финансовых ресурсов. Включаются следующие виды процентов: проценты на остатки по корреспондентским и другим текущим счетам, включая проценты на остатки по обезличенным металлическим счетам; проценты по залоговым, срочным и сберегательным депозитам; проценты по ссудам, в том числе проценты по овердрафтам; процентный доход по операциям РЕПО; проценты по долговым ценным бумагам, в том числе дисконтный доход и доход, возникающий при перепродаже ценных бумаг выше цены приобретения (см. пункты II.11.11, II.11.11.1, II.11.11.2); проценты, начисленные по просроченной задолженности, в том числе проценты на просроченные проценты; проценты по прочим финансовым активам и обязательствам. Не рассматриваются как выплаченные проценты расходы, связанные с продажей отчитывающимся банком выпущенных нерезидентами долговых ценных бумаг по цене ниже цены приобретения. Такие расходы рассматриваются как реализованные отрицательные курсовые разницы по ценным бумагам. Аналогично не рассматриваются как полученные проценты доходы отчитывающегося банка, связанные с выкупом его обязательств по цене ниже цены размещения. Такие доходы трактуются также как реализованные отрицательные курсовые разницы по обязательствам (см. пункты II.11.11, II.11.11.1, II.11.11.2). I.9.8. Доходы по участию в капитале Начисленные дивиденды по обыкновенным и привилегированным акциям, включая дивиденды, выплачиваемые акциями, а также начисленные к распределению прибыли по паевому участию в капитале. Выплаченные (полученные) доходы по участию в капитале не включают расходы (доходы), связанные с продажей отчитывающимся банком акций и паев в капитале нерезидентов по ценам, отличающимся от цены приобретения. Такие расходы рассматриваются как реализованные отрицательные (положительные) курсовые разницы по участию в капитале нерезидентов. Подробнее см. пункт II.11.12. I.9.9. Начисленные доходы (доходы, начисленные к получению) и начисленные расходы (доходы, начисленные к выплате) Начисленными доходами (расходами) в отчетности по форме 0409401 являются: суммы средств, отнесенные в отчетном периоде на счета доходов (расходов) текущего периода кредитной организации в корреспонденции с любыми счетами, кроме счетов доходов (расходов) будущих периодов; суммы средств, отнесенные в отчетном периоде на счета доходов (расходов) будущих периодов в корреспонденции со счетами непросроченных требований и обязательств по начисленным доходам и расходам (далее по тексту эти суммы средств будут называться наращенными, или накопленными, доходами и расходами); суммы средств, отнесенные в отчетном периоде на счета доходов (расходов) будущих периодов в корреспонденции со счетами просроченных требований и обязательств по начисленным доходам и расходам. При этом особый порядок имеет отражение начисленных доходов и расходов по операциям РЕПО (см. пункт II.11.10). Наращенные (накопленные) доходы и расходы учитываются в той мере, в которой они учтены в бухгалтерском учете отчитывающегося банка. Примеры. а) Запись по кредиту счета доходов текущего периода в корреспонденции с дебетом по счету "НОСТРО" соответствует начисленному в отчетном периоде доходу. б) Запись по кредиту счета доходов будущего периода в корреспонденции с дебетом по счетам прочих дебиторов, требований по начисленным процентам соответствует начисленному в отчетном периоде доходу. в) Запись по кредиту счета доходов будущего периода в корреспонденции с дебетом по счету просроченных процентов соответствует начисленному в отчетном периоде доходу. г) Запись по кредиту счета доходов текущего периода в корреспонденции с дебетом счета доходов будущих периодов не является начисленным в отчетном периоде доходом. I.9.10. Кросс-курс Банка России Валютный курс одной иностранной валюты к другой иностранной валюте, рассчитанный по установленным Банком России официальным курсам этих валют по отношению к рублю. I.10. Правила представления числовых показателей Если значение некоторого показателя равно нулю или явление, которое он отражает, отсутствует, то в отчете по этому показателю проставляется значение "0,0" (или "0.0"). Отрицательные значения могут принимать только показатели в графах 2, 3, 4 разделов 1 и 3. Отрицательные значения обозначаются знаком "минус". По поводу единиц измерения см. пункт I.4. ПРАВИЛА ПЕРЕСЧЕТА ОБОРОТОВ И ОСТАТКОВ В ДОЛЛАРЫ США I.11. Правила пересчета оборотов в доллары США Для пересчета оборотов в доллары США могут быть использованы два метода: основной и альтернативный. В соответствии с основным методом каждый оборот пересчитывается в доллары США по кросс-курсу Банка России на дату его осуществления или по курсу, который фактически имел место при его осуществлении, а полученные значения суммируются. Обороты по обезличенным металлическим счетам, на которых учитываются требования и обязательства, выраженные в массе драгоценных металлов, пересчитываются в доллары США путем пересчета в доллары США их балансовой оценки по учетной цене Банка России (выраженной в российских рублях) через официальный курс доллара США по отношению к рублю, установленный Банком России на дату осуществления этих оборотов. Однако, в случае, если программное обеспечение отчитывающегося банка временно не позволяет пересчитывать обороты в доллары США по основному методу, используется альтернативный метод. В соответствии с этим методом суммы оборотов в каждой отдельной (исходной) валюте пересчитываются в доллары США по среднему кросс-курсу Банка России за отчетный период, а затем полученные долларовые эквиваленты оборотов в отдельных валютах суммируются. Для расчетов по альтернативному методу средний кросс-курс Банка России за отчетный период определяется отчитывающимся банком как среднее арифметическое невзвешенное кросс-курсов Банка России, рассчитанных для всех рабочих дней отчетного периода. Для расчетов по альтернативному методу обороты по обезличенным металлическим счетам пересчитываются в доллары США путем пересчета в доллары США оборотов в массе драгоценных металлов через среднюю официальную кросс-котировку Банка России драгоценных металлов в долларах США. Указанная кросс-котировка рассчитывается как среднее арифметическое невзвешенное официальных учетных цен Банка России драгоценных металлов в российских рублях, пересчитанных в доллары США по официальному курсу доллара США по отношению к рублю, установленному Банком России на дату действия котировок. По возможности банк приводит свое программное обеспечение в соответствие с основным методом. При составлении всех разделов отчетности по форме 0409401 за каждый отчетный период должен применяться один метод пересчета оборотов в доллары США. Указанный порядок пересчета оборотов в доллары США применяется для пересчета: изменений активов и обязательств в результате операций, отражаемых в графе 2 разделов 1, 3 и 4; прочих изменений активов, отражаемых в графе 4 разделов 1, 3 и 4; начисленных процентов и доходов по участию в капитале, отражаемых в графе 6 разделов 1, 3 и 4; показателей 3А3 и 3П3 раздела 3. I.12. Правила пересчета остатков по счетам (позиций) в доллары США Все остатки по счетам по состоянию на начало отчетного периода пересчитываются в доллары США по кросс-курсам Банка России по состоянию на начало отчетного периода. Таким способом пересчитываются: данные в графе 1 раздела 1; данные в графе 1 раздела 2; данные в графе 1 раздела 3; данные в графе 1 раздела 4. Все остатки по счетам по состоянию на конец отчетного периода пересчитываются в доллары США по кросс-курсам Банка России по состоянию на конец отчетного периода. Таким способом пересчитываются: данные в графе 5 раздела 1; данные в графе 2 раздела 2; данные в графе 5 раздела 3; данные в графе 5 раздела 4; все данные в разделе 5. Остатки по обезличенным металлическим счетам по состоянию на начало или конец отчетного периода переоцениваются в доллары США путем пересчета в доллары США их балансовой оценки (выраженной в российских рублях) через официальный курс доллара США по отношению к рублю, установленный Банком России, по состоянию на начало или конец отчетного периода соответственно. ПРАВИЛА ОТНЕСЕНИЯ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ К ГРУППЕ СТРАН (ДАЛЬНЕЕ ЗАРУБЕЖЬЕ И СТРАНЫ СНГ) И ОТДЕЛЬНЫМ СТРАНАМ I.13. Правила отнесения активов к группе стран (дальнее зарубежье и страны СНГ) и отдельным странам Требование к дебитору-нерезиденту (иностранный актив) отражается в отчете для той страны (или группы стран, в которую она входит), резидентом которой являлся этот дебитор, вне зависимости от вида валютного выражения этого требования и вне зависимости от того, у резидента какой страны оно было приобретено. Пример 1. Отчитывающийся банк размещает депозит в долларах США на сумму 100 млн. долларов в банке на территории Германии. Эта операция должна быть показана в отчете с Германией (и в отчете по странам дальнего зарубежья). Пример 2. У резидента США в отчетном периоде отчитывающимся банком приобретается 1 млн. наличных немецких марок. Это приобретение должно быть показано в отчете для Германии (и в отчете по странам дальнего зарубежья), так как наличные немецкие марки являются обязательством резидента Германии (Бундесбанка). I.14. Правила отнесения обязательств к группе стран (дальнее зарубежье и страны СНГ) и отдельным странам Обязательство банка перед кредитором-нерезидентом (иностранное обязательство) отражается в отчете для той страны (или группы стран), резидентом которой этот кредитор являлся, вне зависимости от вида валютного выражения этого обязательства и вне зависимости от того, резиденту какой страны оно было первоначально продано. Пример. В отчетном периоде резиденты стран СНГ приобретают у резидентов на вторичном рынке выраженные в рублях обязательства отчитывающегося банка, выпущенные в предыдущем отчетном периоде на внутреннем рынке и размещенные только среди резидентов. В отчете за данный период эта операция должна быть показана как увеличение иностранных обязательств отчитывающегося банка, причем в отчете по странам СНГ. Аналогично, если в следующем отчетном периоде резиденты стран СНГ будут перепродавать эти обязательства резидентам дальнего зарубежья, то в отчете по странам СНГ необходимо будет показать снижение обязательств банка, а в отчете по странам дальнего зарубежья - симметричное увеличение обязательств. Данные правила отнесения активов и обязательств к группе стран и отдельным странам применяются для составления разделов 1 - 3. II. РАЗДЕЛ 1 "ДВИЖЕНИЕ ИНОСТРАННЫХ АКТИВОВ И ПАССИВОВ ОТЧИТЫВАЮЩЕГОСЯ БАНКА В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ И ДОХОДЫ, НАЧИСЛЕННЫЕ К ПОЛУЧЕНИЮ (ВЫПЛАТЕ) ПО НИМ" II.1. Общая характеристика раздела 1 В разделе 1 отражаются балансовые требования и обязательства по отношению к нерезидентам по состоянию на начало и конец отчетного периода и их движение в течение этого периода. Если банк имел требования или обязательства по отношению к нерезидентам в течение отчетного периода или совершал операции с такими требованиями или обязательствами, то независимо от вида их валютного выражения и любых других характеристик, они должны быть отражены по одной из строк в разделе 1. Раздел 1 состоит их двух подразделов: Подраздела 1А "Движение иностранных активов (требований к нерезидентам) и доходы, начисленные к получению по ним" и Подраздела 1П "Движение иностранных пассивов (обязательств перед нерезидентами) и доходы, начисленные к выплате по ним". По каждой строке в разделе 1 формы должно выполняться соотношение: графа 1 + графа 2 + графа 3 + графа 4 = графа 5. По каждой графе в разделе 1 формы в подразделе для иностранных активов должно выполняться соотношение: сумма значений по строкам 1А1, 1А2, 1А3, 1А4, 1А5.1, 1А5.2, 1А6.1, 1А6.2, 1А7.4, 1А7.2, 1А7.5, 1А8.1, 1А8.2, 1А9, 1А10, 1А11.1, 1А11.2, 1А50.1, 1А50.2 должна быть равна значению по строке 1А51. По каждой графе в разделе 1 формы в подразделе для иностранных пассивов должно выполняться соотношение: сумма значений по строкам 1П1, 1П2, 1П3, 1П4.1, 1П4.2, 1П5.1, 1П5.2, 1П6.4, 1П6.2, 1П6.5, 1П7.1, 1П7.2, 1П8, 1П9.1, 1П9.2, 1П50.1, 1П50.2 должна быть равна значению по строке 1П51. Если вследствие округления указанные соотношения нарушаются, отчитывающийся банк должен восстановить их, округлив соответствующим образом значения в разделе 1. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ГРАФ РАЗДЕЛА 1 II.2. Графа 1 ("Остаток на начало периода") и графа 5 ("Остаток на конец периода") В данных графах показываются накопленные требования и обязательства по отношению к нерезидентам (то есть иностранные активы и обязательства) по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно. II.3. Соответствие данных в графах 1 и 5 за смежные отчетные периоды Данные графы 1 раздела 1 должны полностью совпадать с данными графы 5 (по соответствующей строке) отчета за период, предшествующий отчетному. Если эти данные не совпадают по причине того, что в отчетность по форме 0409401 за предыдущий период отчитывающимся банком были внесены поправки, то необходимо одновременно с отчетом направить в адрес территориального учреждения Банка России исправленные отчеты за соответствующие периоды. II.4. Графы 2, 3, 4 (Изменения активов или пассивов (обязательств)) Отражаются изменения в этих активах и пассивах, которые произошли в течение отчетного периода. Рост как активов, так и пассивов отражается со знаком "плюс". Снижение как активов, так и пассивов отражается со знаком "минус". В графе 2 отражаются только такие изменения активов (пассивов), которые представляют собой операции, то есть являются следствием перехода прав собственности на финансовые активы и принятием обязательств в соответствии с действующими соглашениями между сторонами (в данном случае соглашения понимаются в широком смысле, а не только как соглашения в письменной форме). Например, приобретение наличной валюты, размещение депозитов, приобретение ценных бумаг при первичном размещении и на вторичном рынке, погашение ссуд, перенос сроков погашения задолженности и т.д. Пример. За месяц до погашения привлеченной ссуды на сумму 100 тыс. долларов США с первоначальным сроком погашения 1,5 года была достигнута договоренность о переносе срока ее погашения на 1 месяц после первоначальной даты погашения. (тыс. долларов США) +--------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток¦Изменения ¦ Изменения ¦ Прочие ¦Остаток¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦ в ¦ в ¦изменения¦ на ¦(доходы по ¦ ¦ ¦начало ¦результате¦результате ¦ ¦ конец ¦ участию в ¦ ¦ ¦периода¦ операций ¦переоценки ¦ ¦периода¦ капитале),¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5-гр.1-¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦-гр.2-гр.4)¦ ¦ ¦в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +--------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1П5 Ссуды, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) ¦ +--------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1П5.1 Краткосрочные¦ 0,0¦ 100,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 100,0¦ 0,0¦ +-------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦1П5.2 Долгосрочные ¦ 100,0¦ -100,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ +--------------------------------------------------------------------------------+ Условно образование просроченной задолженности также рассматривается как изменение активов (обязательств) в результате операций. В графе 3 отражаются: а) курсовые разницы от переоценки в доллары США активов и обязательств, выраженных в валютах, отличных от долларов США, включая курсовые разницы от переоценки в доллары США активов и обязательств в российских рублях; б) реализованные изменения курсовой стоимости ценных бумаг в исходной валюте, не являющиеся процентным доходом; в) нереализованные изменения курсовой стоимости ценных бумаг в исходной валюте, не являющиеся процентным доходом (в случае, если ценные бумаги переоцениваются в балансе отчитывающегося банка). Ввиду сложности непосредственного расчета значений в графе 3 в нее рекомендуется вносить значения, рассчитанные по остаточному методу: графа 3 = графа 5 - графа 1 - графа 2 - графа 4. В графе 4 отражаются следующие изменения активов и пассивов: а) списание иностранных активов ввиду неплатежеспособности дебитора и постановка на баланс иностранных активов при восстановлении платежеспособности дебитора; б) суммы, позволяющие восстановить тождество графа 5 = графа 1 + графа 2 + графа 3 + графа 4, нарушающееся вследствие изменений методологии расчета показателей при внесении поправок в текст данного порядка. Пример. В течение отчетного периода была списана просроченная ссуда фирме-нерезиденту в размере 50 тыс. долларов США основного долга и 5 тыс. долларов США просроченных процентов. В следующем отчетном периоде фирма - нерезидент все же погасила свои обязательства. (тыс. долларов США) +---------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток¦Изменения ¦ Изменения ¦ Прочие ¦Остаток¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦активов в¦ активов в ¦изменения¦ на ¦ (доходы по ¦ ¦ ¦начало ¦результате¦результате ¦активов ¦ конец ¦ участию в ¦ ¦ ¦периода¦ операций ¦переоценки ¦ ¦периода¦ капитале), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5-гр.1-¦ ¦ ¦начисленные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦-гр.2-гр.4)¦ ¦ ¦в отчетном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +-------+----------+-----------+---------+-------+------------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ Отчетный период, в котором просроченная ссуда была списана ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1А11 Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А11.1 Не погашенный в¦ 50,0¦ 0,0¦ 0,0¦ -50,0¦ 0,0¦ 0,0¦ ¦срок основной долг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+------------¦ ¦1А11.2 Не погашенные в¦ 5,0¦ 0,0¦ 0,0¦ -5,0¦ 0,0¦ 0,0¦ ¦срок проценты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ Отчетный период, в котором списанная ссуда была погашена ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1А11 Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А11.1 Не погашенный в¦ 0,0¦ -50,0¦ 0,0¦ 50,0¦ 0,0¦ 0,0¦ ¦срок основной долг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+------------¦ ¦1А11.2 Не погашенные в¦ 0,0¦ -5,0¦ 0,0¦ 5,0¦ 0,0¦ 0,0¦ ¦срок проценты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------+ в) прочие изменения в иностранных активах и обязательствах, не являющиеся следствием операций и переоценки, например, утрата активов. II.5. Графа 6 ("Проценты (доходы) по участию в капитале, начисленные в отчетном периоде") В графе 6 подраздела 1А "Движение иностранных активов" по всем строкам, кроме строк 1А1, 1А2, 1А9, 1А10, отражаются проценты по этим активам, начисленные к получению в отчетном периоде, выраженные в эквиваленте долларов США, а по строке 1А9 - доходы по участию в капитале нерезидентов, начисленные к получению в отчетном периоде, также выраженные в долларовом эквиваленте. По строкам 1А1, 1А2, 1А10 в данном подразделе проставляется знак "х". В графе 6 подраздела 1П "Движение иностранных пассивов" по всем строкам, кроме строки 1П8, отражаются проценты по этим пассивам, начисленные к платежу в отчетном периоде, а по строке - 1П8 - доходы нерезидентов по участию в капитале отчитывающегося банка, начисленные к платежу в отчетном периоде. Все данные приводятся в эквиваленте долларов США. Определения понятий начисленных доходов и расходов см. в пункте I.9.9. Определения понятий процентов и доходов по участию в капитале приведены в пунктах I.9.7, I.9.8. Доходы и расходы отчитывающегося банка по операциям с нерезидентами, не являющиеся процентами или доходами по участию в капитале (например, комиссии), в графе 6 не отражаются. Начисленные проценты или доходы по участию в капитале показываются по той строке раздела 1, по которой были отражены активы или пассивы, на которые они были начислены. Например, если проценты были начислены на дебетовые остатки по корреспондентским счетам "НОСТРО", то эти проценты должны быть показаны в графе 6 по строке "Остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования в банках-нерезидентах". Начисленные к получению или платежу проценты или доходы по участию в капитале в графе 6 должны быть показаны вне зависимости от того, были они фактически выплачены (получены) или нет. При этом движение задолженности по просроченным процентам отражается в разделе 1 и разделе 3 (в части прямых инвестиций) по строкам для учета просроченной задолженности (см. пример ниже). Движение задолженности по непросроченным начисленным процентам (то есть наращенным) отражается в разделе 1 и разделе 3, либо по строкам для учета прочих активов (обязательств), либо по той же строке, по которой отражаются активы или обязательства, на которые они были начислены (см. пример ниже). Если доходы начисляются по обращающимся иностранным активам в результате продажи или реализации последних на вторичном рынке, то они (доходы) отражаются в графе 6 независимо от того, кому были проданы активы: нерезидентам или резидентам (это следует из определений процентов и доходов по участию в капитале). Важно лишь то, что эти активы представляли собой требования к нерезидентам или участие в их капитале. Например, если казначейские векселя США перепродаются отчитывающимся банком другому резиденту, то соответствующий процентный доход, накопленный по этим ценным бумагам, должен быть все равно отражен в графе 6. Проценты или доходы по участию в капитале отражаются в графе 6 независимо от того, в какой валюте они должны быть получены. Например, в графе 6 должны отражаться проценты, начисленные к получению в граммах драгоценных металлов по депозитам в драгоценных металлах в банках-нерезидентах. Аналогично, проценты и дивиденды, начисленные к платежу нерезидентам в рублях, также должны отражаться в графе 6. Таким образом, в целом в графе 6 раздела 1 по тем или иным строкам должны быть отражены все без исключения проценты или доходы по участию в капитале, начисленные к получению или платежу по иностранным активам и обязательствам. Правила пересчета в доллары США начисленных процентов или доходов по участию в капитале, отражаемых в графе 6, приведены в пунктах I.11, II.7, II.8, II.9. Пример. По трем краткосрочным депозитам, каждый из которых был размещен в банке-нерезиденте на сумму 10 тыс. долл. США, в отчетном периоде были начислены проценты в размере 1 тыс. долл. США. По первому депозиту проценты были зачислены на корреспондентский счет банка в банке -нерезиденте. По второму - проценты были просрочены. По третьему - проценты были наращены. (тыс. долларов США) +----------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток¦Изменения ¦ Изменения ¦ Прочие ¦Остаток¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦активов в ¦ активов в ¦изменения¦ на ¦(доходы по ¦ ¦ ¦начало ¦результате¦результате ¦ активов ¦ конец ¦участию в¦ ¦ ¦периода¦ операций ¦переоценки ¦ ¦периода¦ капитале),¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5-гр.1-¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦-гр.2-гр.4)¦ ¦ ¦в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ I вариант заполнения раздела 1 ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А5 Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А5.1 Краткосрочные ¦ 30,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 30,0¦ 3,0¦ +---------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦1A3 Остатки на¦ 0,0¦ 1,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 1,0¦ 0,0¦ ¦корреспондентских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетах и депозиты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦до востребования в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банках - нерезидентах¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А11 Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А11.1 Просроченные ¦ 0,0¦ 1,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 1,0¦ 0,0¦ ¦проценты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А50.1 Прочие требования к нерезидентам ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А50.1 Краткосрочные ¦ 0,0¦ 1,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 1,0¦ 0,0¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ II вариант заполнения раздела 1 ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А5 Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А5.1 Краткосрочные ¦ 30,0¦ 1,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 31,0¦ 3,0¦ +---------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦1A3 Остатки на¦ 0,0¦ 1,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 1,0¦ 0,0¦ ¦корреспондентских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетах и депозиты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦до востребования в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банках - нерезидентах¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А11 Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А11.1 Просроченные ¦ 0,0¦ 1,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 1,0¦ 0,0¦ ¦проценты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------+ В следующем периоде просроченные проценты по второму депозиту (в размере 1 тыс. долларов США) были выплачены и зачислены на корреспондентский счет банка в банке-нерезиденте. По третьему депозиту были выплачены проценты на сумму 1,5 тыс. долларов США, которые также были зачислены на корреспондентский счет банка в банке - нерезиденте. Из этой суммы 1 тыс. долларов США была наращена в предыдущих периодах (то есть в отчетном периоде дополнительно было начислено 0,5 тыс. долларов США процентов). +----------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток¦Изменения ¦ Изменения ¦ Прочие ¦Остаток¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦активов в ¦ активов в ¦изменения¦ на ¦(доходы по ¦ ¦ ¦начало ¦результате¦результате ¦ активов ¦ конец ¦ участию в ¦ ¦ ¦периода¦ операций ¦переоценки ¦ ¦периода¦ капитале),¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5-гр.1-¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦-гр.2-гр.4)¦ ¦ ¦в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ I вариант заполнения раздела 1 ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А5 Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А5.1 Краткосрочные ¦ 30,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 30,0¦ 0,5¦ +---------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦1A3 Остатки на¦ 1,0¦ 2,5¦ 0,0¦ 0,0¦ 3,5¦ 0,0¦ ¦корреспондентских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетах и депозиты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦до востребования в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банках - нерезидентах¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А11 Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А11.1 Просроченные ¦ 1,0¦ -1,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ ¦проценты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А50.1 Прочие требования к нерезидентам ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А50.1 Краткосрочные ¦ 1,0¦ -1,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ II вариант заполнения раздела 1 ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А5 Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А5.1 Краткосрочные ¦ 31,0¦ -1,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 30,0¦ 0,5¦ +---------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦1A3 Остатки на¦ 1,0¦ 2,5¦ 0,0¦ 0,0¦ 3,5¦ 0,0¦ ¦корреспондентских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетах и депозиты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦до востребования в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банках - нерезидентах¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А11 Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А11.1 Просроченные ¦ 1,0¦ -1,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ ¦проценты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------+ Списание начисленных процентов с балансовых счетов при отнесении задолженности к соответствующей группе риска и перенесение ее на соответствующие внебалансовые счета (в установленном Банком России порядке) отражается в разделе 1 по графе 4 "Прочие изменения активов" (см. пример в пункте II.4). В соответствии с приведенным определением процентов (см. пункт I.9.7) в графе 6 не отражаются доходы (расходы) банка от проведения арбитражных операций, так как они не связаны с предоставлением (получением) в долг финансовых ресурсов. Доходы (расходы) банка от проведения арбитражных операций с иностранными активами и обязательствами трактуются как доходы (расходы) от изменения активов или обязательств в результате переоценки и отражаются, следовательно, в графе 3. Пример. Отчитывающийся банк в один и тот же день отчетного периода приобретает у одного контрагента эмитированные нерезидентами краткосрочные ценные бумаги в долларах США за 100 тыс. долларов США и перепродает их второму контрагенту за 101 тыс. долл. США. (тыс. долларов США) +----------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток¦Изменения ¦ Изменения ¦ Прочие ¦Остаток¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦активов в ¦ активов в ¦изменения¦ на ¦(доходы по¦ ¦ ¦начало ¦результате¦результате ¦ активов ¦ конец ¦участию в¦ ¦ ¦периода¦ операций ¦переоценки ¦ ¦периода¦ капитале),¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5-гр.1-¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦-гр.2-гр.4)¦ ¦ ¦в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А8 Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А8.1 Краткосрочные ¦ 0,0¦ -1,0¦ 1,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ +---------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦Объяснение ¦ 0¦ =100-101 ¦=0-0-(-1)-0¦0 ¦0 ¦0 ¦ +----------------------------------------------------------------------------------+ При перепродаже ценных бумаг по цене ниже цены приобретения соответствующий убыток также трактуется как изменение активов в результате переоценки. ПРАВИЛА ПЕРЕСЧЕТА В ДОЛЛАРЫ США ПОЗИЦИЙ И ИЗМЕНЕНИЙ В АКТИВАХ (ОБЯЗАТЕЛЬСТВАХ), А ТАКЖЕ НАЧИСЛЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ И ДИВИДЕНДОВ, ВЫРАЖЕННЫХ В ДРУГИХ ИНОСТРАННЫХ ВАЛЮТАХ II.6. Пересчет граф 1 и 5 Графа 1. Остатки по счетам (или позиции) по состоянию на начало отчетного периода в исходных валютах пересчитываются в доллары США по кросс-курсам, рассчитанным на основе установленных Банком России курсов иностранных валют по отношению к рублю, которые использовались для переоценки входящих на начало отчетного периода остатков по счетам (а также исходящих остатков на конец предыдущего периода). Графа 5. Остатки по счетам (или позиции) по состоянию на конец отчетного периода в исходных валютах пересчитываются в доллары США по кросс-курсам, рассчитанным на основе установленных Банком России курсов иностранных валют по отношению к рублю, которые использовались для переоценки исходящих на конец отчетного периода остатков по счетам (а также входящих остатков на начало следующего периода). II.7. Методы пересчета граф 2, 3, 4, 6 Как указано в пункте I.11, для пересчета в доллары США изменений в активах и обязательствах, а также начисленных процентов и дивидендов могут быть использованы два метода: основной и альтернативный. Подробные описания этих методов даны в пунктах II.8, II.9. II.8. Основной метод пересчета оборотов в доллары США Графа 2. В соответствии с данным методом каждое изменение в результате операций в исходной валюте пересчитывается в доллары США по кросс-курсу Банка России на дату осуществления этого изменения или по фактическому курсу, который имел место при его осуществлении. Полученные величины долларовых эквивалентов этих изменений суммируются и записываются в графу 2. Графа 4. Каждое прочее изменение в исходной валюте также пересчитывается в доллары США по кросс-курсу Банка России на дату осуществления этого изменения или по фактическому курсу, который имел место при его осуществлении. Полученные величины долларовых эквивалентов суммируются и записываются в графу 4. Значения в графе 3 (изменения в результате переоценки) определяются по следующей формуле: графа 3 = графа 5 - графа 1 - графа 2 - графа 4. Графа 6. Каждая сумма начисленных процентов и дивидендов, выраженная в эквиваленте российских рублей, пересчитывается в доллары США по кросс-курсу Банка России на дату их начисления. Полученные величины долларовых эквивалентов суммируются и записываются в графу 6. II.9. Альтернативный метод пересчета оборотов в доллары США В соответствии с данным методом вначале в исходных валютах рассчитываются суммы всех изменений в результате операций за отчетный период, а также суммы всех прочих изменений. Полученные значения в каждой исходной валюте пересчитываются в доллары США по среднему кросс-курсу Банка России за отчетный период (см. пункт I.11). Затем эти величины долларовых эквивалентов суммируются и записываются в графы 2 и 4 соответственно. Значения в графе 3 определяются аналогично основному методу: графа 3 = графа 5 - графа 1 - графа 2 - графа 4. Наконец, определяются суммы доходов в форме процентов и дивидендов, начисленные в каждой исходной валюте. Затем каждая такая сумма пересчитывается в доллары США по среднему кросс-курсу Банка России за отчетный период. Полученные величины долларовых эквивалентов складываются и вносятся в графу 6. II.10. Примеры расчетов по основному и альтернативному методам Ниже приведены примеры расчетов по основному и альтернативному методам. Пример 1. По состоянию на начало отчетного периода отчитывающимся банком был размещен (краткосрочный) депозит на сумму 100 тыс. евро в банке-нерезиденте. В течение отчетного периода он был погашен в срок вместе с процентами, составившими 10 тыс. евро. Затем в том же банке-нерезиденте отчитывающимся банком был размещен новый (краткосрочный) депозит на сумму 200 тыс. евро со сроком погашения в следующем отчетном периоде. Кросс-курсы Банка России доллара США к евро были следующими: +-------------------------------------------------------------+ ¦на начало отчетного периода ¦0,80 доллара за евро ¦ +----------------------------------+--------------------------¦ ¦на дату погашения старого депозита¦0,85 доллара за евро ¦ +----------------------------------+--------------------------¦ ¦на дату размещения нового депозита¦0,87 доллара за евро ¦ +----------------------------------+--------------------------¦ ¦на конец отчетного периода ¦0,90 доллара за евро ¦ +-------------------------------------------------------------+ Основной метод (метод оценки изменений по кросс-курсу на дату изменений) (тыс. долларов США) +----------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток¦Изменения ¦ Изменения ¦ Прочие ¦Остаток¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦активов в ¦ активов в ¦изменения¦ на ¦(доходы по ¦ ¦ ¦начало ¦результате¦результате ¦ активов ¦ конец ¦ участию в ¦ ¦ ¦периода¦ операций ¦переоценки ¦ ¦периода¦ капитале),¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5-гр.1-¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦-гр.2-гр.4)¦ ¦ ¦в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1А5. Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А5.1 Краткосрочные ¦ 80,0¦ 89,0¦ 11,0¦ 0,0¦ 180,0¦ 8,5¦ +---------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦Объяснение ¦100,0 х¦ (-100,0 ¦180,0- 80,0¦0 ¦200,0 х¦10,0 х 0,85¦ ¦ ¦ 0,8 ¦ x 0,85) ¦- 89,0 ¦ ¦ 0,90 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+ (200,0 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦х 0,87) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------+ В этом примере общее изменение в активах в результате операций в исходной валюте составило 100 тыс. евро. В пересчете в доллары США по кросс - курсу Банка России на дату осуществления операций это изменение за отчетный период составило 89 тыс. долларов США. Альтернативный метод (метод оценки изменений по среднему кросс-курсу за отчетный период) Если средний кросс-курс Банка России доллара США к евро за отчетный период составил 0,83 доллара США за евро, то движение депозитов в приведенном выше примере должно быть отражено следующим образом: (тыс. долларов США) +----------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток¦Изменения ¦ Изменения ¦ Прочие ¦Остаток¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦активов в ¦ активов в ¦изменения¦ на ¦(доходы по ¦ ¦ ¦начало ¦результате¦результате ¦ активов ¦ конец ¦участию в ¦ ¦ ¦периода¦ операций ¦переоценки ¦ ¦периода¦ капитале),¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5-гр.1-¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦-гр.2-гр.4)¦ ¦ ¦в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ А5. Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А5.1 Краткосрочные ¦ 80,0¦ 83,0¦ 17,0¦ 0,0¦ 180,0¦ 8,3¦ +---------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦Объяснение ¦100,0 х¦(200,0 -¦180,0-80,0-¦0 х 0,83 ¦200,0 х¦10,0 х 0,83¦ ¦ ¦х 0,80 ¦- 100,0)х¦- 83,0 ¦ ¦х 0,90 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦х 0,83 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------+ В этом примере общее изменение в активах в результате операций в исходной валюте составило 100 тыс. евро. В пересчете в доллары США по среднему кросс-курсу Банка России за отчетный период это изменение составило 83 тыс. долларов США. Пример 2. В течение отчетного периода отчитывающийся банк приобретает 60 тыс. долларов США за 100 тыс. швейцарских франков, производя расчеты через свои счета "НОСТРО" в долларах США. При этом кросс-курс Банка России доллара США к швейцарскому франку на дату осуществления операции - 0,65 доллара США за франк, а средний кросс-курс Банка России за отчетный период - 0,70 доллара США за франк. (тыс. долларов США) +----------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток¦Изменения ¦ Изменения ¦ Прочие ¦Остаток¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦активов в¦активов в¦изменения¦ на ¦(доходы по¦ ¦ ¦начало ¦результате¦результате ¦ активов ¦ конец ¦ участию в ¦ ¦ ¦периода¦ операций ¦переоценки ¦ ¦периода¦капитале), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5-гр.1-¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦-гр.2-гр.4)¦ ¦ ¦в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ Основной метод ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1A3. Остатки на¦ ... ¦ 0,0¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ¦корреспондентских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетах и депозиты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦до востребования¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в банках-нерезидентах¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦Объяснение ¦ ¦+60,0 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦100,0х0,60¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ Альтернативный метод ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1A3. Остатки на¦ ... ¦ -10,0¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ¦корреспондентских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетах и депозиты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦до востребования¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в банках-нерезидентах¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦Объяснение ¦ ¦+60,0 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦100,0х0,70¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------+ _____________________________________ 0,60 - курс доллара США к швейцарскому франку, который фактически имел место при совершении операции. Расхождение между расчетами изменений в активах и обязательствах по основному и альтернативному методу объясняется тем, что основной метод позволяет сделать точную оценку таких изменений, а альтернативный - только приближенную. II.11. Классификация и правила отражения финансовых инструментов в разделе 1 II.11.1. Наличная иностранная валюта В целях отчетности по форме 0409401 используется понятие наличной иностранной валюты, соответствующее валютному законодательству Российской Федерации. Включается вся иностранная валюта, находящаяся на балансе (в кассе, в обменных пунктах, в пути и т.д.) отчитывающегося банка. Для составления отчета по Германии в наличную иностранную валюту включаются остатки и операции по наличным евро, которые являются обязательствами Европейского центрального банка, а не Дойче Бундесбанка. При этом оставшиеся на балансе отчитывающегося банка наличные немецкие марки не включаются в отчет по Германии, но включаются в отчет по "дальнему зарубежью". II.11.2. Платежные документы Обращающиеся беспроцентные финансовые активы, кроме наличной валюты, используемые в качестве средства платежа. Примером являются дорожные чеки. По соответствующей строке для активов включаются дорожные чеки, выпущенные банками-нерезидентами, а также другие платежные документы, выпущенные нерезидентами. Дорожные чеки и другие платежные документы, выпущенные отчитывающимся банком и приобретенные нерезидентами, отражаются по строке "Прочие обязательства, краткосрочные". II.11.3. Остатки на корреспондентских, текущих счетах Включаются остатки на корреспондентских счетах, остатки по текущим, клиринговым, расчетным, транзитным счетам (с которых средства перечисляются впоследствии на расчетные счета), а также специальным текущим счетам с особым режимом зачисления средств и т.п. Включаются остатки на расчетных и корреспондентских счетах в драгоценных металлах (обезличенные металлические счета). Обязательства банка, учитываемые по строке "Остатки на текущих счетах и депозиты до востребования нерезидентов (кроме банков)", включают остатки на текущих счетах фирм-нерезидентов и физических лиц - нерезидентов. Овердрафты по корреспондентским и расчетным счетам рассматриваются как ссуды и отражаются по соответствующим статьям раздела 1 (см. пример 2 в пункте II.11.8). Так называемые технические овердрафты, возникающие из-за нарушения соответствия между очередностью операций по датам их валютирования и очередностью их отражения в учете, следует отражать как ссуды. II.11.4. Депозиты до востребования Депозиты, которые могут быть погашены немедленно по требованию кредитора без удержания дебитором части начисленных процентов при таком досрочном изъятии средств. Покрытия по отзывным аккредитивам не включаются в данную категорию и отражаются по отдельным статьям раздела 1. Обязательства банка по статье "Остатки на текущих счетах и депозиты до востребования нерезидентов (кроме банков)" включают депозиты до востребования организаций-нерезидентов и физических лиц - нерезидентов. II.11.5. Залоговые (страховые или гарантийные) депозиты Балансовые требования и обязательства, представляющие собой средства, перечисленные в качестве залога по обязательствам, а также зарезервированные для погашения обязательств по мере их возникновения в будущем. За некоторыми исключениями, залоговые депозиты не могут быть изъяты кредитором без предварительного согласия дебитора. Включаются средства, внесенные для оплаты чеков и слипов по кредитным картам, остатки на специальных накопительных счетах, с которых средства могут быть направлены только на погашение определенных обязательств (так называемые "эскроу-счета", или фонды погашения) и другие аналогичные инструменты. По некоторым видам залоговых депозитов начисляются проценты. II.11.6. Покрытия по аккредитивам По строке для активов отражается задолженность банков - - нерезидентов по перечисленным им покрытиям по отзывным и безотзывным аккредитивам. Включаются покрытия, перечисленные банкам - нерезидентам как по поручению резидентов для оплаты их импортных контрактов, так и по поручению нерезидентов для расчетов по торговым операциям между нерезидентами. Такие активы возникают, если нерезиденты осуществляют расчеты по торговым операциям между собой через счета в отчитывающемся банке. Например, включается покрытие по аккредитиву, открытому по поручению резидента Франции для импорта товаров из Германии (по активу - покрытие, перечисленное банку - нерезиденту, по пассиву - покрытие, выплаченное французским клиентом отчитывающемуся банку). Пример. По поручению российского импортера открывается покрытый аккредитив в банке-нерезиденте за счет средств импортера на его валютном счете в отчитывающемся банке. Для оплаты покрытия в сумме 10 тыс. долларов США отчитывающийся банк платит в пользу банка - нерезидента со своего корреспондентского счета. В результате этой операции дебетуется расчетный счет импортера, кредитуется его аккредитивный счет, затем кредитуется корреспондентский счет в банке - нерезиденте и дебетуется аккредитивный. В разделе 1 отражаются только снижение остатка по корреспондентскому счету и увеличение - по аккредитивному: (тыс. долларов США) +-------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток¦Изменения ¦Изменения ¦ Прочие ¦Остаток¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦активов в ¦активов в ¦изменения¦ на ¦(доходы по ¦ ¦ ¦ начало¦результате¦результате¦ активов ¦ конец ¦ участию в ¦ ¦ ¦периода¦ операций ¦переоценки¦ ¦периода¦ капитале),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +-------+----------+----------+---------+-------+-----------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +-------------------+-------+----------+----------+---------+-------+-----------¦ ¦1A3. Остатки на¦ ... ¦ -10,0¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ¦корреспондентских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетах и депозиты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦до востребования в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банках-нерезидентах¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+-------+----------+----------+---------+-------+-----------¦ ¦1А4. Залоговые ¦ ... ¦ 10,0¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ¦депозиты и покрытия¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по аккредитивам в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банках-нерезидентах¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------------------------+ По строке для пассивов отражаются покрытия и залоговые депозиты по аккредитивам, открытым нерезидентами в отчитывающемся банке как для оплаты экспорта резидентов, так и по торговым операциям между нерезидентами. Обязательства банка перед резидентами-импортерами по покрытым аккредитивам не отражаются в разделе 1, так как они не являются иностранными обязательствами. II.11.7. Срочные и сберегательные депозиты Депозиты, которые предоставлены на срок и которые либо не могут быть изъяты досрочно (срочные депозиты), либо могут быть изъяты досрочно при удержании дебитором за это изъятие части начисленных по ним процентов (сберегательные депозиты). Включаются депозиты, выраженные в массе драгоценных металлов. Не включаются залоговые депозиты, которые показываются по отдельной статье, а также депозиты до востребования, которые отражаются по строке "остатки на текущих счетах и депозиты до востребования". Также не включаются депозитные сертификаты, которые представляют собой обращающиеся финансовые инструменты и отражаются в разделе 1 по строкам для учета долговых ценных бумаг. Различие между межбанковскими кредитами и депозитами разъясняется в пункте II.11.9. II.11.8. Ссуды Средства, предоставленные кредитором на срок дебитору, непосредственно обратившемуся к кредитору за их получением, включая средства, истребованные по открытым кредитным линиям. При этом неиспользованный остаток по кредитной линии не включается, так как не является балансовым активом или обязательством банка. К данному виду инструментов относятся также: синдицированные и консорциональные кредиты. Предоставленные нерезидентам синдицированные кредиты включаются в размере участия в них отчитывающегося банка. В соответствии с правилами отнесения обязательств к группе стран или отдельным странам обязательства по привлеченным синдицированным кредитам в размере доли каждого участника синдиката отражаются в отчете по той стране (или группе стран), резидентом которой он является; ссуды, предоставленные нерезидентами и гарантированные резидентами, в том числе ссуды, гарантированные федеральными и местными органами власти, но не включаются ссуды, предоставленные резидентами за счет кредитов нерезидентов. Разница между этими двумя случаями состоит в том, что в первом из них ссудное соглашение с нерезидентом подписывается отчитывающимся банком, а во втором - другим резидентом; Пример. В раздел 1 включаются ссуды ЕБРР (Европейского банка реконструкции и развития), предоставленные отчитывающемуся банку под гарантии Минфина России. Однако не включаются ссуды Минфина России, предоставленные отчитывающемуся банку, средства по которым были получены за счет кредитов ЕБРР. овердрафты по корреспондентским и текущим счетам; Пример. Остаток на корреспондентском счете в банке-нерезиденте на начало отчетного периода составлял 5 тыс. долларов США. В конце отчетного периода с этого счета был произведен платеж за услуги резидентам в размере 15 тыс. долл. США, в результате чего на счете образовался овердрафт в размере 10 тыс. долларов США, который не был погашен до конца отчетного периода. (тыс. долларов США) +----------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток¦Изменения в¦Изменения в¦ Прочие ¦Остаток¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦результате ¦результате ¦изменения¦ на ¦(доходы по¦ ¦ ¦начало ¦ операций ¦переоценки ¦ ¦ конец ¦участию в¦ ¦ ¦периода¦ ¦(гр.5-гр.1-¦ ¦периода¦капитале), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦-гр.2-гр.4)¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +-------+-----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +--------------------+-------+-----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦1A3. Остатки на¦ 5,0¦ -5,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ ¦корреспондентских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счетах и депозиты¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦до востребования в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банках-нерезидентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1П5. Ссуды, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) ¦ +----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1П5.1. Краткосрочные¦ 0,0¦ 10,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 10,0¦ 0,0¦ +----------------------------------------------------------------------------------+ _____________________________________ Данная сумма является результатом отнесения в кредит корсчета суммы в 15 тыс. долларов США и отражения по дебету корсчета суммы 10 тыс. долларов США в корреспонденции со счетом по учету овердрафтных кредитов. арендные обязательства по долгосрочным арендным контрактам (финансовая аренда (лизинг)) в целях отчетности по форме 0409401 представляют собой обязательства по осуществлению платежей за арендуемые отчитывающимся банком у нерезидентов реальные активы (оборудование, недвижимость) при условии, что последний платеж и (или) возврат реальных активов осуществляется по прошествии 1 года и более со дня начала аренды; средства на счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в кредитных организациях, открытых по договорам займа ценных бумаг с нерезидентами (см. пункт II.11.9), независимо от резидентства эмитента данных ценных бумаг. II.11.9. Различие между межбанковскими кредитами и депозитами При разграничении межбанковских кредитов и депозитов не следует ориентироваться на названия соглашений. Существует ряд признаков, которые являются достаточными для отнесения соглашений к кредитным. В частности, признаком межбанковского кредитного (ссудного) соглашения является то, что оно оформляется в письменной форме и особым образом регулирует права сторон в каждом конкретном случае. Признаком кредитного соглашения является также и то, что средства в соответствии с ним предоставляются по кредитной линии, за неиспользованный остаток по которой взимается комиссия. Перечисленные признаки являются достаточными для отнесения соглашений к кредитным, но они не являются необходимыми. Ниже представлены критерии для разграничения кредитных и депозитных межбанковских соглашений, которые заключаются по телефону (с телексным подтверждением) и регулируются соответствующими соглашениями или международными правилами. +----------------------------------------------------------------------------+ ¦ Межбанковские депозиты ¦ Межбанковские кредиты ¦ +--------------------------------------+-------------------------------------¦ ¦предоставляются по инициативе банка -¦предоставляются по инициативе банка -¦ ¦кредитора, который соглашается на¦дебитора, который обращается в банк -¦ ¦заранее объявленные банком - дебитором¦кредитор за их получением ¦ ¦условия привлечения средств ¦ ¦ +--------------------------------------+-------------------------------------¦ ¦при размещении межбанковского депозита¦при размещении межбанковского кредита¦ ¦дебитор косвенно взимает с кредитора¦кредитор косвенно взимает плату с¦ ¦плату, выплачивая ему проценты по¦дебитора, требуя выплатить проценты¦ ¦более низкой процентной ставке¦по более высокой процентной ставке¦ ¦(например, по ставке "прайм" минус¦(например, по ставке "прайм" плюс¦ ¦фиксированная маржа) ¦маржа, зависящая от кредитного¦ ¦ ¦рейтинга дебитора) ¦ +----------------------------------------------------------------------------+ Пример. После объявления отчитывающимся банком, что он принимает средства на срок 7 дней под 5 процентов годовых, банк-нерезидент N сообщает ему, что он хотел бы предоставить 100000 тыс. долларов США на этих условиях. Однако для осуществления некоторого платежа отчитывающемуся банку необходимо дополнительно привлечь еще 50 тыс.долларов США. Он обращается в банк-нерезидент N с просьбой предоставить ему дополнительно 50 тыс. долларов США, например, также на срок 7 дней. Банк-нерезидент отвечает, что он готов предоставить эти средства под 7 процентов годовых. Отчитывающийся банк соглашается на эти условия. (тыс. долларов США) +---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток¦Изменения ¦Изменения ¦ Прочие ¦Остаток¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦ пассивов ¦ пассивов ¦изменения¦ на ¦(доходы по ¦ ¦ ¦начало ¦ в ¦ в ¦пассивов ¦ конец ¦ участию в ¦ ¦ ¦периода¦результате¦результате¦ ¦периода¦капитале), ¦ ¦ ¦ ¦ операций ¦переоценки¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +-------+----------+----------+---------+-------+-----------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1П4. Срочные и сберегательные депозиты, привлеченные от нерезидентов ¦ ¦ (непросроченные) ¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1П4.1. Краткосрочные ¦ ... ¦ 100,0¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1П5. Ссуды, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) ¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1П5.1. Краткосрочные ¦ ... ¦ 50,0¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦ +---------------------------------------------------------------------------------+ Данные критерии, используемые для разграничения соглашений, заключаемых по телефону, приводятся только для целей составления отчетности по форме 0409401. В случае возникновения трудностей при их практическом применении все заключаемые по телефону межбанковские соглашения о предоставлении средств на срок относятся к депозитам. II.11.10. РЕПО Соглашения о покупке (продаже) ценных бумаг с последующей обязательной продажей (покупкой) по цене, определяемой в момент покупки (продажи). Называются также договорами с обратной продажей. Включаются и так называемые "истинные РЕПО", и РЕПО типа "продажи-обратной покупки" ("покупки-обратной продажи"). В отличие от РЕПО типа "продажи-обратной покупки" "истинные РЕПО" совершаются сторонами только при наличии генерального соглашения между ними об осуществлении сделок РЕПО. Такое соглашение четко определяет права, ответственность сторон и порядок расчетов между ними по сделкам. В "истинном РЕПО" процентный доход по сделке явно выделяется, в отличие от РЕПО типа "продажи-обратной покупки", в которых доход определяется косвенно как разность между ценой покупки и ценой продажи с учетом промежуточных купонных платежей. "Истинные РЕПО" охватывают как сделки с поставкой ценных бумаг, так и сделки без поставки ценных бумаг, обычно называемые РЕПО "у своего депозитария". РЕПО с контрагентом-нерезидентом считается иностранным активом (или обязательством) и отражается в разделе 1 вне зависимости от того, выпущены ли ценные бумаги, выступающие в качестве обеспечения по РЕПО, резидентами или нерезидентами. По строкам для активов отражаются обратные РЕПО, то есть РЕПО, по которым отчитывающийся банк вначале покупает ценные бумаги, а затем продает. По строкам для обязательств отражаются прямые РЕПО, то есть РЕПО, по которым отчитывающийся банк вначале продает ценные бумаги, а затем их выкупает. Ценные бумаги нерезидентов, проданные по прямым операциям РЕПО (как нерезидентам, так и резидентам), продолжают включаться в состав иностранных активов отчитывающегося банка. Ценные бумаги резидентов, проданные по прямым операциям РЕПО (как нерезидентам, так и резидентам), не отражаются в разделе 1, но в части ценных бумаг в иностранной валюте отражаются по графам 2 и 3 в разделе 5. Обратные РЕПО с нерезидентами учитываются в сумме средств, уплаченных за покупку ценных бумаг. Разница между суммой средств, полученных при продаже ценных бумаг по второй части обратных РЕПО, и стоимостью, по которой обратные РЕПО учитываются в форме, трактуется как доход, полученный по операциям РЕПО, и отражается в графе 6 (см. пример ниже) на дату продажи ценных бумаг. Прямые РЕПО с нерезидентами учитываются в сумме средств, полученных от продажи ценных бумаг, но не в сумме средств, подлежащих выплате при последующем выкупе этих ценных бумаг и учитываемых на внебалансовых счетах банка. Разница между суммой средств, уплаченных при выкупе ценных бумаг по второй части прямых РЕПО, и стоимостью, по которой прямые РЕПО учитываются в форме, трактуется как доход, выплаченный по операциям РЕПО, и отражается в графе 6 на дату выкупа ценных бумаг. Выделяются отдельно: РЕПО с нерезидентами с ценными бумагами резидентов, кроме облигаций государственного внутреннего валютного займа (ОВГВЗ); РЕПО с нерезидентами с ОВГВЗ Минфина России; а также РЕПО с нерезидентами с ценными бумагами нерезидентов. Пример 1. Отчитывающийся банк осуществляет два обратных РЕПО с нерезидентами. По первой сделке приобретаются казначейские векселя США за 100 тыс. долларов США, а по второй - ОВГВЗ Минфина России за 80 тыс. долларов США. Кроме того, банк осуществляет два прямых РЕПО с нерезидентами. По первой сделке продаются (краткосрочные) казначейские векселя США за 120 тыс. долларов США, балансовая стоимость которых составляет 119 тыс. долларов США. По второй сделке продаются ОВГВЗ Минфина России за 70 тыс. долларов США, балансовая стоимость которых составляет 69 тыс. долларов США. В результате этих операций остаток на корреспондентском счете банка в банке-нерезиденте увеличивается на 10 тыс. долларов США. (тыс. долларов США) +-------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток¦Изменения ¦ Изменения ¦ Прочие ¦Остаток¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦ в ¦ в ¦изменения¦ на ¦(доходы по ¦ ¦ ¦начало ¦результате¦результате ¦ ¦ конец ¦ участию в ¦ ¦ ¦периода¦ операций ¦переоценки ¦ ¦периода¦капитале), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5-гр.1-¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦-гр.2-гр.4)¦ ¦ ¦в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +------------------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦1A3. Остатки на¦ 0,0¦ 10,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 10,0¦ 0,0¦ ¦корреспондентских счетах и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦депозиты до востребования в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в банках - нерезидентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1А7. Обратные РЕПО с нерезидентами ¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А7.5. С ценными бумагами¦ 0,0¦ 100,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 100,0¦ 0,0¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦1А7.2. С ОВГВЗ Минфина России ¦ 0,0¦ 80,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 80,0¦ 0,0¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1А8. Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами ¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А8.1. Краткосрочные ¦ 119,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 119,0¦ 0,0¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1П6. Прямые РЕПО с нерезидентами ¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1П6.5. С ценными бумагами¦ 0,0¦ 120,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 120,0¦ 0,0¦ ¦нерезидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦1П6.2. С ОВГВЗ Минфина России ¦ 0,0¦ 70,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 70,0¦ 0,0¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------+ Обратите внимание: ценные бумаги нерезидентов, проданные по операциям РЕПО, продолжают включаться в состав иностранных активов отчитывающегося банка, а ОВГВЗ Минфина России, проданные по операциям РЕПО нерезидентам, естественно, не отражаются в разделе 1, так как они выпущены резидентом и поэтому не являются иностранными активами. Пример 2. В отчетном периоде по второй части операции РЕПО типа "покупка с последующей продажей", осуществленной с нерезидентом, за 102 тыс. долларов США были проданы ОВГВЗ Минфина России, первоначально купленные за 100 тыс. долларов США в предыдущем периоде. Со дня покупки ОВГВЗ до дня их продажи отчитывающийся банк не получал купонных платежей по ОВГВЗ. +-------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток¦ Изменения¦ Изменения ¦ Прочие ¦Остаток¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦ в ¦ в ¦изменения¦ на ¦(доходы по¦ ¦ ¦начало ¦результате¦ результате¦ ¦ конец ¦ участию в ¦ ¦ ¦периода¦ операций ¦переоценки ¦ ¦периода¦ капитале),¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5-гр.1-¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦-гр.2-гр.4)¦ ¦ ¦в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +------------------------------+-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦1A3. Остатки на¦ 0,0¦ 102,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 102,0¦ 0,0¦ ¦корреспондентских счетах и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦депозиты до востребования в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦банках - нерезидентах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1А7. Обратные РЕПО с нерезидентами ¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А7.2. С ОВГВЗ Минфина России¦ 100,0¦ -100,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 2,0¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------+ II.11.11. Долговые ценные бумаги Обращающиеся долговые финансовые инструменты, приносящие процентный доход, например, купонные облигации (в частности, еврооблигации), облигации с нулевым купоном, бессрочные облигации (по которым выплачиваются только купонные платежи), векселя (в том числе еврокоммерческие векселя), депозитные сертификаты, банковские акцепты, коммерческие ценные бумаги. Кроме упомянутых выше бессрочных облигаций, долговые ценные бумаги имеют срок погашения. Не включаются обязательства с истекшим сроком обращения (непросроченные обязательства с истекшим сроком обращения отражаются по строкам для учета прочих краткосрочных обязательств, а просроченные - по строкам для учета просроченной задолженности). Что касается долговых ценных бумаг, участвующих в операциях РЕПО, то по строкам для активов включаются долговые ценные бумаги, выпущенные нерезидентами и проданные нерезидентам и резидентам по операциям РЕПО, но не включаются выпущенные нерезидентами долговые ценные бумаги, купленные по операциям РЕПО у нерезидентов и резидентов (см. пункт II.11.10). Операции по договорам займа ценных бумаг и мены ценных бумаг, эмитированных нерезидентами, в отчетности по форме 0409401 отражаются так же, как операции по обычным соглашениям по купле (продаже) бумаг. Ценные бумаги отражаются по графам 1 и 5 раздела 1, а также по графе 1 раздела 5 с использованием тех методов оценки стоимости, которые применяются для их учета в отчитывающемся банке: по рыночной стоимости; по цене приобретения; по номинальной стоимости. При наличии информации о рыночной стоимости ценных бумаг следует указывать именно ее, а не другие альтернативные оценки. Рыночная стоимость ценных бумаг, котируемых на биржевом рынке, для целей отчетности по форме 0409401 может быть рассчитана на основе рыночной цены, определяемой в соответствии с нормативным актом федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг об утверждении порядка расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг, допущенных к обращению на фондовой бирже или через организатора торговли на рынке ценных бумаг, и установлении предельной границы колебаний рыночной цены. Для расчета рыночной стоимости не котируемых на биржевом рынке долгосрочных и краткосрочных ценных бумаг используется расчетная текущая стоимость ценной бумаги: n Ci Р = SUM ----------------- , где i=1 ti/365 (1 + y) n - количество предстоящих платежей процентов и основного долга; C - размер (одного) платежа; i ti - количество дней начиная с отчетной даты и до погашения; y - эффективная доходность к погашению, в долях. Изменения, возникающие в результате переоценки ценных бумаг, учитываемых по рыночной стоимости, отражаются в графе 3 раздела 1. При этом затраты по оплате услуг, связанные с приобретением ценных бумаг, не включаются в остатки и операции с ценными бумагами. В целях составления отчетности по форме 0409401: еврооблигации и другие долговые ценные бумаги, эмитированные находящимися за пределами территории Российской Федерации организациями, созданными российскими резидентами, а также иностранными банками с целью кредитования указанных резидентов, учитываются по статьям иностранных активов как выпущенные нерезидентами; по статьям для иностранных обязательств включаются только долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком (и находящиеся в собственности нерезидентов). Пример. В течение отчетного периода (период Б) нерезиденты приобрели выпущенных отчитывающимся банком краткосрочных ценных бумаг на 100 тыс. долларов США у резидентов, которые приобрели таких ценных бумаг при их первичной эмиссии банком в предыдущем отчетном периоде (период А) всего на 150 тыс. долларов США. (тыс. долларов США) +---------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток¦Изменения ¦ Изменения ¦ Прочие ¦Остаток¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦ в ¦ в ¦изменения¦ на ¦(доходы по ¦ ¦ ¦начало ¦результате¦результате ¦ ¦ конец ¦ участию в ¦ ¦ ¦периода¦ операций ¦переоценки ¦ ¦периода¦ капитале),¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5-гр.1-¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦-гр.2-гр.4)¦ ¦ ¦в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +-------+----------+-----------+---------+-------+-----------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ Отчетный период А (в этом периоде держателями ценных бумаг банка ¦ ¦ были только резиденты) ¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1П7. Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком (непросроченные) ¦ ¦ и приобретенные нерезидентами ¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1П7.1. Краткосрочные¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 0,0¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ Отчетный период Б (в этом периоде нерезиденты приобрели ценные бумаги ¦ ¦ банка у резидентов) ¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1П7. Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком (непросроченные) ¦ ¦ и приобретенные нерезидентами ¦ +---------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1П7.1. Краткосрочные¦ 0,0¦ 100,0¦ 0,0¦ 0,0¦ 100,0¦ 0,0¦ +---------------------------------------------------------------------------------+ II.11.11.1. Отражение операций с бескупонными ценными бумагами В этом подразделе приведены правила отражения в отчетности по форме 0409401 ценных бумаг, представляющих собой обращающиеся права на получение одной фиксированной суммы средств (номинала или основной суммы и процентов) на определенную дату в будущем. К таким ценным бумагам относятся документарные векселя, депозитные сертификаты, государственные и частные бескупонные облигации, включая выпущенные в электронной форме. Особенностью бескупонных ценных бумаг (кроме депозитных сертификатов) является то, что они приобретаются и продаются с дисконтом. Операция по приобретению бескупонных ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, оценивается по стоимости приобретения, в которую не включаются затраты по оплате услуг, связанные с приобретением ценных бумаг. Если стоимость продажи бескупонных ценных бумаг выше стоимости их приобретения, операция по продаже таких ценных бумаг оценивается в отчетности по форме 0409401 (и отражается в графе 2) по стоимости приобретения. При этом разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения отражается в графе 6 как начисленные проценты. Если же стоимость продажи этих ценных бумаг ниже стоимости их приобретения, то операция по продаже оценивается по стоимости продажи, а разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения рассматривается как убыток от отрицательной переоценки ценных бумаг и отражается в графе 3. Пример. Краткосрочные векселя казначейства США номиналом 10 тыс. долларов США приобретаются отчитывающимся банком за 8 тыс. долларов США. Затем часть этих векселей номиналом 5 тыс. долларов США продается за 4,5 тыс. долларов США, а часть векселей номиналом 2 тыс. долларов США продается за 1 тыс. долларов США. (тыс. долларов США) +-----------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток¦ Изменения ¦ Изменения ¦ Прочие ¦Остаток ¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦ активов в ¦ активов в ¦изменения¦ на ¦(доходы по¦ ¦ ¦начало ¦результате ¦результате ¦ активов ¦ конец ¦участию в¦ ¦ ¦периода¦ операций ¦переоценки ¦ ¦ периода¦ капитале),¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5-гр.1-¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦-гр.2-гр.4)¦ ¦ ¦в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +-------+-----------+-----------+---------+--------+-----------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +-----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1А8. Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами ¦ +-----------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А8.1. Краткосрочные¦ 0,0¦ 3,0¦ -0,6¦ 0,0¦ 2,4¦ 0,5¦ +--------------------+-------+-----------+-----------+---------+--------+-----------¦ ¦Объяснение ¦0,0 ¦8-4-1 ¦2,4-0-3-0 ¦0 ¦8х(3/10)¦4,5-4 ¦ +-----------------------------------------------------------------------------------+ Изменения в результате переоценки в сумме -0,6 тыс. долларов США отражают тот факт, что облигации номиналом 2 тыс. долларов США, купленные за 1,6 тыс. долларов США, были перепроданы за 1 тыс. долларов США. Приобретение и продажа нерезидентами векселей, выпущенных отчитывающимся банком, оценивается по тем же правилам, что приобретение отчитывающимся банком векселей, выпущенных нерезидентами. Это, в частности, означает, что продажа нерезидентам векселей, выпущенных отчитывающимся банком (а также накопленная задолженность по ним перед нерезидентами), оценивается не по номиналу, а исходя из размера фактически полученных от их продажи (размещения) денежных средств. II.11.11.2. Отражение операций с ценными бумагами типа купонных облигаций В данном пункте рассматриваются правила отражения ценных бумаг, представляющих собой обращающееся право на получение фиксированной суммы средств (номинала, а также в некоторых случаях процентного платежа) на одну определенную дату в будущем, а также сумм средств (купонов), причитающихся на ряд определенных дат в будущем. Такие ценные бумаги могут приобретаться и продаваться с дисконтом или премией и обычно называются купонными облигациями. Операция по приобретению купонных облигаций, выпущенных нерезидентами, оценивается (и отражается в графе 2) по стоимости приобретения, включая оплату части купона предыдущему владельцу, но не включая затраты по оплате услуг, связанные с приобретением ценных бумаг. Оплата купона предыдущему владельцу показывается в графе 2 вместе с оплатой корпуса облигации и в том случае, если в бухгалтерском учете она показывается по отдельному счету. Соответственно в графах 1 и 5 облигации показываются в оценке, включающей стоимость части купона, оплаченной предыдущему владельцу. До особых указаний Банка России при условии, что стоимость продажи бескупонных ценных бумаг (без учета продажи накопленного купона) выше стоимости их приобретения, операция по продаже таких ценных бумаг оценивается в отчетности по форме 0409401 (и отражается в графе 2) по стоимости приобретения. При этом разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения отражается в графе 6 как начисленные проценты. Если же стоимость продажи этих ценных бумаг (без учета продажи накопленного купона) ниже стоимости их приобретения, то операция по продаже оценивается по стоимости продажи, а разница между стоимостью продажи и стоимостью приобретения рассматривается как убыток от отрицательной переоценки ценных бумаг и отражается в графе 3. Операция по выплате купона эмитентом или его продаже следующему владельцу рассматривается как платеж, состоящий из погашения части этого купона, оплаченной предыдущему владельцу (что отражается в графе 2), и выплаты процентного дохода (что отражается в графе 6). Пример. Облигации казначейства США с первоначальным сроком погашения 2 года и номиналом 10 тыс. долларов США приобретаются отчитывающимся банком по цене 11 тыс. долл. США. Кроме этого, отчитывающийся банк выплачивает предыдущему владельцу облигации 1 тыс. долларов США за приобретение купона. Затем часть облигаций номиналом 5 тыс. долларов США продается за 6 тыс. долларов США (без учета оплаты накопленного купона) (стоимость приобретения проданных бумаг равна (11) х (5 / 10) = 5,5 тыс. долларов США), поступления от продажи накопленного купона составили, допустим, 0,75 тыс. долларов США (стоимость приобретения этого купона у предыдущего владельца составила 1 х (5 / 10) = 0,5 тыс. долларов США). После этого эмитент выплачивает банку купон в размере 1 тыс. долларов США по оставшимся ценным бумагам номиналом 5 тыс. долларов США (стоимость приобретения части этого купона составила 1 х (5 / 10) = 0,5 тыс. долларов США). Наконец, часть облигаций номиналом 2 тыс. долларов США продается за 1,5 тыс. долларов США (без учета оплаты накопленного купона) (стоимость приобретения проданных бумаг равна (11) х (2/10) = 2,2 тыс. долларов США), поступления от продажи накопленного купона составили 0,2 тыс. долларов США (отчитывающийся банк выступал держателем облигаций с начала купонного периода). (тыс. долларов США) +------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦Остаток ¦Изменения ¦ Изменения ¦ Прочие ¦Остаток ¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦активов в ¦ активов в ¦изменения¦ на ¦(доходы по¦ ¦ ¦ начало ¦результате¦ результате ¦ активов ¦ конец ¦ участию в ¦ ¦ ¦периода ¦ операций ¦ переоценки ¦ ¦периода ¦капитале), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5-гр.1- ¦ ¦ ¦начисленные¦ ¦ ¦ ¦ ¦- гр.2-гр.4)¦ ¦ ¦в отчетном¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ ¦ +--------+----------+------------+---------+--------+-----------¦ ¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ 1А8. Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами ¦ +------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦1А8.2. Долгосрочные ¦ 0,0¦ 4,0¦ -0,7¦ 0,0¦ 3,3¦ 1,5¦ +------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ Объяснение ¦ +------------------------------------------------------------------------------------¦ ¦ ¦Остаток ¦Изменения ¦ Изменения ¦ Прочие ¦ Остаток¦ Проценты ¦ ¦ ¦ на ¦активов в¦ активов в ¦изменения¦на конец¦ (доходы по ¦ ¦ ¦ начало ¦результате¦ результате¦ активов ¦периода ¦ участию в ¦ ¦ ¦операции¦ операций ¦ переоценки¦ ¦ ¦ капитале), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5-гр.1-¦ ¦ ¦начисленные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦-гр.2-гр.4)¦ ¦ ¦ в отчетном ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ периоде ¦ +--------------------+--------+----------+-----------+---------+--------+------------¦ ¦Приобретение ¦ 0¦ 11+1¦ 0¦ 0¦ 12¦ 0¦ +--------------------+--------+----------+-----------+---------+--------+------------¦ ¦Продажа облигации¦ 12¦ -5,5¦ 0¦ 0¦ 6,5¦ 6-5,5¦ ¦номиналом 5 тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------+--------+----------+-----------+---------+--------+------------¦ ¦Продажа накопленного¦ 6,5¦ -0,5¦ ¦ ¦ 6¦ 0,75-0,5¦ ¦купона по облигации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦номиналом 5 тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------+--------+----------+-----------+---------+--------+------------¦ ¦Выплата купона ¦ 6¦ -0,5¦ 0¦ 0¦ 5,5¦ 1-0,5¦ +--------------------+--------+----------+-----------+---------+--------+------------¦ ¦Продажа облигации¦ 5,5¦ -1,5¦ -0,7¦ 0¦ 3,3¦ 0¦ ¦номиналом 2 тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------+--------+----------+-----------+---------+--------+------------¦ ¦Продажа накопленного¦ 3,3¦ 0,0¦ 0¦ 0¦3,3(=11х¦ 0,2¦ ¦купона по облигации¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 3/10) ¦ ¦ ¦номиналом 2 тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------------+ Изменения в результате переоценки в сумме -0,7 тыс. долларов США отражают тот факт, что облигации номиналом 2 тыс. долларов США, купленные за 2,2 тыс. долларов США, были перепроданы за 1,5 тыс. долларов США. Приобретение и продажа нерезидентами купонных облигаций, выпущенных отчитывающимся банком, оценивается по тем же правилам, что приобретение отчитывающимся банком облигаций, выпущенных нерезидентами. Это, в частности, означает, что продажа нерезидентам купонных облигаций, выпущенных отчитывающимся банком (а также накопленная задолженность по ним перед нерезидентами), оценивается не по номиналу, а исходя из размера фактически полученных от их продажи (размещения) денежных средств, включая накопленный купонный доход. II.11.12. Участие в капитале Право на долю в активах банка или иной организации, остающихся после удовлетворения требований всех их кредиторов. По строке для активов включаются обыкновенные и привилегированные акции, выпущенные нерезидентами и приобретенные отчитывающимся банком, в том числе по договорам займа, исключая акции, приобретенные по обратным РЕПО, но включая акции, проданные по прямым РЕПО. Здесь учитываются акции нерезидентов, на которые выпущены депозитарные расписки (в частности, американские депозитарные расписки), а также паи, доли в имуществе нерезидентов, принадлежащие отчитывающемуся банку. Участием в капитале нерезидентов считается также участие в капитале находящихся за пределами территории Российской Федерации дочерних банков и отделений (юридических лиц) отчитывающегося банка, так как они в соответствии с пунктом I.9.1 данного Порядка считаются нерезидентами. Участие отчитывающегося банка в капитале нерезидентов оценивается по рыночной стоимости. Оценочная рыночная стоимость некотируемых на биржевом рынке ценных бумаг, обеспечивающих участие в капитале, может быть определена на основе следующих методов: по стоимости чистых активов эмитента. Стоимость чистых активов равна стоимости активов (включая нематериальные активы) за вычетом стоимости обязательств и оплаченного капитала в виде акций, не дающих владельцам права голоса. Стоимость активов и обязательств рассчитывается в текущих ценах, а не в ценах их приобретения (первоначальных ценах); по стоимости, установленной органами управления эмитента; по цене последней сделки с данными ценными бумагами, при условии, что со дня ее проведения и до отчетной даты не произошло существенных изменений экономических условий. По строке для пассивов включаются обыкновенные и привилегированные акции, выпущенные отчитывающимся банком и приобретенные нерезидентами, в том числе по договорам займа, исключая акции, приобретенные по обратным РЕПО, и, напротив, включая акции, проданные по прямым РЕПО. Здесь учитываются акции отчитывающегося банка, на которые выпущены депозитарные расписки (в частности, американские депозитарные расписки), а также паи и доли в капитале отчитывающегося банка, принадлежащие нерезидентам. Участие нерезидентов в капитале отчитывающегося банка по состоянию на начало и конец отчетного периода оценивается путем умножения доли нерезидентов в оплаченном уставном капитале на величину собственных средств банка по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно. При определении размера собственных средств необходимо руководствоваться Положением Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитной организации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года N 4269 ("Вестник Банка России" от 20 марта 2003 года N 15). Если значение, полученное по этой методике, отрицательное, то отчитывающийся банк должен использовать в качестве оценки собственных средств нулевое значение. Указанное правило оценки накопленного участия нерезидентов в капитале отчитывающегося банка отражается в виде следующей формулы: Fs(t) Es(t) = ----- x K(t), где F(t) Es(t) - оценка накопленного участия нерезидентов в капитале отчитывающегося банка на дату t; Fs(t) - номинал акций или паев, которые на дату t принадлежат нерезидентам; F(t) - общий номинал акций и паев (то есть оплаченный уставный капитал) на дату t; К(t) - собственные средства банка на дату t. Если операции с акциями и паями отчитывающегося банка произвел сам отчитывающийся банк, то в графе 2 отражается фактическая сумма средств от размещения, продажи (выкупа) участия. Если операции с акциями и паями отчитывающегося банка нерезиденты произвели с резидентами на вторичном рынке без участия отчитывающегося банка (что видно из данных реестра акционеров), то такая операция оценивается путем умножения доли, которую составляло приобретенное или проданное в данной операции участие нерезидента в оплаченном уставном капитале, на величину собственных средств банка на дату этой операции (или средний размер собственных средств за отчетный период). Указанное правило оценки операций с участием в капитале, совершенных на некоторую дату без участия отчитывающегося банка, отражается в виде следующей формулы: Fo(t) Eo(t) = ----- x K, где F(t) Eo(t) - оценки операций с участием в капитале, совершенных на дату t без участия отчитывающегося банка; Fo(t) - номинал акций или паев, которые были приобретены нерезидентами без участия отчитывающегося банка на дату t, за вычетом номинала акций или паев, которые были проданы нерезидентами без участия отчитывающегося банка на дату t; F(t) - общий номинал акций и паев (то есть оплаченный уставный капитал) t; К - собственные средства банка на дату t или средний размер собственных средств отчитывающегося банка за отчетный период. Если изменения оценки участия в капитале произошли не за счет отражаемых в графе 2 операций с акциями, паями, которые совершаются на первичном или вторичном рынке, и не за счет капитализации нераспределенной прибыли путем дополнительного выпуска акций, то такие изменения отражаются в графе 3 как изменения участия в капитале в результате переоценки. Пример. Акции отчитывающегося банка номиналом 100 тыс. руб. приобретаются нерезидентом при первичной эмиссии за 120 тыс. Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Июнь
|
