Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2014 по делу n А32-11589/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях Экспедитора.

В соответствии с п. 3.1 статьи 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 статьи 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 207-2010 от 01.11.2010 г. с компанией «NIZH YUG LTD»

в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела):

•         вышеуказанный договор,

•         поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия;

•         коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации;

•         вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ;

•         платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют п. 3.1.2, 3.1.4, 3.1.6, 3.1.10 ГОСТ.

15. Договор № 85-08 от 25.03.2008 г. с ООО «НМС» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Предмет договора: ООО «Новоморснаб» (далее - Экспедитор) обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортно-импортных грузов Заказчика. Наименование и объем грузов, условия, вид транспорта, стоимость перевалки, экспедиторских услуг согласовывается сторонами на каждую партию груза в приложениях к настоящему договору.

Приложением № 6 от 09.09.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору транспортно-экспедиционное обслуживание опасного груза «сера» в биг-бегах.

Ставка за ТЭО включает в себя: прием груза по ж/д (подача, простой, уборка ж.д. вагонов), перетарку груза из полувагонов в контейнеры, оформление ИМО-документов и наклеек на контейнер, согласование завоза опасного груза, вывоз груженного контейнера в порт по прямому варианту.

24.01.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00146 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 384 523,20 рублей;

-  вывоз контейнеров в НУТЭП - 6900,0 рублей.

24.01.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и вывозу контейнеров в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭС927922, ЭТ014506, ЭС957664, ЭС897772, ЭС435808, ЭТ091210, ЭС644873 от грузоотправителя ООО «СамараСпацТранс-Сервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера техническая» для переотправки в Китай по ГТД № 10412062/261110/0000386, 10412062/231210/0000606, 10412062/110111/0000035, 10412062/281210/0000670.

Согласно акта перетарки № НМС26С-Маегек, груз из 10 ж.д.вагонов № 56187107, 62051503, 62260823, 61144283, 63721625, 65152514, 63374383, 62260823, 66430208, 61078481 был перегружен в 18 контейнеров: PONU0558981, UETU2060016, MAEU7863525, MAEU6712930, PONU0654115, BSIU2037449, PONU0511942, MSKU4095308, GLDU5437397, MSKU2648425, MSKU2343600, MSKU2112474, MSKU2867167, APMU2837838, MSKU5159855, MSKU7167931, MSKU3461779, MSKU3470955.

Согласно акта перетарки № НМС24С-Маегек, груз из 12 ж.д.вагонов № 52183522, 55247076, 55222186, 56399553, 56523764, 63764856, 67744649, 65141962, 56322167, 56316839, 55222186, 56523764 был перегружен в 28 контейнеров: PONU0870177, MSKU3381760, MSKU5442206, MSKU5807433, MSKU5811006, MSKU4262637, GLDU5442794, POCU0328692, PONU0628707, MSKU7679250, TTNU1818670, MSKU7535925, MSKU5638884, PONU0867147, MSKU3494598, PONU0730869, PONU0140836, MSKU7368983, PONU2081970, MAEU6842338, MSKU5014620, MSKU4435054, MSKU7868171, MSKU5085599, MSKU7330524, MSKU7135831, MSKU7142682, MSKU7914343.

Указанные контейнеры на основании поручений № 3 от 25.01.2011г. и № 4 от 25.01.2011 г. были погружены на судно.

Оплата в сумме 362 226,72 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 205 от 25.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010 г. и заявок № 25 от 19.01.2011 г.и № 26 от 20.01.2011г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

14.03.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00492 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 356 526,72 рублей;

-  оформление документов в НУТЭП - 5 700,0 рублей.

14.03.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза и оформлению документов в НУТЭП, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭУ176653, ЭУ142100, ЭУ220102, ЭТ935246, ЭТ861961, ЭТ997206, ЭУ537414, ЭУ222031 от грузоотправителя ООО «АМИ ТРЕЙД» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера техническая» для переотправки в Китай по ГТД №10412062/090211/0000254, 10412062/080211/0000247, 10412062/090211/0000257, 10412062/020211/0000186, 10412062/261110/0000386, 10412062/030211/0000194.

Согласно акта перетарки № НМС42СА-1МЬ, груз из 11 ж.д.вагонов № 52313988, 67717108, 65636243, 55275358, 52504457, 52350147, 54364195, 52258589, 55253611, 55133474, 55428791 был перегружен в 31 контейнер: GESU1066630, GESU1063820, IPXU3106249, IPXU3772857, TTNU1773620, INBU3899780, GLDU3070419, FCIU2159389, AMFU3229273, CAIU2466664, IPXU3589424, GESU3610660, CAIU2664593, TCKU2962616, IPXU3758205, TGHU3888042, IPXU3163296, CAXU3286144, GESU1208483, FCIU3920424, FSCU7784177, GESU3858467, FCIU3891157, AMFU3124776, IPXU3009450, TGHU3121493, DFSU2016381, FCIU3839462, GLDU3196460, BSIU2113282, CAIU2656290.

Согласно акта перетарки № НМС36СА-]МЬ, груз из 8 ж.д.вагонов № 60104361, 56221898, 53843991, 56268717, 52203171, 56268717, 56452337, 55133474 был перегружен в 15 контейнеров: GESU2752070, GESU3610784, FSCU7664850, BMOU2729570, IPXU3549885, DRYU2008791, AMFU3167295, AMFU3122958, FCIU3595411, CRXU3155051, TTNU3849746, GESU2349085, TGHU2362222, TGHU2207123, GESU3974235.

Согласно акта перетарки № НМС43СА-]МЬ, груз из 11 ж.д.вагонов № 55471379, 67740357, 52194164, 67827055, 61765467, 67740357, 67827055, 6775423, 56313059, 56311459, 67754523 был перегружен в 16 контейнеров: IPXU3924482, GESU1212082, TGHU0593460, FCIU2401424, GLDU3188000, INBU3868834, IPXU3398984, CAIU2352698, GESU1076598, IPXU3428190, FCIU2930520, TTNU1870127, CAXU8149205, FCIU8356132, TGHU9088129, FCIU8648453.

Указанные контейнеры на основании поручения № 3 от 13.03.2011г. были погружены на судно.

Оплата в сумме 362 226,72 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 205 от 25.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010 г. и заявок № 40/1 и № 40/2 от 09.03.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

18.03.2011 г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00562 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 55 702,08 рублей;

18.03.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладных № ЭТ996640, ЭУ038900от грузоотправителя ООО «СамараСпецТранс-Сервис» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сера техническая» для переотправки в Китай по ГТД № 10412062/261110/0000386, 10412062/030211/0000194.

Согласно акта перетарки № НМС37С-2ГМ, груз из 3 ж.д.вагонов № 56725922, 60972940, 52263969 был перегружен в 6 контейнеров: ZIMU2951142, DFSU2126291, CLHU2906866, ZIMU1263525, ZIMU1094370, DFSU2464339, которые на основании поручения № 0725 от 17.03.2011г. были погружены на судно.

Оплата в сумме 90 954,00 рублей за оказанные услуги поступила по п/п № 206 от 25.03.2011г.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010 г. и заявки № 44 от 11.03.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

Таким образом, основной обязанностью экспедитора по вышеуказанному договору, связанной с перевозкой груза, является обеспечение его отправки (на это направлены все действия экспедитора в рамках настоящего договора, в частности перетарка груза и доставка его в порт), а дополнительными услугами являются - хранение груза в складских помещениях Экспедитора.

В соответствии с п. 3.1 статьи 165 НК РФ, в сроки, установленные п.9 статьи 165 НК РФ налогоплательщиком для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС по Договор № 207-2010 от 01.11.2010г. с компанией «NIZH YUG LTD»

в налоговый орган были представлены копии следующих документов (имеются в материалах настоящего дела):

•          вышеуказанный договор,

поручение на погрузку товаров с указанием порта разгрузки и отметкой "Погрузка разрешена" российского таможенного органа места убытия;

•         коносамент, в котором в графе "Порт разгрузки" указано место, находящееся за пределами таможенной территории Российской Федерации;

•         вышеуказанные счета-фактуры и акты выполненных работ;

•         платежные поручения и выписки банка, подтверждающие зачисление выручки на счет налогоплательщика по вышеуказанному договору.

Таким образом, оказанные налогоплательщиком услуги по вышеназванному договору соответствуют п. 3.1.2, 3.1.4, 3.1.6, 3.1.10 ГОСТ.

16. Договор № 243-2010 от 20.12.2010г. с компанией «CROSSMOTION

MANAGEMENT LIMITED» (далее - Заказчик) на ТЭО грузов Заказчика.

Предмет договора: ООО «Новоморснаб» (далее - Экспедитор) обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика организовать перевалку экспортных и импортных грузов Заказчика. Наименование и объем грузов, условия, вид транспорта, стоимость перевалки, экспедиторских услуг согласовывается сторонами на каждую партию груза в приложениях к настоящему договору.

Приложением № 1 от 20.12.2010г. к указанному Договору сторонами согласовано, что Заказчик оплачивает Экспедитору выполненные работы и оказанные услуги по перевалке опасного груза «каустическая сода» в мешках на паллетах, приходящего в таможенном режиме «экспорт 1», именуемый в дальнейшем груз по следующим ставкам: по схеме «вагон - контейнер» - 13 долларов США за одну тонну груза брутто; по схеме «вагон-склад-контейнер» - 14 долларов США за одну тонну груза брутто.

Ставка за ТЭО включает в себя: подтверждение приема ж/д вагонов с грузом, подачу/уборку ж.д. вагонов, перетарку груза из вагонов в контейнеры, оформление ИМО-документов и изготовление наклеек на контейнеры, получение разрешение капитана порта на завоз опасного груза, погрузку груженых контейнеров на а/м, доставку груженых контейнеров в порт.

01.02.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00142 на следующие услуги:

- ТЭО экспортного груза на сумму 1 570,40 долларов США.

01.02.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладной № ЭТ446628 от грузоотправителя ОАО «КАУСТИК» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сода каустическая» для переотправки в Италию по ГТД № 10312040/190111/0000234.

Согласно акта перетарки № 1CML-5-MSC, груз из 2 ж.д. вагонов № 52534484, 52530649 был перегружен в 5 контейнеров: CATU2925263 GLDU5539974 MSCU2985659 MSCU6062367 MSCU1400477, которые на основании поручения № 4 от 28.01.2011 г.были погружены на судно.

Платежным поручением от 09.02.2011 г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 1,570,40 USD эквивалент 45 942,05руб.

При оказании услуг по данному акту экспедитор не привлекал третьих лиц.

23.03.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00559 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 1570,40 долларов США;

-  Хранение груза в складских помещениях экспедитора на сумму 543 долларов США;

-  Оформление документов - на сумму 30,0 долларов США.

23.03.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании услуг по ТЭО экспортного груза, хранению и оформлению документов, в котором также перечислены указанные ниже номера контейнеров, номера ГТД, номера ж.д. вагонов/автомашин, наименование груза.

Согласно ж.д. накладной № ЭУ536639 от грузоотправителя ОАО «КАУСТИК» в адрес ООО «Новоморснаб» прибыл груз «сода каустическая» для переотправки в Италию по ГТД № 10312040/160211/0000840.

Согласно акта перетарки № 2CML-5-MSC, груз из 2 ж.д.вагонов № 52532868, 52548971 был перегружен в 5 контейнеров: MEDU3141371, MEDU1439161, MSCU3953492, MSCU6650015, MEDU3373700, которые на основании поручения № 3 от 16.03.2011 г.были погружены на судно.

Платежным поручением от 13.04.2011 г. от Заказчика поступила оплата Экспедитору в сумме 2,144,00 USD эквивалент 60 344,17руб.

При оказании услуг по данному акту экспедитор привлекал третьи лица, а именно ИП Крамаренко Е.А (далее - третьи лица) на основании договора № 01К-10 от 24.03.2010 г. и заявки № КР-20 от 10.03.2011 г. Указанные третьи лица при выставлении Экспедитору счета на оплату своих услуг не указывали НДС, не являясь его плательщиком, что подтверждается письменным ответом № б/н от 18.01.2013 г.

26.04.2011г. Экспедитором была выставлена счет-фактура № К-00790 на следующие услуги:

-  ТЭО экспортного груза на сумму 1570,40 долларов США;

-  Оформление документов в НУТЭП - на сумму 25,0 долларов США.

26.04.2011 г. Экспедитором и Заказчиком был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) по вышеуказанному договору об оказании

Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2014 по делу n А01-1245/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)  »
Читайте также