Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2013 по делу n А53-17661/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

США - проценты за пользование кредитом; 1318576 долларов США 01 центов США - проценты за пользование чужими денежными средствами; 204000 руб. – в возмещение расходов по уплате государственной пошлины. Арбитражным судом г. Москвы выдан исполнительный лист серия АС №004192129 на взыскание вышеуказанной задолженности.

На основании указанного выше судебного акта определением Арбитражного суда Свердловской области от 13.03.2012 г. по делу № А60-717/2012 признано обоснованным требование общества с ограниченной ответственностью «Финанс» (ИНН 5048022523, ОГРН 1095048002169) к должнику, открытому акционерному обществу «Техно-В» (ИНН 6143038170, ОГРН 1026101925112). В отношении должника, открытого акционерного общества «Техно-В» (ИНН 6143038170, ОГРН 1026101925112) (правопреемник открытого акционерного общества «ЭМК-Атоммаш») процедуру банкротства - наблюдение.

Требования заявителя общества с ограниченной ответственностью «Финанс» (ИНН 5048022523, ОГРН 1095048002169) в сумме 1 494 347 581 руб. 53 коп., в том числе: 1 435 926 665 руб. 24 коп. – основной долг; 58216916 руб. 29 коп. – проценты за пользование кредитом; 204000 руб. – расходы по уплате государственной пошлины, признаны подлежащими включению в реестр требований кредиторов с очередностью их удовлетворения в составе третьей очереди реестра требований кредиторов должника.

Также вступившим в законную силу решением Арбитражного суда города Москвы от 04.06.2010 по делу №А40-36018/2010 с открытого акционерного общества «ЭМК-Атоммаш» в пользу общества с ограниченной ответственностью «Ореадна-Инвест» взыскано 2548398276 руб. 78 коп., из них 2216160000 руб. - долг, 277964668 руб. 49 коп. - проценты за пользование кредитом, 30965523 руб. 29 коп. - плата за ведение ссудного счета, 23085000 руб. - комиссия за реструктуризацию, 23085 руб. - пени за просрочку уплаты комиссии за реструктуризацию, 200000 руб. - расходы по уплате государственной пошлины. 29.09.2010 Арбитражным судом города Москвы выдан исполнительный лист серии АС №002887051.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда города от 04.06.2010 Москвы по делу №А40-36017/2010 удовлетворены исковые требования общества с ограниченной ответственностью «Ореадна-Инвест» к открытому акционерному обществу «ЭМК-Атоммаш», взыскано 1 487 775 769 руб. 55 коп., из них: 1277385120 руб. – долг, 210390649 руб. 55 коп. - проценты за пользование кредитом, а также расходы по госпошлине 200000 руб. 04.06.2010 выдан исполнительный лист серии AC № 002887052.

На основании указанного выше судебного акта определением Арбитражного суда Свердловской области от 01.08.2012 г. по делу № А60-717/2012 признано обоснованным и включено в реестр требований кредиторов ОАО «Техно-В» в составе третьей очереди требование закрытого акционерного общества «Энергомаш (Екатеринбург)-Уралэлектротяжмаш» (ИНН 6673197337, ОГРН 1096673002172) (получило право требование у общества с ограниченной ответственностью «Ореадна-Инвест» по договору цессии от 15.06.2011 № 1 и от 16.06.2011 № 2) в сумме 4036174046 руб. 33 коп., в том числе: 3493545120 руб. - основной долг по кредиту; 488355318 руб. 04 коп. - проценты за пользование кредитом; 30965523 руб. 29 коп. - плата за ведение ссудного счета; 23085000 руб. - комиссия за реструктуризацию; 23085 руб. - пени, начисленные на просроченную комиссию за реструктуризацию; 400000 руб. – в возмещение расходов по уплате государственной пошлины, в реестр кредиторов должника - открытого акционерного общества «Техно-В» (ИНН 6143038170, ОГРН 1026101925112).

При этом, учитывая наличие указанных выше вступивших в законную силу решений Арбитражного суда г. Москвы от 11.11.2010 по делу №А40-55620/10-30-464, от 04.06.2010 №А40-36018/10-47-318, от 04.06.2010 Москвы по делу №А40-36017/10-47-319 о взыскании с ОАО «ЭМК-Атоммаш» (правопреемником которого является ОАО «Техно-В») в пользу общества с ограниченной ответственностью «Финанс» и общества с ограниченной ответственностью «Ореадна-Инвест» денежных средств в сумме более 5 миллиардов 529 миллионов рублей, судебная коллегия приходит к выводу, что ОАО «ЭМК-Атоммаш» (правопреемником которого является ОАО «Техно-В») не могло не знать, что у него отсутствует реальная возможность по уплате восстановленной суммы НДС в бюджет (за 4 квартал 2010г. НДС в сумме 86 110 245 руб., за 1 квартал 2011г. - в сумме 87 562 458 руб.).

Так, задолженность ОАО «Техно-В» по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость за - 4 квартал 2010г. составила 57 372 830 руб., за 1 квартал 2011г. - 87 562 458 руб. Общая задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость составляет 282 143 474,86 руб. (налог в сумме 217 885 314,52 руб., пени в сумме 43 776 059,09 руб., штрафы в сумме 20 482 101,25 руб.).

На исполнении в Межрайонном отделе по особым исполнительным производствам УФССП по Ростовской области находится сводное исполнительное производство №6999/11/18/61-СД, состоящее из пяти исполнительных производств: №10756/11/18/61, №10751/11/18/61, №12562/11/18/61, №16446/11/18/61, №17022/11/18/61, возбужденное в отношении ОАО «Техно-В», о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области, Межрайонной ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга,   общей задолженности в размере 65 069 672,26 руб.

Таким образом, ввиду наличия признаков заведомой неплатежеспособности, неизбежно приведшей к процедуре банкротства, восстановление ОАО «Техно-В» в декларациях за 4 квартал 2010г. НДС к уплате в сумме 86 110 245 руб., за 1 квартал 2011г. - в сумме 87 562 458 руб. носило формальный характер и имело цель создать условия для получения в дальнейшем из федерального бюджета возмещения НДС в сумме в сумме 85 779 873 руб. взаимозависимым лицом по отношению к ОАО «Техно-В» - обществом с ограниченной ответственностью "Основные Фонды (Волгодонск").

Учитывая изложенное вывод суда первой инстанции о создании взаимозависимыми и аффилированными лицами схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды, является законными и документально обоснованными.

Как видно их материалов дела определением Арбитражного суда Свердловской области от 13.03.12г. по делу № А60-717/12 в отношении ОАО «Техно-В» введена процедура, применяемая в деле о банкротстве, - наблюдение.

Налоговой проверкой также было установлено, что уже 05.07.2010г., то есть через 6 месяцев после заключения сделки купли-продажи имущества между ОАО «Техно-В» и ЗАО «Энергомаш (Белгород)», в ЕГРЮЛ внесена запись о признании последнего банкротом и открытии в отношении этой стороны по сделке конкурсного производства.

Кроме этого, в деятельности общества были выявлены иные признаки, свидетельствующие о наличии схемы с подконтрольными лицами, направленной на необоснованное возмещение НДС, а именно:

- общество зарегистрировано по адресу «массовой» регистрации, по   которому зарегистрированы также следующие организации: ЗАО «Энергомаш (Волгодонск) -Атоммаш», ООО «Энергомаш (Волгодонск) -Атоммаш», ООО «Энергомаш-Атоммаш», ООО «Компоненты (Волгодонск)». По указанному адресу также было зарегистрировано и ОАО «ЭМК-Атоммаш» до изменения места налогового учета (в ИФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга);

- согласно сведений о среднесписочной численности общества за 2010г. численность сотрудников общества составляет 0 человек; численность работников за 2011г. составляет 2 человека: генеральный директор и главный бухгалтер, работающие неполный рабочий день. Основное место работы генерального директора Николаенко Н.Т.- ООО «Медицинская компания «Медсанчасть»; главный бухгалтер Авилова Д.К. совмещает должности в ряде организаций, в том числе, в ООО «Энергомаш (Волгодонск) Атоммаш», в ЗАО «Энергомаш (Волгодонск) - Атоммаш»;

-  единственным учредителем общества являлось ОАО «ЭМК-Атоммаш», генеральным директором которого с 01.01.2002г. являлся Степанов Александр Юрьевич, занимавший должности в ряде других организаций: ОАО «УЭТМ-УГМ» (Свердловская обл., г. Сысерть) - член Совета директоров; ОАО «Энергомаш» (г. Белгород) - генеральный директор, член Совета директоров; ОАО «ЧЗЭМ» (Московская обл., г. Чехов) - член Совета директоров, ОАО «ГТ-ТЭЦ Энерго» (г. Москва) - генеральный директор; ОАО «Suvmash» (Узбекистан, г. Ташкент) - член наблюдательного совета; ООО «Энергомаш-Атоммаш» (Ростовская обл., г. Волгодонск) - генеральный директор; ООО «Энергомаш (Екатеринбург)» (г. Екатеринбург) - генеральный директор; ООО «Энергомаш (Чехов)» (Московская обл., г. Чехов-4) - генеральный директор; ЗАО «Волгоэнергоремонт» (Саратовская обл., г. Энгельс) - член Совета директоров; ЗАО «Энергомаш (Екатеринбург) - Уралэлектротяжмаш» (г. Екатеринбург) - генеральный директор;

- основной вид деятельности общества - деятельность по сдаче в аренду недвижимого имущества. Финансовым результатом за 2010г. является убыток в размере 753 тыс. руб., за 9 мес. 2011г. - 166 тыс. руб. Имущество сдается в аренду тем же юридическим лицам, которым предоставлял в аренду недвижимое и движимое имущество учредитель - ОАО «Техно-В», а именно: ЗАО «Энергомаш (Волгодонск) - Атоммаш», ООО «Энергомаш (Волгодонск) - Атоммаш», ООО «Автотранс-А», ООО «Промтрансвагон».

ООО «Автотранс-А» подконтрольно ОАО «Техно-В», а организации ЗАО «Энергомаш (Волгодонск) - Атоммаш» и ООО «Энергомаш (Волгодонск) - Атоммаш» входят в группу предприятий «Энергомаш», владельцем которой является Степанов А.Ю. Так, ООО «ППЖДТ» создано по решению единственного учредителя ОАО «ЭМК-Атоммаш», директором с 15.02.2003г. является Степанов А.Ю. По Решению №7 от 05.09.2003г. единственного участника ООО «ППЖДТ» было изменено наименование на ООО «Автотранс-А». В январе 2009г. ОАО «ЭМК-Атоммаш» передало долю (100%) в уставном капитале ООО «Автотранс-А» компании «АОНТА ЛТД» (Республика Сейшельские острова).

В ООО «Энергомаш (Волгодонск) - Атоммаш» и в ЗАО «Энергомаш (Волгодонск) -Атоммаш» генеральным директором являлся Степанов А.Ю.

Внеочередным общим собранием акционеров ЗАО «Энергомаш (Волгодонск) -Атоммаш» от 14.12.2010г. были досрочно прекращены полномочия генерального директора Степанова А.Ю. Полномочия единоличного исполнительного органа ЗАО «Энергомаш (Волгодонск) - Атоммаш» перешли по договору управляющей организации -открытому акционерному обществу «Энергомаш (Холдинг)» с местом нахождения -Московская обл., г. Чехов.

Исходя из имеющихся в материалах дела доказательств, а также данных официального сайта арбитражных судов в сети Интернет следует, что хозяйственные операции по передаче и принятию имущества, на основании которых в дальнейшем заявлено право на возмещение НДС происходили в определенной последовательности, свидетельствующей о том, что ООО "Основные фонды (Волгодонск)" необоснованно предъявило к вычету сумму НДС в размере 86 387 831 руб. и заявило право на возмещение из бюджета 85 779 873 руб. При этом истинной целью принятия решения о создании общества и увеличения его уставного капитала за счет спорного имущества является не реальная экономическая деятельность, а создание взаимозависимыми лицами ООО "Основные фонды (Волгодонск)" и ОАО "Техно-В" схемы ухода от налогообложения в виде предъявления необоснованного вычета с учетом возбужденной процедуры банкротства в отношении участника ОАО "Техно-В" и отсутствием с его стороны фактического намерения уплатить в бюджет восстановленные в декларациях суммы НДС.

Дата

Событие

Примечание

10.01.1997

По решению учредителей АООТ «Атоммаш» и ОАО «Энергомашиностроительная корпорация» создано ОАО «ЭМК-Атоммаш» (19.05.2011 переименовано в ОАО "Техно-В"): - АООТ «Атоммаш» внесло принадлежащее ему имущество (основные фонды, оборотные средства, нематериальные активы), имеющее на момент заключения договора о создании ОАО «ЭМК-Атоммаш» стоимость равную 1 200 000 000 000 рублей;

ОАО «Энергомашино-строительная корпорация» внесла 200 000 000 000 рублей денежными средствами (л.д. 118, л.д. 102, л.д. 67 том 13)

Имущество получено учредителем ООО "Основные фонды (Волгодонск) - ОАО "Техно-В" безвозмездно; НДС к вычету учредителем. (ОАО "Техно-В") не принимался.

В 1997

ОАО «ЭМК-Атоммаш» зарегистрировано Администрацией города Волгодонска Ростовской области (л.д. 4-11 том 14)

10.02.1997

По акту приема-передачи "спорное имущество" было передано в счет взноса в уставный капитал ОАО «ЭМК-Атоммаш».

01.09.2003 02.09.2003 03.04.2003 16.03.2003 03.04.2003

ОАО «ЭМК-Атоммаш» (ОАО "Техно-В") приобрело у ООО «ППЖДТ» по договорам купли-продажи: № 010903/129/22 от 01.09.2003, № 020903/129/23 от 02.09.2003, № 030403/129/05 от 03.04.2003, № 160603/129/13 от 16.03.2003, № 030403/129/04 от 03.04.2003 подъездные железнодорожные пути.

Документального подтверждения принятия к вычету налога на добавленную стоимость ОАО "Техно-В" в ответ на встречную проверку не представило.

ООО "Автотранс-А" (бывшее ООО "ППЖДТ") документы в ответ на встречную проверку не представило (л.д. 31 т. 15)

01.10.2009

ОАО «ЭМК-Атоммаш» - Продавец и ЗАО «Энергомаш (Белгород)» - Покупатель заключили договор № 061001090152 купли-продажи спорного имущества. Спорное имущество в количестве 99 объектов, расположенное по адресу: г. Волгодонск, Жуковское шоссе, 10, на общую сумму 515 766 157,58 руб. принято ЗАО «Энергомаш (Белгород)» по акту приема-передачи. Право собственности ЗАО «Энергомаш (Белгород)» на имущество, приобретенное по договору № 061001090152 от 01.10.2009 зарегистрировано Управлением Федеральной регистрационной службы по Ростовской области 09.10.2009, 06.11.2009, 09.11.2009, 10.11.2009 (л.д. 118 том 18)

ОАО «Техно-В» после заключения данной сделки в декларации по НДС за 4 квартал 2009 отразило реализацию недвижимого имущества, однако исчисленную по уточненной налоговой декларации сумму налога в полном объеме не уплатило. При этом ЗАО «Энергомаш Белгород» предъявило к вычету в декларации за 4 квартал 2009 сумму НДС по данному договору; вычет налоговым органом был подтвержден в полном объеме (л.д. 99, 117 том 15)

10.10.2009

ОАО «ЭМК-Атоммаш» и ЗАО «Энергомаш (Белгород)» заключили Соглашение об изменении договора № 061001090152 от 01.10.2009 в котором стороны предусмотрели, что в случае не  исполнения  Покупателем обязательств по полной оплате цены имущества в срок до 12.10.2009, договор подлежит расторжению, а имущество - возврату Продавцу.

Поскольку руководителем как ЗАО "Энергомаш-Белгород" (покупателя), так и ОАО "ЭМК-Атоммаш" (продавца), являлось одно и тоже лицо - Степанов А.Ю., на момент заключения договора (01.10.2009) участники сделки не могли не знать о неплатежеспособности покупателя недвижимости (том 16 л.д. 49-57, 95).

Впоследствии Арбитражным судом Белгородской области по делу № А08-10540/2009-11Б уже в мае 2010 года ЗАО «Энергомаш (Белгород)» признано несостоятельным (банкротом)

02.12.2009

Арбитражным судом Белгородской