Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2010 по делу n А55-10272/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность в налоговые органы. Последняя отчетность по налогу на прибыль представлена за 9 месяцев 2006 г., по НДС - за 4 кв. 2006 г. По данным налоговой отчетности, представленной в налоговую инспекцию ООО «Статус» не имеет транспортных средств, основных средств, недвижимого имущества, численность работающего персонала, согласно представленной отчетности по ЕСН - 0 чел. Декларации по НДС и по прибыли представлены с минимальными начислениями.

     Адрес, указанный в учредительных документах, и адрес места нахождения исполнительного органа ООО «Статус» согласно учетным данным: 443022, г. Самара, пр. Кирова, 2 (адрес массовой регистрации). По данному адресу организация не находится.

     Согласно данным ЕГРЮЛ учредителем ООО «Статус» является Сапожников Александр Иванович, зарегистрированный по адресу: г. Самара, Московское шоссе, д. 155, кв. 135, руководителем ООО «Статус» является Беляева Нонна Тимофеевна (массовый учредитель и массовый руководитель), зарегистрированная по адресу: 446540, Самарская область, с. Сергиевск, ул. В. Комарова, д. 19 (т. 1 л.д. 143, т. 2 л.д. 4-6).      Как следует из документов, представленных заявителем в обоснование расходов и вычетов, они подписаны от имени ООО «Статус» Беляевой Н.Т.

     В рамках налоговой проверки инспекцией был произведен допрос свидетелей (учредителя Сапожникова А.И. и директора Беляевой Н.Т.), которые пояснили, что никакого отношения к ООО «Статус» они не имеют, никаких финансово-хозяйственных документов (договоров, счетов-фактур, товарных накладных, товарно-транспортных накладных, платежных поручений) не подписывали, никогда не учреждали данную организацию, доверенностей не выдавали, бухгалтерскую и налоговую отчетность от имени ООО «Статус» не подписывали, наличие их личных данных в документах ООО «Статус» объяснить не могут (т. 1 л.д. 149-151).

     Аналогичные пояснения дали Сапожников А.И. и  Беляева Н.Т., допрошенные в ходе судебного разбирательства по данному делу в качестве свидетелей (т. 4 л.д. 54-55, 76-77).      Кроме того, на запрос ИФНС России по Волжскому району Самарской области №11-31/27371 от 24.11.2008 г. нотариус Антонова Е. Ю. сообщила, что ею не свидетельствовалась подлинность подписи Сапожникова Александра Ивановича в заявлении о государственной регистрации юридического лица при создании ООО «Статус» (, т. 2 л.д. 3, т.4, л.д. 27 А).

       Основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности  и начислению НДС в размере 163714 руб., налога на прибыль в размере 909521 руб. за 2007 год, соответствующих сумм пеней  явилось необоснованное заявление налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, уплаченному в составе стоимости товара, а также неосновательное уменьшение налогооблагаемой  базы по налогу на прибыль на величину расходов по оплате стоимости этих товаров по договору с ООО «СКС».

     На основании договоров купли-продажи товара № 04 от 01.03.2007, № НР/10 03.04.2007 г., № НР/12 от 13.04.2007 г., № НР/15 от 24.04.2007 г., № НР/21 от 02.05.2007 НР/23 от 14.05.2007 г., ООО «СКС» обязуется поставлять ООО «ТрансВолгаОйл» товар.

       ООО «СКС» состоит на учете в ИФНС России по Промышленному району г.Самары с 08.11.2006 г. Основной вид деятельности согласно коду ОКВЭД - Производство общестроительных работ.

     В то же время ООО «ТрансВолгаОйл» представило товарные накладные на приобретение у ООО «СКС» моторных масел.

     Согласно приложения № 1 к договору № 04 от 01.03.2007 г., и приложения № 1 к договору № НР/10 от 03.04.2007 г., в связи с условием поставки товаров транспортом покупателя получение товара ООО «ТрансВолгаОйл» осуществляется по месту нахождения складских помещений ООО «СКС» по адресу: 450087, г. Уфа, Индустриальное шоссе, 112 а, ангар № 15 территория ООО «УфаОптОйл» (т. 3 л.д. 28).

     Однако  согласно выписке с расчетного счета ООО «СКС» у организации отсутствуют платежи по договору аренды либо поставки с ООО «УфаОптОйл». Кроме того, у организации отсутствуют платежи за моторные масла, химию, а также другие товары, которые соответствовали бы ассортименту реализуемому заявителю. В то же время имеются платежи за широкий спектр товаров: стройматериалы, электротовары, молочная продукция, кабальные барабаны, краску, минеральную воду, станки, услуги, продукты питания, трубы, обои и т.д. (т. 5 л.д. 17-87). Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что указанный контрагент заявителя не приобретал товар для дальнейшей перепродажи его ООО ТрансВолгаОйл». Перечисления налогов согласно данным с расчетного счета отсутствуют, отсутствуют расчеты с персоналом по заработной плате, за аренду складских и офисных помещений, за услуги охранных организаций, коммунальные платежи и т.п. Указанные сведения подтверждают вывод налогового органа о нереальности хозяйственных операций заявителя с ООО «СКС».

     Организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налогую отчетность в налоговые органы. Последняя отчетность представлена за 9 мес. 2006 г. По данным налоговой отчетности, представленной в налоговую инспекцию ООО «СКС» не имеет транспортных средств, основных средств, недвижимого имущества, численность работающего персонала, согласно последней представленной отчетности по ЕСН и ОПС - 1 чел. Декларации по НДС и по прибыли  были представлены с минимальными начислениями.     В 2007 году (периоде осуществления хозяйственных операций согласно документам заявителя) налоговая отчетность ООО «СКС» не представлялась.

     Адрес, указанный в учредительных документах и адрес места нахождения исполнительного органа ООО «СКС» согласно учетным данным: 443016, г. Самара, ул. Ново-Вокзальная, д. 63 (согласно данным налогового органа - адрес массовой регистрации). По данному адресу организация не находится.

     Согласно выписки из ЕГРЮЛ учредителем и руководителем ООО «СКС» является Немов Александр Николаевич (по данным инспекции - массовый учредитель и массовый руководитель), зарегистрированный по адресу: 443105, г. Самара, пер. Ташкентский, д. 60, кв. 1. (т. 1 л.д. 80-85).

     Документы, представленные заявителем в обоснование расходов и вычетов, от имени ООО «СКС» подписаны Немовым А.Н.

     В рамках налоговой проверки инспекцией был произведен допрос свидетеля учредителя и руководителя Немова А.Н., который пояснил, что не является учредителем и руководителем ООО «СКС», никогда не учреждал данную организацию, документов у нотариуса на создание ООО «СКС» не подписывал,  никаких финансово-хозяйственных документов (договоров, счетов-фактур, товарных накладных, товарно-транспортных накладных, платежных документов) не подписывал (т. 4 л.д. 2-4).

     Кроме того, на запрос ИФНС России по Волжскому району Самарской области №11-45/002950 от 02.03.2009 г. нотариус Егорова Т.П. сообщила, что ею не свидетельствовалась подлинность подписи Немова Александра Николаевича в заявлении о государственной регистрации юридического лица при создании ООО «СКС», а также не свидетельствовалась подлинность подписи Немова А.Н. на банковской карточке с образцами подписи в ЗАО «КБ ФИА-Банк» (т.1 л.д.75, 106).

     Основанием для начисления НДС в размере 32190 руб., налога на прибыль в размере 178835 руб. за 2006 год, соответствующих сумм пеней явилось необоснованное заявление налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, уплаченному в составе стоимости товара, а также неосновательное уменьшение налогооблагаемой  базы по налогу на прибыль на величину расходов по оплате стоимости этих товаров по договору с ООО «Система торговли».

     Как следует из документов, представленных заявителем в обоснование расходов и вычетов, они подписаны от имени ООО «Система торговли»  Тамбовцевым А.А.

     Между тем, на поручение об истребовании документов (информации) по вопросам финансово-хозяйственных отношений ООО «ТрансВолгаОйл» и ООО «Система торговли» инспекцией получен ответ, из которого следует, что ООО «Система торговли» состояло на учете в ИФНС России по Кировскому району г. Самары с 12.08.2004 г. по 27.11.2006 г. ООО «Система торговли» ликвидировано 27.11.2006 г. по решению Арбитражного суда Самарской области по делу № А55-11594/2006 в связи с нарушением законодательства при создании юридического лица (т. 2 л.д. 7-9).

     Основной вид деятельности ООО «Система торговли» согласно коду ОКВЭД - капитальные вложения в ценные бумаги.

     Организация относилась к категории налогоплательщиков, не представляющих нале отчетность в налоговые органы. Последняя отчетность представлена за 6 мес. 2005 г. То дли налоговой отчетности, представленной в налоговую инспекцию ООО «Система торговли» не имело транспортных средств, основных средств, недвижимого имущества, численность работающего персонала, согласно представленной отчетности по ЕСН и ОПС -0 чел. Декларации по НДС и по прибыли, за период относящийся к указанному в документах заявителя, были представлены с минимальными начислении.

     Согласно учетным данным и данным ЕГРЮЛ учредителем ООО «Система торговли» являлся Колязин Алексей Борисович, зарегистрированный по адресу: 446205, Самарская область, г  Новокуйбышевск, ул. Дзержинского, д. 49 б, кв. 107, руководителем ООО «Система торговли» являлся Тамбовцев Анатолий Александрович, зарегистрированный по адресу: 446205, Сам область, г. Новокуйбышевск, ул. Дзержинского, д. 49 б, кв. 104.

     В рамках налоговой проверки был произведен опрос Тамбовцева А.А., который числился руководителем ООО «Система торговли» и фигурировал в качестве лица, подписавшего документы представленные налогоплательщиком. Тамбовцев А.А. пояснил, что никакого отношения к ООО «Система торговли» он не имеет, никаких финансово-хозяйственных документов (договоров, счетов-фактур, товарных накладных, товарно- транспортных накладных, платежных документов) от имени ООО «Система торговли» не подписывал, ранее терял паспорт гражданина РФ (т. 2 л.д. 12).

     Нотариус Лазовская Г.А. не свидетельствовала подлинность подписи Колязина А.Б. в заявлении о государственной регистрации юридического лица при создании ООО «Система торговли», что прямо следует из решения Арбитражного суда Самарской области по делу № А55-11594/2006 (т. 2 л.д. 9-11).

     Таким образом, исходя из совокупности указанных обстоятельств проверкой обоснованно установлено, что договор поставки, счета-фактуры, товарные накладные подписаны от имени директора ООО «Система торговли»  не установленным лицом.

     Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Самарской области от 27.10.2006  по делу № А55-11594/2006 была признана недействительной проведенная 12.08.2004 года ИФНС России по Кировскому району г. Самары государственная  регистрация юридического лица ООО «Система торговли».  Указанным судебным актом установлено, что ООО «Система торговли»  создано неустановленными лицами, при подаче документов для регистрации организации в регистрирующий орган были представлены недостоверные сведения об учредителе данного юридического лица.

       Основанием для привлечения к налоговой ответственности за неполную уплату налогов за 2006 год, начисления НДС в размере 55670 руб. за 2005 год и 21740 руб. за 2006 г., налога на прибыль в размере 103213 руб. за 2005-2006 годы, соответствующих сумм пеней явилось необоснованное заявление налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, уплаченному в составе стоимости товара, а также неосновательное уменьшение налогооблагаемой  базы по налогу на прибыль на величину расходов по оплате стоимости этих товаров по договору с ООО «Промтехмаш».       Как следует из документов, представленных заявителем в обоснование расходов и вычетов, в качестве лица, подписавшего названные документы от имени ООО «Промтехмаш» указан Красильников А.О.

      На поручение об истребовании документов (информации) по вопросам финансово-хозяйственных отношений ООО «ТрансВолгаОйл» и ООО «Промтехмаш» получен ответ из которого следует, что ООО «Промтехмаш» состояло на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Самары с 22.06.2005 г. по 31.01.2007г. ООО «Промтехмаш» ликвидировано 31.01.2007 г. по решению Арбитражного суда Самарской области по делу № А55-18712/2006 в связи с нарушением законодательства при создании юридического лица.

     Основной вид деятельности ООО «Промтехмаш» согласно коду ОКВЭД - Монтаж металлических строительных конструкций (т. 2 л.д. 20).     В то же время согласно документам заявителя между ним и ООО «Промтехмаш» был заключен договор купли-продажи моторных масел, химии.

     ООО «Промтехмаш» согласно выписке банка «Зенит» с 01.01.2005 по 31.12.2005 г. обороты организации были небольшие- не более 30000 руб. Денежные средства перечислялись ООО «Промтехмаш» организациями для дальнейшего пополнения корпоративной карты Красильникова А.О. Кроме того, при сравнении банковской выписки ООО «ТарнсВолгаОйл» и ООО «Промтехмаш» платежи организаций не совпадают. У ООО «Промтехмаш» отсутствуют платежи за моторные масла, химию, а также другие товары согласно ассортименту реализуемому заявителем, перечисления налогов   отсутствуют, отсутствуют также расчеты с персоналом по заработной плате, за аренду складских и офисных помещений, коммунальные платежи и т.д. (т. 5 л.д. 88-105). Указанные обстоятельства  указывают на нереальность осуществления хозяйственных операций вышеуказанными контрагентами.

     Организация относилась к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность в налоговые органы. Последняя отчетность представлена за 6 мес. 2006 г. По данным налоговой отчетности, Представленной в налоговую инспекцию ООО «Промтехмаш» не имело транспортных средств, основных средств, недвижимого имущества, численность работающего персонала, согласно представленной отчетности по ЕСН и ОПС - 1 чел. Декларации по НДС и по прибыли представлены с минимальными начислениями (т. 2 л.д. 20).

     Согласно учетным данным и данным ЕГРЮЛ учредителем и руководителем ООО «Промтехмаш» являлся Красильников Александр Олегович, зарегистрированный по адресу: 443087, г. Самара, пр. Кирова, д. 238, кв. 48 (т. 2 л.д. 21, 27-33).      В рамках налоговой проверки инспекцией был произведен допрос Красильникова А.О., который фигурировал в качестве лица, подписавшего документы от имени ООО «Промтехмаш». Свидетель пояснил, что никакого отношения к ООО «Промтехмаш» он не имеет, никаких финансово-хозяйственных документов (договоров, счетов-фактур, товарных накладных, товарно-транспортных накладных, платежных поручений) не подписывал, никогда не учреждал данную организацию, (т. 2 л.д. 24-25).

     Аналогичные показания были даны Красильниковым О.А. при опросе в ходе рассмотрения данного дела по существу, указав также, что никогда не выдавал доверенности кому бы то ни было (т. 4 л.д. 24-25,21).

     Кроме того, на запрос ИФНС России по Волжскому району Самарской области №31/25936 от 06.11.2008 г. нотариус Петерсон И.В. сообщила, что ею не свидетельствовалась