Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2014 по делу n А32-11589/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза и стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладных № ЭФ026425, ЭУ988812, ЭФ026052, ЭФ118082, ЭФ308651, ЭФ282754, ЭУ339442, ЭУ379960 по ГТД № 10404070/010311/0003284, 10404070/280211/0003230, 10404070/030311/0003385, 10404070/070311/0003575, 10404070/060311/0003551, 10404070/110211/0002160, 10404070/130211/0002301от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84896 груз из 3 вагонов № 52665981, 52421534, 52122413 был перегружен в 4 контейнера: MSCU4905945, TGHU8135226, TGHU6168494, GLDU0771272.

Согласно акта перетарки № 84779 груз из 2 вагонов № 52085701, 52674199 был перегружен в 3 контейнера: MSCU8629613, CAXU7104588, MSCU4610034.

Согласно акта перетарки № 84900 груз из 1 вагона № 52674199 был перегружен в 1 контейнер: MSCU8522435.

Согласно акта перетарки № 84615 груз из 1 вагона № 52142676 был перегружен в 2 контейнера: AMFU8461091, MSCU4932175.

Согласно акта перетарки № 13919 груз из 2 вагонов № 52421757, 52456928 был перегружен в 2 контейнера: TGHU8239576, TRLU4949435.

Указанные контейнеры на основании поручения № 33 от 13.04.2011г. были погружены на судно.

Платежным поручением от 25.05.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 8,803,57 USD эквивалент 250 347,12руб.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

05.04.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00654 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 1 392,78 долларов США;

-  ТЭО экспортного груза на сумму 2 089,17 долларов США;

-  оформление документов в НЛЭ на сумму 70,0 долларов США.

05.04.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НЛЭ, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза и стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладных № ЭФ347863, ЭФ348680, ЭФ026425, ЭФ026231, ЭУ888116, ЭУ956299, ЭЦ887976, ЭУ988812 по ГТД № 10404070/090311/0003633, 10404070/010311/0003284, 10404070/010311/0003285, 10404070/250211/0003076, 10404070/270211/0003208, 10404070/250211/0003074, 10404070/280211/0003230 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84894 груз из 2 вагонов № 52690419, 52558970 был перегружен в 4 контейнера: TRIU9478170, MSCU8520221, CRXU9279595, GSTU9790663.

Согласно акта перетарки № 13903 груз из 2 вагонов № 52122413, 52137650 был перегружен в 4 контейнера: MSCU8560203, MAXU4529547.

Согласно акта перетарки № 84778 груз из 2 вагонов № 52585940, 52414711 был перегружен в 3 контейнера: MEDU8260706, MSCU8906744, CАXU9901554.

Согласно акта перетарки № 84781 груз из 1 вагона № 52547148 был перегружен в 2 контейнера: TRLU5885274, MSCU5708508.

Согласно акта перетарки № 84782 груз из 2 вагонов № 52559432, 52665981 был перегружен в 3 контейнера: CLHU4010610, MSCU9123189, GESU4177283.

Указанные контейнеры на основании поручения № 45 от 01.04.2011г. и №12 от 31.03.2011 были погружены на судно.

Платежным поручением от 12.05.2011г. от 525 865,86руб.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

21.04.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00772 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 2 785,56 долларов США;

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 50,0 долларов США.

21.04.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НЛЭ, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза и стоимость услуг.

21.04.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00773 на следующие услуги:

- Хранение груза в складских помещениях Экспедитора на сумму 92,86 долларов США.

21.04.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза и стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладных № ЭФ117897, ЭФ072875, ЭФ072688, ЭФ047303, ЭУ988522 по ГТД № 10404070/030311/0003379, 10404070/020311/0003319, 10404070/010311/0003307 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 85067 груз из 5 вагонов № 52049517, 52553096, 52089349, 52092673, 52411204 был перегружен в 10 контейнеров: CRXU4395334, TGHU8123755, MSCU5774794, MSCU70447032, GLDU4029446, MEDU8671271, MSCU5649690, TTNU5899664, TGHU4157253, CRXU4713800, которые на основании поручения № 23 от 28.04.2011г. были погружены на судно.

Платежным поручением от 25.05.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 8,803,57 USD эквивалент 250 347,12руб.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

08.05.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00971 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 2 995,20 долларов США;

-  ТЭО экспортного груза на сумму 2 507,00 долларов США;

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 110,0 долларов США.

08.05.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НЛЭ, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза и стоимость услуг.

08.05.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00972 на следующие услуги:

-          Хранение груза в складских помещениях Экспедитора на сумму 366,77 долларов США.

08.05.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза и стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладных № ЭФ347552, ЭФ308701, ЭЦ358189, ЭЦ405475, ЭЦ256854, ЭЦ358108, ЭЦ357505, ЭЦ357720, ЭФ349185 по ГТД № 10404070/090311/0003638, 10404070/070311/0003590, 10404070/240411/0006328, 10404070/250411/0006382, 10404070/210411/0006145, 10404070/240411/0006327, 10404070/240411/0006327, 10404070/090311/0003634 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84889 груз из 2 вагонов № 52146131, 52575404 был перегружен в 4 контейнера: ARKU4202567, ARKU8316315, CAXU9761684, ARKU8355775.

Согласно акта перетарки № 85142 груз из 1 вагона № 52595857 был перегружен в 1 контейнер: FSCU9036174.

Согласно акта перетарки № 84902 груз из 1 вагона № 52595857 был перегружен в 1 контейнер: ARKU8311484.

Согласно акта перетарки № 84890-2 груз из 2 вагонов № 52447802, 52076916 был перегружен в 4 контейнера: ARKU8382894, ARKU4121249, ARKU4203917, ARKU 4331245.

Согласно акта перетарки № 84903 груз из 1 вагона № 52558970 был перегружен в 1 контейнер: ARKU4300218.

Согласно акта перетарки № 84815 груз из 1 вагона № 52051679 был перегружен в 2 контейнера: ARKU4302170, ARKU4209875.

Согласно акта перетарки № 13947 груз из 5 вагонов № 52400090, 52154697, 52034832, 52056439, 52505195 был перегружен в 9 контейнеров: ARKU8309846,

ARKU4400095, ARKU4301343, ARKU4207321, ARKU4321756, TGHU7554634, ARKU4209474, ARKU8395675, ARKU8304459.

Указанные контейнеры на основании поручения № 20, № 19, № 13 от 05.05.2011г. были погружены на судно.

Платежным поручением от 15.06.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 15,343,31 USD эквивалент 428 053,80руб.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

12.05.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00969 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 1 613,74 долларов США;

-  Оформление документов в НЛЭ на сумму 35,0 долларов США.

12.05.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НЛЭ, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза и стоимость услуг.

12.05.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00970 на следующие услуги:

-          Хранение груза в складских помещениях Экспедитора на сумму 31,44 долларов США.

12.05.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по хранению груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза и стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладных № ЭЦ303972, ЭЦ334446, ЭЦ656319, ЭФ465218, ЭР725005 по ГТД № 10404070/220411/0006195, 10404070/230411/0006317, 10404070/300411/0006772, 10404070/110311/0003769, 10404070/021210/0010750 от грузоотправителя ОАО «НИЖНЕКАМСКНЕФТЕХИМ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «каучук» для переотправки в Турцию.

Согласно акта перетарки № 84915 груз из 1 вагонов № 52558970 был перегружен в 1 контейнер: ARKU8323042.

Согласно акта перетарки № 85133 груз из 2 вагонов № 52535242, 52595436 был перегружен в 3 контейнера: ARKU4831277, ARKU8375663, ARKU8339769.

Согласно акта перетарки № 13947-2 груз из 2 вагонов № 52505195, 52084282 был перегружен в 1 контейнер: ARKU4323830.

Согласно акта перетарки № 84889-2 груз из 1 вагона № 52552411 был перегружен в 2 контейнера: ARKU4209129, ARKU4120319.

Указанные контейнеры на основании поручения № 5, № 7 от 12.05.2011, № 15 от 20.05.2011г. были погружены на судно.

Платежным поручением от 15.06.2011г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 15,343,31 USD эквивалент 428 053,80руб.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях Экспедитора.

В соответствии с п. 3.1 статьи 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 статьи 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 207-2010 от 01.11.2010 г с компанией «NIZH YUG LTD» в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела):

•         вышеуказанный договор,

•         поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия;

•         коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации;

•         вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ;

•         платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют п. 3.1.2, 3.1.4, 3.1.6, 3.1.10 ГОСТ.

14. Договор № 170-2009 от 01/07.2009 с компанией «KONIMPEX» SP.Z.O.O. (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Предмет договора: ООО «Новоморснаб» (далее - Экспедитор) обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортных и импортных грузов Заказчика. Наименование и объем грузов, условия, вид транспорта, стоимость перевалки, экспедиторских услуг согласовывается сторонами на каждую партию груза в приложениях к настоящему договору.

Приложением № 3 от 01.01.2011г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору услуги по перевалке опасного груза «асбест» в мешках загруженных в паллеты, приходящего в таможенном режиме «экспорт-1» по схеме «вагон-контейнер» - по 10.5 долларов США за одну тонну Груза. Ставка включает подтверждение приема ж/д вагона с Грузом; подачу, уборку ж/д вагона; перетарку Груза из вагона в контейнер; погрузку контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт; оформление ИМО документов для перемещения контейнеров в порт; фотографирование; наклеивание наклеек ИМО - 9 класс опасности; сдачу порожнего вагона станции. По схеме «вагон-склад-контейнер» по 11.5 долларов США. Ставка включает подтверждение приема ж/д вагона с Грузом; подачу, уборку ж/д вагона; ВЫГРУЗКУ Груза из вагона на склад; погрузку Груза со склада в контейнер; погрузку контейнера на автомашину; доставку груженного контейнера в порт; оформление ИМО документов для перемещения контейнеров в порт; фотографирование; наклеивание наклеек ИМО - 9 класс опасности; сдачу порожнего вагона станции. Хранение на складе (бесплатный период 30 дней) - 0,12 долларов США за одну тонну брутто.

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00217 на следующие услуги:

-          ТЭО экспортного груза на сумму 6 616,79 долларов США.

01.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза и стоимость услуг.

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00218 на следующие услуги:

-          Подготовка транспортных средств на сумму 2 703,90 долларов США.

01.02.2011г. Экспедитором и Заказчиком подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по подготовке транспортных средств, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза и стоимость услуг.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ095340, ЭТ094759, ЭТ094861, ЭТ094973, ЭТ095215, ЭТ094249, ЭТ094394, ЭТ095091 по ГТД № 10409100/120111/0000029 от грузоотправителя ОАО КГОК «ОРЕНБУРГСКИЕ МИНЕРАЛЫ» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «асбест белый» для переотправки в Индию.

Согласно