Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2013 по делу n А32-44948/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

сумме 102,650,75 USD эквивалент 3,080,641.39. При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

01.01.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00003 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 8 131.64 долларов США; Вывоз контейнеров в НУТЭП на сумму 160,00 долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭР323586, ЭР890895, ЭР587124, ЭР866319, ЭР858327, ЭР753116, ЭР753481, ЭР753342, ЭР587440, ЭР610011, ЭР623582, ЭР586765, ЭР752942, ЭР723170, по ГТД № 10401050/291110/0004342  от грузоотправителя ОАО «СОДА» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сода кальцинированная» для переотправки в Соединенные Штаты  Америки.

Согласно акта перетарки № СК251210М, груз «сода кальцинированная»   из двадцати восьми вагонов № 52053154, № 52433372, № 26639898, № 52086865, № 52446374, № 52117140, № 52127248, № 52528528, № 52465309, № 24622789, № 52084373,  № 52107042, № 52143492, № 52454915,  № 52053154, № 52433372, № 26639898, № 52086865, № 52446374, № 52117140, № 52127248, № 52528528, № 52465309, № 24622789, № 52084373, № 52107042, № 52143492, № 52454915,  была перегружена  в iшестьдесят четыре контейнеры: CAXU8070522. AMFU8790179. GESU6167005. TCLU5787197. TCHU7109920. CAIU8547110. GLDU7169077. FSCU9436993. CAIU8544511. FCIU9155657. FCIU9155894. CLHU4647260. CLHU4647260. FSCU9123047. FSCU9503181. FCIU8627846. INKU6238019. INKU6272179. INKU6255628. FCIU9112130. GTSU6167216. FCTU8256405. GESU6301618. DFSU4219325. DFSU6209291. CAIU8537298. BSIU9050843. CLHU8556662.  PONU8087403. FSCU4531616. MAXU6282306. FSCU6617529. CAXU9309545. CAXU8070522. AMFU8790179. GESU6167005. TCLU5787197. TCNU7109920. CAIU8547110. GLDU7169077. FSCU9436993. CAIU8544511. FCIU9155657. FCIU9155894. CLHU4647260. FSCU9123047. FSCU9503181. FCIU8627846. INKU6238019. INKU6272179. FCIU9112130. GESU6167216. FCIU8256405. GESU6301618. DFSU4219325. DFSU6209291. CAIU8537298. BSIU9050843. CLHU8556662. PONU8087403. FSCU4531616. MAXU6282306. FSCU6617529. CAXU9309545    которые на основании поручения  №  2  от 31.12.2010г.  был погружен на судно.

Платежным поручением  от 24.01.2011г.  от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 102,650,75 USD эквивалент 3,080,641.39. При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

22.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00421 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 7 727,71 долларов США; Оформление документов  в НУТЭП на сумму 150,00 долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭУ071963, ЭУ071483, ЭТ778221, ЭТ778342, ЭУ018048, ЭУ018077, ЭУ017417, ЭУ003233, ЭУ003480, ЭУ003384, ЭТ991824, ЭТ883106, ЭТ883129, ЭТ630806 по ГТД № 10401050/240111/0000171, 10401050/310111/0000279, 10401050/020211/0000300, 10401050/030211/0000317, 10401050/040211/0000327, 10401050/270111/0000236 от грузоотправителя ОАО «СОДА» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сода кальцинированная» для переотправки в Соединенные Штаты  Америки.

Согласно акта перетарки № СК180211М, груз «сода кальцинированная»   из четырнадцати вагонов № 52116738, № 52528643, № 52407038, № 52050911, № 52046653, № 52444460, № 52528882, № 26677690, № 26463695, № 26741991, № 52532645, № 52448545, № 24173965, № 52532918,  была перегружена  в тридцать контейнеров: CAXU8174466, TCNU7114762. FSCU9989350. INKU6234498. CAIU8538885. GYCU4033709. BSIU9088290. CAIU8542798. FSCU9140548. GESU6312438. TGHU8816488. GLDU0899480. GESU5504729. INKU6254196. IRNU4604975. TGHU8560312. TGHU8353167. CAIU8246965. CAIU8541338.  FSCU9973288. FCIU8314245. FSCU4566905. AMFU8908003. CAXU8071452. FSCU9523280. FSCU9076644. GESU6396486. CAIU8360010. TGHU8363490. AMFU8907141. которые на основании поручения № 7   от 19.02.2011г.  был погружен на судно.

Платежным поручением  от 11.03.2011г.  от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 92,154.51 USD эквивалент 2,620,468.78. При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

06.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00250 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 7 724,05 долларов США; Оформление документов  в НУТЭП на сумму 150,00 долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ630806, ЭТ630241, ЭТ628319, ЭТ508567, ЭТ508378, ЭТ522160, ЭТ522343, ЭТ508316, ЭТ508232, ЭТ504418, ЭТ508438, ЭТ508066, ЭТ521900, ЭТ519357, ЭТ446972  по ГТД № 10401050/190111/0000127, 10401050/200111/0000144, 10401050/240111/0000171 от грузоотправителя ОАО «СОДА» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сода кальцинированная» для переотправки в Соединенные Штаты  Америки.

Согласно акта перетарки № СК040211М, груз «сода кальцинированная»   из четырнадцати вагонов  № 52044112, № 52070240, № 52067162, № 52042926, № 52084209, № 52068210, № 52032927, № 52096526, № 52127958, № 52528627, № 52692100, № 52445319,  № 52118353, № 52116738,  была перегружена  в тридцать контейнеров: BSIU9089146. FSCU9515454. GVCU5284479. CLHU8941210. FCTU8608846. GESU6195199.  CAIU8220940. GESU5457782.  INKU6233336. BSIU9055655. CAIU8502054. FCTU8043903. GSTU8745940.  GESU5928970. INKU6216832. FSCU9080270. INKU6297984. CAIU8544276.  CAXU8180509. CAIU8492280. INKU6243186. TGHU8762036. BSIU9057426.  BSIU9146879. CAIU8032520. GVCU5280771.    AMFU8953321.  FSCU9515114.     INKU6445572. INKU6211743,  которые на основании поручения № 2   от 12.02.2011г.  был погружен на судно.

Платежным поручением  от 18.02.2011г.  от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 148,128,41 USD эквивалент 4,331,970.91. При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

01.02.2011 г. Экспедитором выставлен счет-фактура № К-00155 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 11505,93 долларов США; ТЭО экспортного груза на сумму 3 036,01 долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭС920686, ЭС925400, ЭС919820, ЭС923711, ЭС925442, ЭС918853, ЭС919145, ЭС922949, ЭС923155, ЭС923344, ЭС938913 ,ЭС919563, ЭС920059 по ГТД № 10401050/301210/0004800, 10401050/311210/0004808, 10401050/040111/0000014  от грузоотправителя ОАО «СОДА» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сода кальцинированная» для переотправки в Соединенные Штаты  Америки.

Согласно акту перетарки № СК200111М, груз «сода кальцинированная»   из двадцати пяти  вагонов  № 52091964, № 26521096, № 52077807, № 52064607, № 26816694, № 52533015, № 24644601, № 52440229, № 52080512, № 52092830, № 52446416, № 52116415, № 52534658, № 52080447, № 52534674, № 52080173, № 52034428, № 52153137, № 52094752, № 52068665, № 52073806, № 52390192, № 52102316, № 52048956, № 52038686 была перегружена  в шестьдесят контейнеров: FSCU4869917. MSCU5939596. MEDU4092266. MSCU5678506. TCNU7000857. INKU6422129. GLDU7398279. INKU6751910. MEDU8272667. TCNU7006670. TCNU7100291. TCNU8982023. TCLU5873124. TCLU8008958. TCLU5667761. TCLU5310795. TRLU7054686. TGHU8737368. TRLU7219322. INKU6546140. MEDU8112606. TRLU9484285. DFSU6540817. TCNU7840410. TCLU5207637. TCLU5899350. TCLU5899387. TCNU8730361. MEDU8375650. MEDU8586333. MEDU8176431. MEDU8341500. TCLU5891196. MEDU4027851. GLDU7228077. GLDU7670983, TGHU4908523. MEDU8272570. TCLU5860512. MEDU8371438. MEDU8238615. MEDU8410200. TCLU5894472. TCNU8277954. TCLU5894533. MEDU2445390. MEDU2726720. MEDU1556810. MSCU6850121. MSCU6375443. MEDU3775669. MSCU2683983. MEDU3802640. CRXU1771335. MSCU6230497. TCLU2082222.      MEDU2885260.      MEDU35772208.    MSCU6633759.     CAXU2945885, которые на основании поручения № 26   от 27.01.2011г.  был погружен на судно.

Платежным поручением  от 18.02.2011г.  от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 148,128,41 USD эквивалент 4,331,970.91. При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц

Приложением № 29 от 23.12.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке экспортного –Груза по схем «вагон-контейнер» - 12 долларов США за одну тонну Груза брутто. Ставка включает в себя подтверждение  приема ж/д вагона с Грузом; подачу/уборку ж/д вагона; перетарку Груза из вагона в контейнер; погрузку контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт; оформление ИМО документов для перемещения контейнеров в порт; сдачу порожнего вагона станции.

23.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00420 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 869,78 долларов США; Оформление документов  в НУТЭП на сумму 15,00 долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭУ258536 по ГТД  №10312040/090211/0000699 от грузоотправителя ОАО «КАУСТИК» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Сода каустическая» для переотправки в Бразилию.

Согласно акту перетарки № 32-1Ф-3-Maersk, груз «сода каустическая»   из двух вагонов № 52535069, № 52534369  была перегружен  в три контейнера:  GESU3692632. TRLU2430137. MSKU5151849, которые на основании поручения № 4 от  18.02.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением  от 11.03.2011г.  от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 92,154.51 USD эквивалент 2,620,468.78. При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А. на основании договора № 01К -10 от 24.03.2010 г. и заявки № 042 от 16.02.2011 г., который при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

Приложением № 30 от 24.12.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке экспортного - Груза по схем «вагон-контейнер» - 14,5 долларов США за одну тонну Груза брутто. Ставка включает в себя прием Груза по ж/д (подачу, простой, уборку ж/д вагонов; перетарку Груза из вагонов в контейнеры; оформление ИМО документов для перемещения контейнеров в порт; погрузку груженных контейнеров в автомашины; вывоз груженных контейнеров в порт.

02.02.2011 г. Экспедитором выставлен счет-фактура № К-00214 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 2 344,94 долларов США; ТЭО экспортного груза на сумму 6 748,70 долларов США; Перегрузочные услуги на сумму 15,00 долларов США; Оформление документов  на сумму 5,00 долларов США; Подготовка транспортных средств на сумму 778,35 долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭС719203, ЭС664212, ЭС535348, ЭС488107, ЭС451099, ЭС404607, ЭС404342, ЭТ271786, ЭТ345704, ЭТ187355  по ГТД № 10312040/231210/0007439, 10312040/241210/0007466, 10312040/211210/0007383, 10312040/291210/0007586, 10312040/271210/0007515, 10312040/221210/0007414, 10312040/140111/0000122, 10312040/120111/0000066, 10312040/170111/0000152 от грузоотправителя ВОАО «ХИМПРОМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Хлороформ» для переотправки в Китай.

Согласно акту перетарки № 11-1Х-24-MSC, груз «хлороформ»   из десяти вагонов  № 52157435,  № 52145273, № 52122272, № 52151594, № 28093193, № 52150869, № 26447698,  № 52697943, № 52691532, № 52077039  была перегружена  в двадцать четыре контейнера:  MEDU1735142. GLDU5066188. MEDU3366300. CLHU2557548. MSCU6550952. MEDU1126151. GATU0319487. MEDU3549105. MEDU3194279. GLDU3699063. MEDU3911739. TCKU3970030. GLDU3739741. MEDU1824471. MEDU2328901. TCLU2720944. MEDU1512626. MSCU1313109. MSCU3428067. MEDU2135564.       MSCU1963450.     MEDU2751220.     MEDU3215319,      MEDU3499365, которые на основании поручения № 4 от  25.01.2011г.  № 25 от 27.01.2011г. был погружен на судно.

Платежным поручением  от 18.02.2011г.  от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 148,128,41 USD эквивалент 4,331,970.91. При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО».

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются – хранение груза в складских помещениях Экспедитора, разработка и согласование тех. условий погрузки, оформление документов.

Налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 253-2007 от 21.11.2007 г. с компанией FОSCCOTE ENTERPRISE в налоговый орган представлены копии первичных документов

Оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.2, 3.1.3, 3.1.4, 3.1.10 ГОСТ.

15. Договор № 207-2010 от 01.11.2010 г с компанией «NIZH YUG LTD»  (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 1 от 01.11.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке груза паллетизированный каучук, отгружаемый по таможенной процедуре «Экспорт-1»

Перевалка экспортного груза включает в себя: подтверждение приема ж/д вагона с Грузом;  выгрузку порожнего контейнера с автомашины, подачу/уборку ж/д вагона; перетарку Груза из вагона на склад; хранение Груза на складе в течение  30 дней; перетарку Груза из склада в контейнер; погрузку груженного контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт; сдачу порожнего вагона станции.

05.01.2011 г. Экспедитором выставлен счет-фактура № К-00035 на услуги: Хранение груза в складских помещениях экспедитора  на сумму 6,88  долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭР113258 по ГТД № 10404070/171110/0009878 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акту перетарки № 84374, груз из одного вагона  № 52648847 перегружен в один контейнер: ARKU4207867, который на основании поручения № 2 от 03.01.2011г., погружен на судно.

Платежным поручением  от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24. При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

05.01.2011 г. Экспедитором выставлен счет-фактура № К-00036 на услуги: ТЭО экспортного груза  на сумму 722,77 долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭС118899, ЭС155327 по ГТД № 10404070/131210/0011347, 10404070/141210/0011364 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акту перетарки № 84293, груз из одного вагона  № 52604253 был перегружен в два контейнера: ARKU8382929, ARKU4332236, которые на основании поручения № 2, № 3   от 03.01.2011г.,  погружен на судно.

 Платежным поручением  от 24.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 24,166,45 USD эквивалент 707,736.24. При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

11.01.2011 г. Экспедитором выставлен счет-фактура № К-00042 на услуги: ТЭО экспортного груза  на сумму 722,77  долларов США,