Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2013 по делу n А32-44948/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

№ 35/12/09 от 31.12.2009 г. и заявки № 76 от 06.02.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

15.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00411 на услуги (1 контейнер): ТЭО экспортного груза на сумму 10359,60 рублей; Крепление груза – 300,0 рублей; подписан акт выполненных работ.

15.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00412 на услуги (1 контейнер): Хранение груза в складских помещениях экспедитора – 1513,20 рублей; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭС 674981, ЭС 674866, от грузоотправителя ВОАО «Химпром в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Египет по ГТД № 10312040/281210/0007550.

Согласно акта перетарки № G360K-3 груз из ж.д. вагонов 52396108, 52167657 перегружен в контейнер: MSCU1449116, который на основании поручения № 12 погружен на судно.

Оплата в сумме 53479,20 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 34 от 18.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, на основании договора № 35/12/09 от 31.12.2009 г. и заявки № 58 от 05.02.2011г.; при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

23.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00413 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 20719,20 рублей; Крепление груза – 600,0 рублей; Разработка и согласование тех условий погрузки – 14 400,0 рублей; подписан акт выполненных работ.

23.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00414 на услуги: Хранение груза в складских помещениях экспедитора – 5587,20 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладной № ЭС674866 от грузоотправителя ВОАО «Химпром в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Египет по ГТД № 10312040/281210/0007550

Согласно акта перетарки № G360K-4 груз из ж.д. вагона 52167657 перегружен в 2 контейнера: MEDU1086510, MEDU3034943, которые на основании поручения № 8 погружены на судно.

Оплата в сумме 53479,20 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 34 от 18.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица; при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013.

03.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00314 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 22143,20 рублей; Крепление груза – 600,0 рублей; Оформление документов в НУТЭП – 300,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭС 796427, ЭС 798973, от грузоотправителя ВОАО «Химпром в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «трихлорэтилен» для переотправки в Нидерланды по ГТД № 10312040/301210/0007647.

Согласно акта перетарки № АП 361К-1 MAEERSK груз из ж.д. вагонов 52162518, 52129053 перегружен в контейнеры: MSКU5072251, MSКU3401337, которые на основании поручения № 4 погружены на судно.

Оплата в сумме 178662,00 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 30 от 03.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, которые при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

03.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00315 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму -10359,60 рублей; Крепление груза – 300,0 рублей; Оформление документов в НУТЭП – 150,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

03.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00316 на услуги: Хранение груза в складских помещениях экспедитора– 3666,60 руб.; подписан акт выполненных работ.

03.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00317 на услуги: Подготовка транспортных средств – 6 909,00 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладной № ЭР 577051 от грузоотправителя ВОАО «Химпром в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в Индию по ГТД № 10312040/291110/0006932.

Согласно акта перетарки № 359К-1 NL груз из ж.д. вагона 24393183 перегружен в контейнер: FCIU2785309, который на основании поручения № 1 погружен на судно.

Оплата в сумме 178662,00 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 30 от 03.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, которые при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013.

08.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00318 на следующие услуги: ТЭО экспортного груза на сумму -103 596,00 рублей; Крепление груза – 3 000,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

08.02.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00319 на услуги: Подготовка транспортных средств – 16 116,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладной № ЭТ 606483, ЭТ630263, ЭТ636675 от грузоотправителя ВОАО «Химпром» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «метиленхлорид» для переотправки в ОАЭ по ГТД № 10312040/240111/0000321.

Согласно акта перетарки № G362Q-2 груз из ж.д. вагонов 52087459, 21705058,23114226 перегружен в контейнеры: MSCU1371677, MSCU6144470, MSCU3691582, MEDU3314060, TCLU2721405, MSCU6772796, которые на основании поручения № 15 погружены на судно.

Оплата в сумме 178662,00 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 30 от 03.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, которые при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются – хранение груза в складских помещениях экспедитора, подготовка транспортных средств, разработка и согласование тех. условий погрузки, крепление груза и оформление документов.

Налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по  Договору № 051 от 14.02.2007 г. с ООО «Геотранс Ново»  в налоговый орган представлены копии первичных документов.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.2, 3.1.4, 3.1.6, 3.1.10 ГОСТ.

4. Договор № 250-2006 от 01.08.2006 г. с ЗАО «Совмортранс»  (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 23 от 12.08.2010. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание по обработке на терминале Экспедитора неопасного неакцизного груза «монокальций фосфат» в мешках.

Ставка за ТЭО экспортного груза включает в себя: выгрузку порожних контейнеров с а/м, прием груза по ж/д., ручная перегрузка груза из вагонов в контейнеры, изготовление актов перетарки, хранение груза в контейнерах в течение 10 суток, погрузка груженых контейнеров на а/м, вывоз груженых контейнеров в порт.

04.01.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00033 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 91 600,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладной № АБ 005194 от грузоотправителя ООО «Балаковские Минеральные удобрения в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «фосфат кальция (монокальцийфосфат)» для переотправки в Индию по ГТД № 10413020/201210/0003639.

Согласно акта перетарки № 1230ФК-SCI, груз из ж.д. вагонов 26518399, 24140188, 23149701 перегружен в контейнеры: SCZU 7946922, SIIU 2016334, CRXU3312504, CRXU3405567, TTNU2193524, CRSU1276807, CAXU 3133340, SCZU 7972578, которые на основании поручения № 7 погружены на судно.

Оплата в сумме 680 200,0 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 318 от 25.01.2011г. При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьи лица.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются – хранение груза в складских помещениях.

Налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 % по НДС по  Договору № 250-2006 от 01.08.2006 г. с ЗАО «Совмортранс» в налоговый орган представлены копии первичных документов.

Оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.3, 3.1.4 ГОСТ.

5. Договор № 143-2010 от 26.07.2010 г. с ООО «АЛЬБАКОР ШИППИНГ»  (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложениями № 1 от 26.07.2010. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание груза «шары стальные помольные» в биг-бэгах, весом 1,5 тн.

Ставка за ТЭО включает в себя: подтверждение ж/д о приеме груза, подача, уборка вагонов, простой вагонов под выгрузкой, выгрузка порожних контейнеров с а/м, перетарка груза из вагонов в контейнеры, крепление груза, стоимость крепежного материала, оформление отгрузочной документации, погрузка груженых контейнеров на а/м, доставка груженых контейнеров в порт.

02.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00226 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 40 240,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № б/н от грузоотправителя ОАО «Нижнитагильский металлургический комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «шары стальные перемалывающие» для переотправки в Грузию по ГТД № 10509020/170111/0000132, № 10509020/180111/0000147.

Согласно акта перетарки № КА 0126-МSC, груз из ж.д.вагонов 52450632, 52104148 был перегружен в контейнеры:  CAXU6043615, MEDU1068522, MEDU2015039, FSCU 3249280, TCLU2604055, VEDU1934273, которые на основании поручения № 3 были погружены на судно.

Оплата в сумме 40 420,0 руб. за оказанные услуги поступила по п/п № 403 от 16.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту Экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Максимова П.П. на основании договора № 27/10 от 25.01.2010 г. и заявки № 21 от 30.01.2011 г. и ИП Гапоненко О.Н. на основании договора № 272-2009 от 10.12.2009 г. и заявки № 6 от 27.01.2011г.. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменными ответами № 001 от 16.01.2013 г.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются – хранение груза в складских помещениях.

Налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по  Договор № 143-2010 от 26.07.2010 г. с ООО «АЛЬБАКОР ШИППИНГ»  в налоговый орган представлены копии первичных документов.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.3, 3.1.4 ГОСТ.

6. Договор № 052-2007 от 14.02.2007 г. с компанией «Sea Sotra»  (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложениями № 18 от 01.01.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание экспортного груза «цветные металлы» в чушках и пакетах.

Ставка за ТЭО включает в себя: подтверждение приема вагонов с грузом, подача, уборка вагонов на подъездной путь, перегрузка груза механизированным способом, доставка груженных контейнеров в порт.

02.01.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00027 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 2984,45 долларов США; хранение груза в складских помещениях экспедитора – 7 228,43 долларов США; обслуживание универсальных контейнеров – 550,0 долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭК 772131, ЭК 911661, ЭК 722455, ЭК 772738 от грузоотправителя ОАО «Челябинский цинковый завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Цинк нелегированный» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504030/250610/0004562.

Согласно актов перетарки № КА 1230Ц-МSC и № КА 1231Ц-МSC груз из ж.д.вагонов 52589678, 52613825, 52678117, 24286619 перегружен в контейнеры:  MSCU6065387, TGHU2300175, MEDU3484895, MSCU6239914, DFSU2743539, TTNU3509387, MEDU1208141, MEDU2698064, MEDU3769619, TCLU2721489, которые на основании поручения № 4 погружены на судно.

Оплата в сумме 16 400,83 долларов США. за оказанные услуги поступила по п/п от 09.02.2011г. При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

05.01.2011 г. Экспедитором а выставлена счет-фактура № К-00034 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 3 620,77 долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭР 143397, ЭР 143662, ЭР 143243, ЭР 143472, ЭР 143328, ЭР 143172, ЭР 144006, ЭР 143894, ЭР143785, ЭР 143724, ЭР 143946, ЭР 143038, ЭР 142913, ЭР 143102, ЭР 142986 от грузоотправителя ОАО «Челябинский цинковый завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Цинк» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504030/231110/0008377, № 10504030/241110/0008412, № 10504030/241110/0008418, № 10504030/221110/0008346.

Согласно акта перетарки № КА 1213Ц-EMES груз из ж.д.вагонов RZDU 0660493, RZDU 0643829, RZDU 0128496, RZDU 0668982, RZDU 0725486, RZDU 0726100, RZDU 0710378, RZDU 0721140, RZDU 0732715, RZDU 0566023, RZDU 0027248, RZDU 0626863, RZDU 0184020, RZDU 0602368, RZDU 0126580 перегружен в 12 контейнеров:  ARKU2268945, ARKU2293212, ARKU2235068, CRXU1527186, ARKU2249462, ARKU2263769, CTMU2022630, GETU3026476, ARKU2300667, ARKU2128671, CRXU1951189, ARKU2219576, которые на основании поручения № 5 погружены на судно.

Оплата в сумме 16 400,83 долларов США. за оказанные услуги поступила по п/п от 09.02.2011г. При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

14.01.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00071 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 646,61 долларов США; хранение груза в складских помещениях экспедитора – 1 360,57 долларов США; вывоз контейнеров в НУТЭП – 10,0 долларов США; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладной № ЭМ