Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2013 по делу n А32-44948/2011. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

069486 от грузоотправителя ОАО «Челябинский цинковый завод» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «Цинк нелегированный» для переотправки в Турцию по ГТД № 10504030/030810/0005573.

Согласно акта перетарки № КА 0111Ц-Адмирал груз из ж.д. вагона 52635950 перегружен в контейнеры:  INBU3372989, INBU3637619, которые на основании поручения № 0136 погружены на судно.

Оплата в сумме 16 400,83 долларов США. за оказанные услуги поступила по п/п от 09.02.2011г. При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются – хранение груза в складских помещениях, обслуживание универсальных контейнеров.

Налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по  Договору № 052-2007 от 14.02.2007 г. с компанией «Sea Sotra»  в налоговый орган представлены копии первичных документов.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют пп. 3.1.3, 3.1.4, 3.1.10 ГОСТ.

7. Договор № 074-2007 от 01.03.2007 г. с ООО «Югпорт - Терминал»  (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Приложением № 31 от 10.11.2009 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание экспортного опасного не акцизного груза «нитроаммофоска» в мешках или в биг-бегах.

Ставка за ТЭО включает в себя: подтверждение приема ж.д. вагонов с грузом, подача, уборка ж.д. вагонов, перетарку груза из вагона в контейнер, хранение груза в контейнере в течение 10 суток, погрузка груженого контейнера на а/м, доставка груженных контейнеров в порт, сдачу порожнего вагона станции.

 Приложением № 37 от 01.12.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание неопасного груза «оксид хрома», приходящего в таможенном режиме «экспорт-1».

Ставка за ТЭО включает в себя: выгрузку порожнего контейнера с автомашины, перетарку груза из а/м в контейнер, погрузку контейнера на а/м, доставку груженного контейнера в порт.

24.01.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00145 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 148 956,90 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ 057216, ЭТ 061951, ЭТ 061995, ЭТ 062076, ЭТ062036, ЭТ061923, ЭТ061893, ЭТ061850 от грузоотправителя ОАО «Невинномысский Азот» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «нитроаммофоска» для переотправки в Швейцарию по ГТД № 10317090/190111/0000502.

Согласно акта перетарки № ЮПТ35НАФ- MSC, груз из ж.д. вагонов 55094692, 55094569, 55089700, 55089692, 55094551, 55089239, 55094544, 55094601 перегружен в 24 контейнера:  MEDU3607480, MEDU3234010, MEDU3431998, GLDU2198961, IPXU3853368, MEDU2412782, MEDU2162575, TRIU1576170, MEDU1218833,  MSCU3868873,  MSCU2920576, MEDU1042657, MEDU3290117, MSCU3555842, CRXU2834320, MEDU3849740, TCLU2643771, MSCU3414090, MEDU2176310, MSCU1879821, MSCU2991667, MEDU3358726, MEDU3544295, MEDU3591213, которые на основании поручения № 14 погружены на судно.

Оплата в сумме 497436,54 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 16 от 09.02.2011г. При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

15.01.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00163 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 10 654,80 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно международной товарно-транспортной накладной № 13 от грузоотправителя ОАО «Новотроицкий завод хромовых соединений» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «оксид хрома» для переотправки в Испанию по ГТД № 10409102/060111/0000006.

Согласно акта перетарки № ГД-1230-01ОХ, груз из а/м № М366НА26/ЕА431226 и № Р953НР56/АО500156 перегружен в 2 контейнера:  GATU1017291, FCIU3940626, которые на основании поручения № 11 погружены на судно.

Оплата в сумме 475282,42 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 32 от 21.02.2011г. При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

01.01.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00018 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 31865,60 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно международной товарно-транспортной накладной № 10 от грузоотправителя ОАО «Новотроицкий завод хромовых соединений» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «оксид хрома» для переотправки в Испанию по ГТД № 10409102/211210/0002731.

Согласно акта перетарки № ГД-1226-01ОХ, груз из а/м № О581СА56/АН690456, У745СХ61/ЗЩ507561, Н942УО56/АН337756, О424КУ56/АК353456, С741ЕК56/АО568156, С472КМ56/АН126056 перегружен в 6 контейнеров:  MSCU6401007, MEDU1136761, CRXU1067943, MSCU3566662, MSCU1200442, MEDU1587024, которые на основании поручения № 5 погружены на судно.

Оплата в сумме 239 956,38 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 5 от 20.01.2011г. При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

15.01.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00040 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 149 107,20 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных ЭС 879147, ЭС879121, ЭС879042, ЭС879063, ЭС879025, ЭС878978, ЭС878998, ЭС878936 от грузоотправителя ОАО «Невинномысский Азот» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «нитроаммофоска» для переотправки в Швейцарию по ГТД № 10317090/110111/0000166.

Согласно акта перетарки № ЮПТ34НАФ-MSC, груз из ж.д. вагонов № 55094734, 55089767, 55094718, 55089213, 55094643, 55089296, 55094650, 55089833, перегружен в 24 контейнера:  CARU2755621 MEDU2908772 CAXU6272550 GLDU2919590 MEDU1001703 MSCU2186821 MSCU0103638 TCKU3882460 MSCU2598618 MEDU1227096 TCLU2572364 MEDU2122839 MEDU1500430 GLDU3820220 MEDU1275978 GLDU5189520 XINU1255141 MEDU1247507 MSCU6263905 MSCU3952639 GLDU3946163 MEDU2387210 MSCU6851827 MSCU3724346, которые на основании поручения № 25 погружены на судно.

Оплата в сумме 239 956,38 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 5 от 20.01.2011г. При оказании услуг по данному акту Экспедитор не привлекал третьих лиц.

Приложением № 32 от 01.04.2010 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание экспортного груза «асбест белый» в мешках, уложенных на поддоны.

Ставка за ТЭО включает в себя: выгрузку порожних контейнеров с а/м, хранение порожних контейнеров на терминале до прихода груза, согласование плана ж/д перевозки на станцию Новороссийск, подачу-уборку вагонов Заказчика на подъездной путь, оплату простоя вагонов под выгрузкой, перегрузку груза механизированным способом, сдачу порожних вагонов станции, оформление ИМО-документов и изготовление наклеек на контейнеры, согласование завоза опасного груза и получение разрешения на завоз опасного груза в порт, погрузку груженных контейнеров на а/м, доставку груженных контейнеров в порт.

11.01.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00048 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 244 665,75 рублей; разработка и согласование тех условий погрузки – 33 600,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных ЭР343929, ЭР474533, ЭР430340, ЭР344276, ЭР342186, ЭР135686, ЭР244244, ЭР258424, ЭР168271, ЭР221006, ЭР341776, ЭР397410, ЭР276302, ЭР388568, ЭР361591, ЭР211825,  от грузоотправителя ОАО «Уральский Асбетовый горно-обогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест белый » для переотправки в Индию по ГТД № 10502020/171110/0004784,№10502020/171110/0004786, № 0502020/221110/0004847, №10502020/171110/0004767,№10502020/221110/0004841,№10502020/241110/0004924,№10502020/161110/0004747,№10502020/131110/0004730,№10502020/161110/0004748, № 10502020/171110/0004785, № 10502020/121110/0004704, № 10502020/171110/0004788,№10502020/161110/0004749,№10502020/171110/0004787, № 10502020/231110/0004877, № 10502020/231110/0004878 .

Согласно акта перетарки № МТ0006-15MSC, груз из ж.д. вагонов № 52126076, 52429909, 52069952, 52077153, 52448636, 52075645, 52093259, 52125507, 52696945, 52110566, 52037140, 52396256, 26335299, 52143724, 52047412, 26819896,  перегружен в 42 контейнера:  MSCU2061552, MEDU1642420, LCRU3006005, MEDU1921907, MSCU0253509, TGHU2501204, CRXU1276630, MEDU2178592, MSCU3951083, MEDU2823757, CRXU2195656, DFSU2496146, MEDU1239219, GLDU5341150, MEDU1108651, TGHU1907668, MSCU2448048, MEDU3358984, MSCU2987142, MEDU2304999, MSCU3841975, CARU2692550, CARU3667280, MEDU2077832, MSCU3535846, MEDU1972627, IPXU3778182, TCKU1496719, MSCU3967670, TCLU2101364, CLHU2542770, MEDU1457118, MEDU1869650, GLDU3738405, MEDU2935700, MSCU1375292, MEDU3230524, MSCU3713254, TCLU2602999, MTDU1737192,  MSCU1734047, INBU3921163, которые на основании поручения № 11 погружены на судно.

Оплата в сумме 766 132,06 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 7 от 27.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ООО «БЛАССКО» (далее – третьи лица)   на основании договора №35/12/09 от 31.12.2009г. и заявки № 003 от 03.01.2011 г., который при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

18.01.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00109 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 421 490,64 рублей; разработка и согласование тех условий погрузки – 59 200,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных ЭР343929, ЭС124811, ЭС144479, ЭС229566, ЭС065042, ЭС189734, ЭС033657, ЭС033882, ЭС284890, ЭС740103, ЭС483974, ЭС724819, ЭС499184, ЭС458402, ЭС644208, ЭС679761, ЭС274119, ЭС333903, ЭС332154, ЭС413728, ЭС405268, ЭС405496, ЭС302824, ЭС561068, ЭС609326, ЭС589841  от грузоотправителя ОАО «Уральский Асбетовый горно-обогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест белый» для переотправки в Индию по ГТД № 10502020/131210/0005206,  № 10502020/201210/0005362, № 10502020/201210/0005363, № 10502020/221210/0005427,№10502020/221210/0005428, № 0502020/221210/0005423, №10502020/211210/0005386,№10502020/221210/0005431,№10502020/231210/0005440,№10502020/231210/0005441,№10502020/141210/0005251,№10502020/151210/0005272,№10502020/081210/0005122,№10502020/141210/0005252,№10502020/151210/0005273,№10502020/151210/0005270,№10502020/201210/0005370,№10502020/131210/0005207,№10502020/141210/0005259,№10502020/211210/0005402,№10502020/211210/0005393,№10502020/221110/0004847,№10502020/091110/0004649,№10502020/161110/0004749, № 10502020/171110/0004787, № 10502020/231110/0004877, № 10502020/231110/0004878.

Согласно акта перетарки № МТ0006-16MSC, груз из ж.д. вагонов № 52163011, 52919800, 52580396, 52152477, 52123262, 52043171, 52147188, 52073285, 26780999, 52068764, 52393592, 52692514, 52154739, 52116779, 52692183, 52089216, 52122405, 52575495, 52580693, 52695319, 52110889, 52440013, 52055233, 52155199, 52076387, 52075645, 52146404,  перегружен в 74 контейнера: TCLU2721180, TCLU2641423, TCLU2641418, MSCU2104280, MSCU2976997, MSCU3551512, TCKU3777470, CAXU6151498, MEDU1500765, CARU3663598, TCKU2326770, MEDU2880058, TTNU2682443, GESU2052815, MSCU3096738, MSCU1454262, DFSU2726742, MEDU3273260, MSCU1709023, MSCU3380908, MEDU3407348, MEDU2190685, MEDU1780178, MEDU2069673, MEDU3640576, MEDU2332645, MSCU1642207, MEDU3996438, GLDU3484424, MSCU3503962, MEDU3129680, MSCU1218190, MEDU1395802, MSCU1630952, MEDU3829050, MSCU1696564, TTNU3430580, MSCU2656000, MSCU3758500, MSCU2663035, MSCU6063173, MEDU2341919, MSCU3171615, MSCU6077813, MEDU2391294, DFSU2755972, MSCU6268194, TGHU0590795, MSCU6924374, MSCU2398224, MSCU6447944, MEDU1260134, MEDU2338216, MEDU3844950, MSCU1267657, MEDU1281097, MSCU3864800, DFSU2755550, MSCU1888021, DFSU2733459, MEDU2389044, MEDU1717215, MSCU1607232, MEDU1635396, MSCU6336690, MSCU6300151, DFSU2756161, DFSU2756069, MSCU1069517, MEDU1442442, MSCU2931056, MSCU1295561, MSCU6457407, MSCU3160734, MSCU3160734, которые на основании поручения № 1 погружены на судно.

Оплата в сумме 766 132,06 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 7 от 27.01.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, которые при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013.

Приложением № 38 от 01.01.2011 г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание экспортного груза «асбест белый» в мешках, уложенных на поддоны.

Ставка за ТЭО включает в себя: выгрузку порожних контейнеров с а/м, хранение порожних контейнеров на терминале до прихода груза, согласование плана ж/д перевозки на станцию Новороссийск, подачу-уборку вагонов Заказчика на подъездной путь, оплату простоя вагонов под выгрузкой, перегрузку груза механизированным способом, сдачу порожних вагонов станции, оформление ИМО-документов и изготовление наклеек на контейнеры, согласование завоза опасного груза и получение разрешения на завоз опасного груза в порт, погрузку груженных контейнеров на а/м, доставку груженных контейнеров в порт.

01.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00190 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 81 713,94 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ200577, ЭТ161802, ЭС876471, ЭС876433  от грузоотправителя ОАО «Уральский Асбетовый горно-обогатительный комбинат» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест белый» для переотправки в Гану по ГТД № 10502020/281210/0005486, №10502020/281210/0005487, № 10502020/281210/0005488, № 10502020/281210/0005489.

Согласно акта перетарки № МТ0002-6MSC, груз из ж.д. вагонов № 52126430, 52146891, 52156692, 52165685 перегружен в 13 контейнеров: MEDU2294329, MEDU1955337, MSCU1561975, MSCU2925285, MEDU2424464, CLHU2143595, MSCU6714697, MSCU1898689, MEDU2062745, IPXU2156245, MSCU6327091, MSCU3949403, MEDU1895990, которые на основании поручения № 24 погружены на судно.

Оплата в сумме 497436,54 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 16 от 09.02.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, которые при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № 002 от 17.01.2013 г.

01.02.2011 г. Экспедитором выставлена счет-фактура № К-00215 на услуги: ТЭО экспортного груза на сумму 236 365,70 рублей; Разработка и согласование тех условий погрузки – 30 400,0 руб.; подписан акт выполненных работ.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ046619, ЭТ192702, ЭТ211161, ЭТ079573, ЭТ104159,