Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2013 по делу n А32-44948/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

56332547, 66423765, 67642926, 65127680  перегружен в 9 контейнеров: GLDU3177541, GESU3858507, CAIU2095326, IPXU3800732, TTNU3989244, CAIU2682724, GESU2670562, TCKU1669692, CAIU2573976, которые на основании поручения № 3 были погружены на судно.

Оплата в сумме 79 683,12 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 35 от 25.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А., который при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

05.01.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00044 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 271 681,92 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭР947368, ЭС194816, ЭС079639 от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Китай  по ГТД №10412062/161210/0000530, №10412062/131210/0000510, № 10412062/101210/0000498.

Согласно акта перетарки № НМС20СА-MSC груз из ж.д.вагонов № 56196900, 60355567, 56445745, 52351731, 55227441, 55244123, 62780085, 55145577, 67728949, 56571912, 64129604, 55227441, 56196900, 55244123, 66433764 был перегружен в 30 контейнеров: CARU3086670, CAXU2355277, CLHU4479932, CRXU4971511, MSCU5005830, CAXU4109694, MEDU8426628, MEDU8194055, GATU8686811, MEDU2197191, TCKU3180951, CLHU2764587, MEDU3378105, TCLU2659510, CZZU3253175, GLDU5038798, FCSU3466347, TGHU2195589, GLDU3492950, MSCU3718370, MEDU1047140, MSCU5666953, TOLU2285326, FSCU4067634, TTNU5033690, MSCU9086059, MSCU2570170, GLDU3679658, TGHU2676687, MSCU6286789, которые на основании поручения № 27 погружены на судно.

Оплата в сумме 271 681,92 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 34 от 25.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А., который при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013.

25.01.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00169 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму - 91 089,00 рублей; вывоз контейнеров в НУТЭП – 1 500,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭС957664, ЭТ103123, ЭТ014506 от грузоотправителя ООО «СамараСпецТрансСервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Китай  по ГТД №10412062/261110/0000386.

Согласно акта перетарки № НМС27С - NL груз из ж.д.вагонов № 61078481, 64279250, 56398688, 61144283, 67451146 был перегружен в 10 контейнеров: IPXU3157328, GVCU2246876, IPXU3806664, CAXU6579784, BSIU2108250, FCIU2864500, CAIU2085190, IPXU3650083, TTNU3572918, TTNU3165337, которые на основании поручения № 2 были погружены на судно.

Оплата в сумме 92 598,00 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 97 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А.

08.01.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00161 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму – 128 983,68 рублей; Оформление документов в НУТЭП – 2 400,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭС644873, ЭР947368, ЭР451583 от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Китай  по ГТД № 10412062/281210/0000670, №10412062/301110/0000413, №10412062/101210/0000498.

Согласно акта перетарки № НМС22СА-Maersk груз из ж.д.вагонов № 54195763, 55427025, 64534761, 65195935, 64136583, 52272994, 66433764 был перегружен в 16 контейнеров: PONU0361689, PONU0469631, MSKU5478343, PONU0776670, MSKU7902492, SCMU2003015, MSKU5092788, MAEU6760775, MSKU5274036, PONU0148349, BMOU2468097, PONU0333917, MSKU5122305, MSKU5594620, MSKU4278973, TEXU2428002, которые на основании поручения № 5 погружены на судно.

Оплата в сумме 131 383,68 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 93 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А.

08.01.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00045 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму – 176 751,72 рублей; Вывоз контейнеров в НУТЭП – 3 000,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭР568553, ЭР730762, ЭР730381, ЭР384377, ЭР608591от грузоотправителя ООО «СамараСпецТрансСервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая техническая» для переотправки в Индию  по ГТД № 10412062/251010/0000139.

Согласно акта перетарки № НМС21СА-Maersk груз из ж.д.вагонов № 56499908, 52279619, 52357134, 55225312, 67204354, 55416457, 66435280, 52375532, 67498329, 55132013, 52258563, 67748772, 52204484 был перегружен в 20 контейнеров: MSKU3054259, TTNU3917368, MSKU3330830, MSKU2530010, MSKU3871876, MSKU3376682, MSKU3354934, PONU0942127, MAEU6756121, TTNU3059762, MSKU2964254, PONU0261479, MSKU4403490, PONU0919662, MSKU7670165, MAEU6831117, POCU0148200, MSKU4006996, MSKU2397422, MSKU3291100, которые на основании поручения № 6 погружены на судно.

Оплата в сумме 179 751,72 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 91 от 09.02.2011г. При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А.

07.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00253 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 103 737,96 рублей; Оформление документов в НУТЭП – 1650,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ103123, ЭТ492978, ЭТ331592 от грузоотправителя ООО «СамараСпецТрансСервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая» для переотправки в Китай  по ГТД 10412062/261110/0000386.

Согласно акта перетарки № НМС32С - NL груз из ж.д. вагонов № 67632000, 53004891, 55249197, 54877196, 55489140, 56398688 был перегружен в 11 контейнеров:  TTNU1865780, GLDU5455908, IPXU3133373, INBU3880043, TTNU1536948, WFHU1076186, CAXU3145001, FCIU4287141, IPXU3822829, GESU3030451, FCIU2712730, которые на основании поручения № 3 погружены на судно.

Оплата в сумме 105 387,96 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 157 от 14.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А.

25.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00423 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 447 029,28 рублей; Оформление документов в НУТЭП – 7200,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ861961, ЭТ643264, ЭТ870258, ЭТ678198, ЭТ912006, ЭТ103123, ЭТ492978, ЭТ797004, ЭТ997206, ЭУ038900, ЭР608591.от грузоотправителя ООО «СамараСпецТрансСервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая» для переотправки в Китай и Индию по ГТД 10412062/261110/0000386, №10412062/251010/0000139, № 10412602/030211/0000194.

Согласно актов перетарки № НМС35С-NL и № НМС40С-NL груз из ж.д.вагонов № 67632000, 56451503, 55258206, 55259998, 55276059, 67076380, 55278246, 56409220, 56451503, 56409220, 54868518, 60225562, 67541276, 56297088, 56405954, 52189560, 56405954, 56398688, 56313059, 67481861, 60134624, 55219406, 55221410, 61179651, 56267669, 56313059, 52230257 был перегружен в 53 контейнера:  IPXU3100127, IPXU3485076, GESU2484737, IPXU3795657, AMFU3115347, IPXU3927584, SUDU7523379, IPXU3512320, IPXU3184576, CAIU2695737, CAIU2695697, CAIU2120183, TCLU2723748, FCIU2784149, DRYU2004306, TTNU3988000, BSIU2324069, RYU2008678, IPXU3576638, TGHU2757161, DFSU2218361, BSIU2187650, FCIU2795502, TTNU1740000, BSIU2313151, BSIU2173960, TTNU3166082, IPXU3412423, IPXU3150827,  IPXU3157035, INBU3709386, IPXU3180382, GVCU2068178, AMFU3174484, INBU3890627, TTNU3833550, TCLU2743580, SCZU7930850, TTNU1915880, CLHU2915220, IPXU3110681, BMOU2266795, TTNU2490651, BSIU2256576, BSIU2056351, TTNU1742614, TGHU3957293, CAXU3203047, IPXU3192735, IPXU3399656, GESU3551064, GESU2614949, GVCU2178468, которые на основании поручения № 6 были погружены на судно.

Оплата в сумме 454 229,28 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 159 от 15.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А.

01.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00191 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 266 222,88 рублей; Оформление документов в НУТЭП – 4 500,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ355612, ЭТ091210, ЭС644873, ЭТ396542, ЭТ355771, ЭР684660 от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера комовая» для переотправки в Китай по ГТД №10412062/180111/0000075,    №10412062/180111/0000074, № 10412062/031210/0000454, №10412062/281210/0000670,    № 10412062/110111/0000035, №1012062/190111/0000078

Согласно актов перетарки № НМС29СА-Maersk и № НМС30СА-Maersk груз из ж.д.вагонов № 60995024, 63955249, 55402689, 67317180, 60254349, 67749465, 55402689, 55106868, 67317180, 67751800, 67744649, 56322167, 55141345, 67744300, 55129993, 65142333, 55402689 был перегружен в 30 контейнеров: MSKU 8973530, MSKU0693657, MSKU9292104, MSKU0523856, MSKU18920515, MSKU0198205, MSKU1895185, MSKU1895190, MSKU2610060, MSKU3849450, PONU0560700, MSKU7449811, MSKU3830080, MSKU2155964, MSKU5278833, MSKU5688740, MSKU2054491, MSKU2247417, MSKU7929791, MSKU2936822, MSKU7292960, MSKU7985178, PONU0373062, MSKU5581372, MSKU3026792, MSKU3246040, MSKU3264701, MSKU3066497, MSKU5618379, MSKU3418514, которые на основании поручения № 10 были погружены на судно.

Оплата в сумме 270 722,88 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 92 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А.

03.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00252 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 72 757,44 рублей; Хранение груза в складских помещениях экспедитора – 35 570,30 рублей; Оформление документов в НУТЭП – 1 350,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭР859697, ЭС272238, ЭС187007 от грузоотправителя ООО «ВИД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера гранулированная» для переотправки в Таиланд по ГТД №10317110/070211/0001336.

Согласно актов перетарки № НМС25СЛ-Maersk груз из ж.д.вагонов № 53422242, 60126505, 64790470 был перегружен в 9 контейнеров: MSKU4465803, MSKU2022149, MSKU2532353, MSKU3875697, MSKU2450846, GSTU4852280, PONU0557985, UESU2221159, MSKU2949671, которые на основании поручения № 21 были погружены на судно.

Оплата в сумме 109 677,74 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 154 от 14.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А.

02.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00227 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 272 995,92 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭС435808, ЭТ173707, ЭС644873, ЭТ091210, ЭТ355612 от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера техническая комовая» для переотправки в Китай по ГТД №1041262/110111/0000035,№10412062/281210/0000670, 10412062/231210/0000606, №10412062/130111/0000047, №10412062/180111/0000075.

Согласно акта перетарки № НМС28С - ZIM  груз из ж.д.вагонов № 56312077, 56343015, 65722530, 67744649, 56523764, 56012099, 63275598, 52282159, 56020290, 62144886, 56562432, 56312077, 67744649, 56012099, 60254349, 56362973, 60254349 был перегружен в 27 контейнеров:  ZCSU8719773, ZCSU 8683198, TCLU5137606, ZCSU8353405, ZCSU8779068, ZCSU8597696, ZCSU8214694, ZCSU8965355, ZCSU8636283, ZCSU7028205, ZCSU8945256, ZCSU8536561, ZCSU8447628, ZCSU8860204, FCIU9042959, ZCSU8931231, ZCSU8201130, ZCSU8536659, ZCSU8397614, ZCSU8409778, FSCU6687969, FSCU9195330, ZCSU8464163, ZCSU8432850, ZCSU8629788, ZCSU8533500, ZCSU8214502, которые на основании поручения № 330 были погружены на судно.

Оплата в сумме 272 995,92 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 158 от 15.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А.

Приложение № 8 от 01.12.2010 г.,  Договор № 151/10-СВХ от 28.12.2010 г. с ООО «НМС»  на хранение грузов Заказчика на СВХ.

В приложение сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору выполненные работы и оказанные услуги по транспортно-экспедиторскому обслуживанию при перегрузке транзитного груза «фасоль», по схеме «вагон-контейнер».

Ставка за ТЭО включает в себя: подтверждение приема груза по ж/д (подачу, простой ж/д вагонов), обработку Груза на СВХ, перетарку Груза из вагонов в контейнеры под таможенным контролем, хранение груза в контейнерах в течение 10 суток.

21.01.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № С-003 на услуги: ТЭО транзитного груза на сумму 67 410,00 рублей; Хранение груза – 44 000,0 рублей; погрузочно-разгрузочные работы – 6 000,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладной № Ж0251842, Ж 0251843, Ж 0251844от грузоотправителя ОСОО «АЗРА АГРО» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «фасоль продовольственная» для переотправки в Турцию по ГТД № 10317090/261210/000947, № 10317090/261210/000948, №10317090/291210/000954.

Согласно актов перетарки № ГД-1230-001-Ф и № ГД-1228 -001Ф  груз из ж.д.вагонов № 24515546, № 22483549, №24518946, груз был перегружен в 9 контейнеров: ARKU2268652, ARKU2279908,  TGHU2495293, ARKU2215842,  ARKU2267281, ARKU2201242,  CLHU3054770, ARKU2287360, ARKU2235448, которые на основании поручения № 1 от 21.01.2011 были погружены на судно.

Оплата в сумме 77 010,00 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 38 от 25.01.2011г. При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора,  в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются – оформление документов, хранение груза в складских помещениях Экспедитора.

Налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по  Договору № 85-08 от 25.03.2008 г. с ООО «НМС»  в налоговый орган представлены копии первичных документов.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.2. 3.1.3, 3.1.4 ГОСТ.

11. Договор № 93-09 от 02.04.2009 г. с ООО «BERTEC PROPERTIES LTD»  (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 16 от 21.12.2010  г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание  груза «катоды медные».

Ставка за ТЭО включает