Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2013 по делу n А32-44948/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

с трех автомашин  № В924ХТ/ВО0848, Р128СС/РА8399, Е474ХЕ/АА7747 перегружен в 3  контейнеров CAXU2021921. MSCU3036981. CRXU2542483.

Согласно акту перетарки № МАФ254 груз с семи автомашин  № Х545НО/АЕ3290, А419ВС/ЕА5476, Р645СН/КА4138, Е232ВР/РР5188, У899ХВ/ЕА4601, Р894СМ/ЕО8487,В021ОУ/ЕМ4585 был перегружен в семь  контейнеров CARU3621587. GLDU3812971. MEDU1730618. MSCU3504260. MSCU2655451. TCKU3840628. TCKU3838600.

Согласно акту перетарки № МАФ259 груз с четырех автомашин  Х253УО/ЕА1788, Ь835КЕ/ЕЕ3730, О729ХК/ЕМ9740, Х545НС/АЕ3290, перегружен в четыре  контейнера TPHU6400714. TPHU8317759. MEDU2404410. MEDU3951768.

Согласно акту перетарки № МАФ255 груз с одной автомашины  У522НН/ВВ0017, был перегружен в один контейнер. MEDU3555833.

Согласно акту перетарки № МАФ257 груз с одной автомашины  Е785РА/ЕО0530, был перегружен в один контейнер. SCZU7481384.

который на основании поручения № 15, № 16, № 17, № 19 №  20. № 21 от 26.01.2011г.,  был погружен на судно.

 Платежным поручением   №  238 от 31.01.2011г.  от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 326 190,60 рублей. При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются – хранение груза в складских помещениях Экспедитора, подготовка и доп. оборудование транспортных средств.

Налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 218-2008 от 01.10.2008 г с ООО «ЮЖНЫЙ КОНТЕЙНЕРНЫЙ СЕРВИС» в налоговый орган представлены копии первичных документов.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.6, 3.1.3, 3.1.4 ГОСТ.

18. Договор № 210-2007 от 07.10.2007г с компанией ООО «COMPANERO S.A.»  (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 21 от 23.01.2011 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перегрузке груза «оборудование» в ящиках.

Перетарка Груза по схеме «автомашина-контейнер» - 400 USD pза 40 футовых и 220 USD за 20 футовые. Ставка включает выгрузку порожнего контейнера с автомашины; оформление документов при приеме автомашины с Грузом; перегрузку Груза из автомашины в контейнер; крепление Груза в контейнере; стоимость крепежного материала; хранение Груза в складских помещениях Экспедитора в течение 10 суток; погрузку груженого контейнера на автомашину.

18.01.2011 г. Экспедитором выставлен счет-фактура № К-00116 на услуги: ТЭО экспортного груза  на сумму 800,00  долларов США хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 11,89 долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно товарно-транспортной накладной № 01097  по ГТД 10411030/281210/0000725, 10109020/291210/0016907 от грузоотправителя ООО «ЛЫСЬВАНЕФТЕМАШ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «электродвигатели» для переотправки в Соединенные Штаты Америки.

Согласно акта перетарки № КА 0109- Hapag LIoyd груз с двух автомашин  № О067НВ 59/АК2500 59, Н194ХУ 93/ ЕН4750 93, перегружен в два контейнера HLXU6288909. HLXU4576980, который на основании поручения № 0151 от 20.01.2011г.,  погружен на судно.

Платежным поручением от 22.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 2, 750.58 USD  эквивалент 80, 192, 88. При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются – хранение груза в складских помещениях Экспедитора, оформление документов.

Налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 210-2007 от 07.10.2007г с компанией ООО «COMPANERO S.A.» в налоговый орган представлены копии первичных документов.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.2, 3.1.4 ГОСТ.

19. Договор № 120-2009 от 13.05.2009 с компанией ООО «РАЙНОТРАНС СПЕДИШН ЛИМИТЕД»  (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 3 от 15.02.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перегрузке опасного Груза  (класс опасности 4.1) «сера» в биг-бегах, отгружаемый по таможенной процедуре «Экспорт-1» Комплексная ставка за перевалку Груза через терминал Экспедитора составляет 450 рублей за 1 тонну груза брутто. Ставка включает подтверждение ж/д о приеме груза; подачу, простой, уборку ж/д вагона; выгрузку порожних контейнеров с автомашин; перетарку Груза из полувагонов в контейнер, с использованием автокрана; оформление ИМО документов представителями ЗАО «ЦНИИМФ» и изготовление наклеек для перемещения контейнеров в порт; погрузку груженных контейнеров на автомашину; доставку груженного контейнера в порт; сдачу порожнего вагона станции. В случае вывоза груженного контейнера на терминал ОАО «НУТЭП» сбор порта за оформление автовизита в сумме 150 рублей РФ за контейнер оплачивает Заказчик. Хранение груза в контейнере на терминале 1-15 суток без оплаты, свыше 15 суток -150/300 рублей РФ за контейнер в сутки.

02.01.2011 г. Экспедитором выставлен счет-фактура № К-00009 на услуги: ТЭО экспортного груза  на сумму 4 724,92  долларов США; Оформление документов на сумму 171,33 долларов США; Вывоз контейнера в НУТЭП на сумму 64,25 долларов США; подписан акт выполненных работ.

02.01.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00010 на услуги: Хранение груза в складских помещениях экспедитора  на сумму 326,19  долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж/д накладных  № ЭР587779, ЭР587731, ЭР587823, ЭР487408, ЭР587697, ЭР436456, ЭР436430, ЭР436414, ЭП851246, ЭП851161, ЭП896387, ЭР149780  по ГТД: 10401020/261110/0003657, 10401020/281110/0003671, 10401020/301110/0003682,10401020/121110/0003566, 10401020/191110/0003609, 10401020/111110/0003553 от грузоотправителя ОАО «УФАНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера (техническая газовая гранулированная)» для переотправки в Китай.

Согласно акту перетарки № 1-3R-13-Maersk груз из шести  вагонов  № 67797217, № 61495834, № 68579218, № 68767847, № 687201884, № 68297837 был перегружен в тринадцать  контейнеров: MSKU8056260. MSKU0824490. DAYU6111972, DAYU6113039, MSKU9163832. MSKU0623156, MSKU9066600. MSKU0856899, MSKU1320658, MSKU8400713, PONU8089448, PONU8022260, MSKU0371080, который на основании поручений № 4 от 23.12.2010г. погружен на судно.

Платежным поручением  от 24.01.2011 от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 5, 286 .69 USD  эквивалент 158, 1658.32. При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А.

Приложением № 4 от 01.01.2011 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перегрузке неопасного Груза  «паллетизированный каучук», отгружаемый по таможенной процедуре «Экспорт-1» Комплексная ставка за перевалку Груза по схеме «вагон-40 футовый контейнер» составляет 300 рублей  за 1 тонну груза брутто. Ставка включает подачу, уборку ж/д вагонов; простой ж/д вагонов под выгрузкой; перегрузка Груза из вагона в 40 футовые контейнеры; вывоз груженых контейнеров в порт.

04.02.2011 г. Экспедитором выставлен счет-фактура № К-00243 на услуги: ТЭО экспортного груза  на сумму 643,24  долларов США; Оформление документов в НУТЭП на сумму 10,22 долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж/д накладных № ЭТ274054  по ГТД 10606060/211210/0007775 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук бутиловый» для переотправки в Турцию.

Согласно акту перетарки № СКН 1   груз из одного вагона   № 52653359, перегружен в два контейнера ADMU4110865. CAXU7123377, который на основании поручения № 0340 от 07.02.2011, погружен на судно.

Платежным поручением  от 22.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 653 .46 USD  эквивалент 19, 051,56. При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются – хранение груза в складских помещениях Экспедитора, оформление документов.

Налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 % по НДС по Договор № 120-2009 от 13.05.2009 с компанией ООО «РАЙНОТРАНС СПЕДИШН ЛИМИТЕД» в налоговый орган представлены копии первичных документов.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.2, 3.1.3, 3.1.4 ГОСТ.

20. Договор № 170-2009 от 01/07.2009 с компанией   «KONIMPEX» SP.Z.O.O.  (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 3 от 01.01.2011 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке опасного груза «асбест»  в мешках, загруженных в паллеты, приходящего в таможенном режиме «экспорт-1» по схеме «вагон-контейнер» -  по 10.5 долларов США за одну тонну Груза. Ставка включает подтверждение приема ж/д вагона с Грузом; подачу, уборку ж/д вагона; перетарку Груза из вагона в контейнер; погрузку контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт; оформление ИМО документов для перемещения контейнеров в порт; фотографирование; наклеивание наклеек ИМО – 9 класс опасности; сдачу порожнего вагона станции. По схеме «вагон-склад-контейнер» по 11.5 долларов США. Ставка включает подтверждение приема ж/д вагона с Грузом; подачу, уборку ж/д вагона; ВЫГРУЗКУ Груза из вагона на склад;  погрузку Груза со склада  в контейнер; погрузку контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт; оформление ИМО документов для перемещения контейнеров в порт; фотографирование; наклеивание наклеек ИМО – 9 класс опасности; сдачу порожнего вагона станции. Хранение на складе (бесплатный период 30 дней) – 0,12 долларов США за одну тонну брутто.

01.01.2011 г. Экспедитором выставлен счет-фактура № К-00074 на услуги: ТЭО экспортного груза  на сумму 12 498,37  долларов США; подписан акт выполненных работ.

01.01.2011 г. Экспедитором выставлен счет-фактура № К-00075 на услуги: ТЭО экспортного груза  на сумму 10 047,72  долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж/д накладных  № ЭР505962, ЭР531340, ЭР531405, ЭР531479, ЭР531561, ЭР505544, ЭР505714, ЭР505891, ЭР416351, ЭР416434, ЭР416582, ЭР416266, ЭР416496, ЭР320540, ЭР320276, ЭР320377, ЭР320688, ЭР320983, ЭР320983, ЭР129670, ЭР129777, ЭР129544, ЭР129608, ЭР129441, ЭП864967, ЭР087839, ЭР087907  по ГТД 10409100/231110/0005133,  10409100/171110/0005053, 10409100/251110/0005187, 0409100/291110/0005215 от грузоотправителя ОАО КГОК «ОРЕНБУРГСКИЕ МИНЕРАЛЫ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест» для переотправки в Индию.

Согласно акту перетарки № 48 груз из двадцать одного  вагона:   № 23331838, № 21722061, № 21620042, № 23803225, № 52435419, № 52056652, № 52123684, № 52439486, № 34385080, № 26568493, № 52155330, № 22197370, № 24104150, № 24231011, № 21735105, № 22987788, № 24246589, № 52073467, № 52447869, № 52432549, № 52055282 был перегружен в двадцать восемь контейнеров: ZIMU1186521. TCKU1474411. ZIMU1358873. ZIMU1332837. ZIMU1305805. ZIMU1411324. DFSU2313100. ZIMU1291830. FSCU3759350. GVCU2132364. ZIMU2343564. CLHU2852287. ZIMU2580709. FCTU4127971.  ZIMU2983094. XINU1357462. FSCU7898734. ZIMU1184848. PRSU2234877. UESU2217061. ZIMU1129100, TGHU0367457. TGHU0367457. ZIMU02532716. ZIMU2579800. FSCU3939985. ZIMU1107918. ZIMU1422714. ZIMU1017368.  ZIMU1431819. CLHU3211992.  ZIMU2355420. ZIMU1311177. ZIMU2922967.  ZIMU2370873. ZIMU1260038. CLHU3020023. ZIMU2393776. ZIMU2921913. ZIMU1002917. ZIMU2852197. GLDU5223190. ZIMU2392189. AMFU3031077. GSLU2026295. CLHU2853391. GSLU2047174. FCTU4137178.  ZIMU1133630. ZIMU2358374. ZIMU2358374. ZIMU2514610. ZIMU2845897, который на основании поручения № 3567, 3658, 3571 от 18.12.2010 погружен на судно.

Платежным поручением от 26.01.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 30, 249 .81 USD  эквивалент 901,287,04. При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО».

07.01.2011 г. Экспедитором выставлен счет-фактура № К-00065 на услуги: ТЭО экспортного груза  на сумму 6 126,66  долларов США; подписан акт выполненных работ.

07.01.2011 г. выставлена счет-фактура № К-00066 на следующие услуги: Подготовка транспортных средств  на сумму 2 048,76  долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж/д накладных  № ЭР531561, ЭС073322, ЭС073425, ЭС073782, ЭС073907, ЭР829919, ЭР830102, ЭР830229, ЭР830346, ЭР830441, ЭР830547 по ГТД: 10409100/141210/0005506, 10409100/071210/0005362, 10409100/291110/0005216  от грузоотправителя ОАО КГОК «ОРЕНБУРГСКИЕ МИНЕРАЛЫ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест» для переотправки в Индию.

Согласно акту перетарки № 49   груз из одиннадцати   вагонов   № 21685136, №23430416, № 24328445, № 23827132, № 52055282, № 24511545, № 24227738, № 23695117, № 23057300, № 24248643, № 24193716 был перегружен в двадцать пять  контейнеров: ZIMU1061801, ZIMU2876239, ZIMU1335230, ZIMU2577808, ZIMU2547110, TGHU3155220, ZIMU2548013, CLHU2773130, TCKU157475  GSLU2034198, ZIMU1400696, ZIMU2894612, CLHU3412662, GLDU5226820, ZIMU2385718, ZUMU2896050, CLHU2605522, ZIMU2891320, ZIMU1003929, GSLU23004948, GLDU3051717,    ZIMU2794418,  ZIMU2468622,   ZIMU1049154,           ZIMU1005747, которые на основании поручении № 0103, 0104, 0105 от 09.01.2011г.,  погружены на судно.

Платежным поручением  от 01.02.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 8, 175 .42 USD  эквивалент 243,642,23. При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО».

15.01.2011 г. Экспедитором выставлен счет-фактура № К-00063 на услуги: ТЭО экспортного груза  на сумму 2 205,58  долларов США; подписан акт выполненных работ

15.01.2011 г. выставлен счет-фактура № К-00064 на следующие услуги: Подготовка транспортных средств  на сумму 1 153,25  долларов США; подписан акт выполненных.

Согласно ж/д накладных:  № ЭР830635, ЭР830969, ЭС073907, ЭС074141, ЭС073638.по ГТД: 10409100/141210/0005506, 10409100/071210/0005362 от грузоотправителя ОАО КГОК «ОРЕНБУРГСКИЕ МИНЕРАЛЫ» в