Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.03.2014 по делу n А65-19873/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения.

Как усматривается из материалов дела, инспекцией требованием от 25.04.2012 № 1 у налогоплательщика в течение 10 дней с момента вручения истребовано 118 документов, а именно:

- учетная политика на 2009-2011 гг.,  а также приказ об утверждении учетной политики;    рабочий план счетов; регистры налогового учета по налогу на прибыль за 2009 г., 2010г., 2011г.; оборотно-салъдовая ведомость (с детализацией по субсчетам и субконто,  с данными по забалансовым счетам) за 2009г., 2010г.. 2011г.; главная книга за 2009 г., 2010г., 2011 г. по всем счетам с данными по субсчетам; журналы ордера оборота счета по субконто за год по счетам 01,001,02,03,04,05,07,08.1,08.2, 08.3, 08.4, 08.5,10, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40, 41, 42, 43, 44, 44,1, 44.1.1, 44.1.2, 44.1.3,44.2, 44.3,  45, 46, 50, 51, 52,55. 57, 58, 59, 60 (по всем субсчетам счета 60), 62 (по всем субсчетам счета 62), 63, 66, 68.1, 67, 70, 71 (по всем субсчетам в разрезе физ. лиц), 73 (по всем субсчетам в разрезе физ. лиц), 75 (по всем субсчетам в разрезе физ. лиц), 76 (по всем субсчетам счета 76), 79, 81, 84, 86, 90.1, 90,1.1, 90.1.2, 90.2, 90.2.1, 90.2.2, 90.8, 91.1, 91.2, 94, 96 (по всем субсчетам счета. 96, по видам резервов), 97,98,99 за 2009г.. 2010г., 2011г,;  технические отчеты; технологические инструкции; технологические регламенты; технологическая карта; стандарт предприятия; книга   покупок   за   1   квартал   2009г. дополнительные листы;  книга   покупок  за  2   квартал   2009г. дополнительные листы;   книга   покупок   за   3   квартал   2009г,   с.   группировкой дополнительные листы; книга   покупок   за  4   квартал   2009г.   с   группировкой дополнительные листы;  книга   покупок   за   1   квартал   2010г.   с   группировкой   по   контрагентам,   а   также дополнительные листы;   книга   покупок   за  2   квартал   2010г.   с   группировкой   по   контрагентам,  а  также дополнительные листы; книга   покупок   за   3   квартал   2010г.   с   группировкой   по   контрагентам,   а   также дополнительные листы; книга   покупок   за   4   квартал   2010r.   с   группировкой   по   контрагентам,   а   также дополнительные листы; книга  покупок  за   1   квартал   2011г.   с   группировкой  по   контрагентам,   а  также дополнительные листы; книга   покупок  за  2   квартал   2011г.   с   группировкой   по   контрагентам,  а  также дополнительные листы; книга   покупок   за   3   квартал   2011г.   с   группировкой   по   контрагентам,   а   также дополнительные листы; книга покупок за 4 квартал 2011г, с группировкой по контрагентам, а также дополнительные листы; книга продаж за 1 квартал 2009 г. группировкой по контрагентам, а также дополнительные листы; книга продаж за 2 квартал 2009 г, с группировкой по контрагентам, а также; дополнительные листы;  книга продаж за 3 квартал 2009 г., с группировкой по контрагентам, а также дополнительные листы;   книга продаж за 4 квартал 2009 г. с группировкой по контрагентам, а также дополнительные листы; книга продаж за I квартал 2010 г. с группировкой по контрагентам, а также дополнительные листы; книга продаж за 2 квартал 2010 г. с группировкой по контрагентам, а также дополнительные листы; книга продаж за 3 квартал 2010 г. с группировкой по контрагентам, а также дополнительные листы; книга продаж за 4 квартал 2010 г. с группировкой по контрагентам, а также дополнительные листы; книга продаж за 1 квартал 2011 г, с группировкой по контрагентам, а также дополнительные листы; книга продаж за 2 квартал 2011 г. с группировкой по контрагентам, а также, дополнительные листы; книга продаж за 3 квартал 2011 г. с группировкой по контрагентам, а также дополнительные листы;   книга продаж за 4 квартал 2011 г; с группировкой по контрагентам, а также; дополнительные  листы;  протоколы общего собрания работников; заявления работников, поступившее в комиссию по трудовым спорам;  протоколы заседаний комиссий по трудовым спорам;   решения комиссий по трудовым спорам; удостоверения выданные комиссией по трудовым спорам;  заявления-поручения для получения заработной платы;  чековые книжки; разъяснить необходимость применения КТС;  технологический процесс;  журнал учета полученных счетов-фактур за 2009 г., за 2010г., за 2011г.. с группировкой по контрагентам;  журнал учета выставленных счетов-фактур за 2009 г., за 2010г., за 2011г. с группировкой по контрагентам;  лицензии на осуществление деятельности (с приложениями); паспорта транспортных средств;  приказы решения, иные документы, о назначений (увольнении) руководителя и главного бухгалтера Обществ, исполнявших обязанности в период с 2009 по 2011 г. г.; журналы-ордера, ведомости и регистры аналитического и синтетического учета по счетам бухгалтерского учета, перечень которых определен в соответствии с приказами об учетной политике; первичные документы: акты выполненных работ оказанных услуг (КС-2, КС-3); локально-сметные расчеты; первичные бухгалтерские документы; накладные, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, иные первичные бухгалтерские документы; Производственные отчеты за период 01.09.2011г. по 31.12.2011г.; свидетельства с регистрационной палаты о регистрации основных средств; кассовые документы, приходные и расходные ордера; акты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности; материальные отчеты по МОЛ;  акты сверки расчетов дебиторов и кредиторов; авансовые отчеты и документы к ним; ведомости начисления амортизации основных средств и нематериальных активов; журналы учета выставленных и полученных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж; регистры налогового учета; документы свидетельствующие о наличии у Общества в 2009-2011 г.г. на праве собственности, на праве хозяйственного ведения, на праве аренды, или ином законном оснований земельных участков; документы свидетельствующие о наличии у Общества в 2009-2011 г.г. на праве собственности, на праве хозяйственного ведения, на праве аренды, или ином законном основании недвижимого имущества; акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) за 2009-2011 г.г,, а также справки к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами; Перечень дебиторов и кредиторов по состоянию на 01.01.2009г., на 01.01.2010,  на 01.01.2011г., на 01.01.2012г. и по состоянию на текущую дату;  договора займа, кредита (на выдачу и на получение займов, кредитов) на основании которых осуществлялись взаимоотношения в 2009 г., 2010 г., 2011г., а также дополнительные соглашения, изменения, приложения к договорам, в том числе договора заключенные до 2009 г. в случае если на основании данных договоров исполнялись (погашались) обязательства» начислялись проценты в 2009г., 2010 г., 2011г.; документы, свидетельствующие об исполнении договоров займа, кредита (на выдачу и на получение займов, кредитов) в 2009 г., 2010 г., 2011г. — платежные документы на получение (передачу) займов (кредитов), платежные документы на получение (уплату) процентов, платежные: документы на погашение займов (кредитов); договора лизинга на основании которых осуществлялись взаимоотношения в 2009 г., 2016 г., 2011г. а также дополнительные соглашения, изменения, приложения к договорам, в том числе договора заключенные до 2009 г. в случае если на основании данных договоров исполнялись (погашались) обязательства  начислялись проценты в 2009г., 2010 г., 2011г.; договора аренды на основании которых осуществлялись взаимоотношения в 2009 г., 2010 г.: 2011 г. а также дополнительные соглашения, изменения, приложения к договорам, в том числе, договора заключенные до 2009 г. в случае если на основании данных договоров исполнялись (погашались) обязательства; материальный баланс на производимую Обществами продукцию в 2009-2011 г.г. документы, содержащие сведения о нормах расхода основных видов сырья, материалов и энергоресурсов, нормы образования отходов производства в 2009-2011 г.г.»; Штатные расписания, замещение действующие на предприятии в 2009-2011; Положения о внутреннем трудовом распорядке, действующие на предприятии в 2009-2011гг.;   методические отраслевые рекомендации;   сертификаты качества; 78) документы, содержащие сведения о технологическом процессе, технологические регламенты, и иные документы регламентирующие процесс изготовления продукции, производимой Обществами в 2009-2011 г.г..; 79)  документы, содержащие сведения о технических условиях на сырье, материалы и готовую продукцию; 80)  документы, содержащие сведения об общей характеристике производства; 81)  документы, содержащие сведения о характеристике производимой продукции; 82)  документы содержащие сведения о характеристике исходного сырья, материалов, полупродуктов и энергоресурсов используемых в производстве; 83) документы, содержащие описание технологического процесса и схемы производства; 84)  материальный баланс на производимую продукцию; 85)  документы содержащие сведения о нормах расхода основных видов, сырья, материалов; энергоресурсов, нормы образования отходов производства; 86)  отчеты об определении рыночной стоимости имущества, принадлежащего ЗАО «Заинский крекер»; 87)  Акты расчета арендной платы к договорам аренды за 2009r.,2010, 2011гг.; 88)  техническая документация, инвентарные карточки на оборудования, находящиеся в пользовании по договорам аренды и в собственности за период 2009-2011гг.; 89)  документы по обучению персонала для работы на оборудовании иностранного производства {арендованного, собственного), (приказы, договоры, протоколы и т.д.); 90)  акты приема-сдачи и пуска оборудования (арендованного, собственного) в эксплуатацию; 91)  Первичные документы по ремонту оборудования (арендованного, собственного): акты выполненных  работ, дефектная  ведомость, акты списания  изношенных запчастей, акты  по демонтажу, счета фактуры, накладные, сметы; 92)  договоры страхования имущества по оборудованию (арендованному, собственному) с  приложениями, дополнениями, изменениями, полисами; 93)  Отчеты по основным средствам; 94)  документы, содержащие сведения о характеристике производимой Обществами продукции в 2009-2011 г.г.; 95) Акты, Решения документальных проверок по государственному социальному страхованию РФ, проведенных органами ФСС с приложениями (проверяемый период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г.);  96)  Платежные поручения на возмещение исполнительным органом ФСС расходов по социальному страхованию за период 2009-2009.гг.; 97)  Уведомления на получение имущественного налогового вычета до НДФЛ за 2009-2011 гг.; 98)  Налоговые карточки по учету доходов и НДФЛ по работникам, которым предоставлен/ имущественный налоговый вычет за 2009-2011г.; 99) Положения об оплате труда и премировании за период 2009-2011г.; 100)  Расчет резерва сомнительных долгов по за 2009г., 2010г., 2011 г.; 101)  Карточки счета 62.1 по контрагентам включенных в резерв по сомнительным долгам;102)   Коллективные договора на 2009г., на 2010г,, 2011 г.; 103)   Регистр по выплатам заработной платы с указанием даты, наименования периода выплаты и суммы выплаты за период с 01.01.2009г. по 31. 01.2012; 104)  Свод начислений и удержаний по заработной плате помесячно и за год; 105)  Платежные поручения на перечисления НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%;. 106)  Карточка счета 50, 51, 68.1. «Расчеты с бюджетом по НДФЛ», 73, 91/2; .107) Справка о средней заработной плате и средней численности работников организации по годам; 108)  Документы по распределению дивидендов в 2009г., 2010г., 2011г. (приказ, расчет, и др.); 109)  Документы, подтверждающие выплату дивидендов (платежные поручения,- расходные кассовые ордера); 110)  Платежные поручения на перечисления НДФЛ с дивидендов; 111)  Разрешение на работу иностранных граждан. Разрешение на привлечение иностранной рабочей силы, миграционные карты, копия паспортов иностранных гражданин, трудовые договоры с иностранными гражданами, приказы на принятие на работу и на увольнение; 112) Налоговые карточки по учету доходов и НДФЛ (1-НДФЛ) физических яиц, являющихся; иностранными гражданами, нерезидентами за период 2009-2010гг.; 113)  Платежные поручения на перечисления НДФЛ с доходов нерезидентов; 114)  Свод и расшифровку по видам выплат помесячно сумм, не подлежащих налогообложению, включенных в строку 1100 расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, а также в налоговую декларацию по единому социальному налогу за 2009г.; 115)  Реестры представленных в налоговый орган сведений по форме №-2НДФЛ о выплаченных доходах физическим лицам за проверяемый период (с отметкой налогового органа); 116)  Свод и расшифровку по видам выплат помесячно сумм, не отнесенных к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, включенных в строку 1000 расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, а также в налоговую декларацию по единому .социальному налогу за 2009г.; 117) Договоры гражданско-правового характера с физическими лицами на выполнение работ (оказание услуг), выплаты по которым не включены в налоговую базу по ВСН в части ФСС за 2009г. налоговые карточки по физическим лицам; 118) Индивидуальные карточки no ЕСН на лиц, налогообложение которых подпадает под регрессивную шкалу ставок за 2009г..

Заявитель письмом от 15 05.2012 проинформировал  инспекцию о невозможности представления вышеназванных документов, указанных в требовании по причине их отсутствия. Поскольку обществом в период с 4 квартала 2009 года по 4 квартал 2011 года финансово-хозяйственная деятельность не велась по причине нахождения в процедуре конкурсного производства, согласно Федерального закона № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротства)». После прекращения процедуры конкурсного производства по делу о банкротстве ОАО «Заинский крекер» по делу №А65-66/2009, вновь назначенный генеральный директор Кукушкин Д.А. получил от конкурсного управляющего документы ОАО «Заинский крекер», которые содержатся в прилагаемых к настоящему письму актах приема-передачи бухгалтерской и иной документации ОАО «Заинский крекер» от 09.12.2011г. Указанные документы могут быть предоставлены в любое удобное время.

На данное письмо налоговый орган направил письмо от 16.05.2012г. исх. № 2.15-30/05077 предложив обществу восстановить первичные бухгалтерские документы, бухгалтерский и налоговый учет за проверяемые периоды и представить в налоговый орган для проведения выездной налоговой проверки. Также уведомило, что в случае непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, налоговый орган использует право, предоставленное пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ определить суммы налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ ЗАО «Заинский крекер» расчетным путем.

Судом по материалам дела установлено, что решением арбитражного суда Республики Татарстан от 23.09.2009 по делу № А65-66/2009 в отношении ОАО «Заинский крекер» открыто конкурсное производство, При этом определением арбитражного