Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.07.2014 по делу n А53-15268/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

копия свидетельства о государственной регистрации права 61 АВ № 169375 от 15.03.2006, копия договора аренды № 27 от 10.01.2009, копия договора аренды № 47 от 09.04.2009, карточка счета 62.

В рамках проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля в соответствии со статьей 90 НК РФ проведен допрос Цилосани Наталии Иосифовны, проживающей по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Волкова, д. 5/4, кв. 10, место работы: ООО «Торговая Фирма «Фея», ИНН 6161007093/КПП 616101001, директор; юридический адрес: 344092, г. Ростов-на-Дону, ул. Волкова, 10, предупрежденной об ответственности в соответствии со статьей 128 НК РФ, которая пояснила следующее. ООО «Торговая Фирма «Фея» арендует помещения по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Волкова, 10, у собственника – Кейян Карена Жирайровича, площадь помещений – 440 кв.м., назначение – торговые, свидетельство о собственности с 2008 года. Указанные помещения в аренду ООО «Ареада» не сдавались, договор не заключался, представители ООО «Ареада» по данному адресу в 2009 году не находились.

Также получено пояснение от 21.02.2013 от Шлыковой Натальи Валерьевны, управляющей ДО «Северный» филиала ОАО «БИНБАНК» в г. Ростове-на-Дону, находящегося по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Волкова, 10, которая подтвердила, что филиал арендует помещение, расположенное по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Волкова, 10, на основании договора аренды нежилого помещения б/н от 01.06.2007 общей площадью 156,2 кв.м., номер регистрации в Управлении Федеральной регистрационной службы по Ростовской области 61-61-01/310/2007-129 от 11.07.2007. В данном периоде указанное помещение в субаренду никому не передавалось.

После даты составления справки о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля инспекцией получен протокол допроса Домбаян Артура Христофоровича, г. Ростов-на-Дону, проведенного в порядке статьи 90 НК РФ. Свидетель, предупрежденный об ответственности в соответствии со статьей 128 НК РФ, по существу заданных вопросов пояснил, что являлся собственником 168/1000 доли в нежилом помещении по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Волкова, 10, в период с 08.11.2011 по декабрь 2012 года по свидетельству о праве на наследство. До этого момента собственником являлась его мать – Домбаян Зинаида Елисеевна. В его собственности (ранее – в собственности матери) было одно нежилое помещение на 1 этаже жилого дома, площадью примерно 300 кв.м., назначение помещения – торговое. Помещение ООО «Ареада» ею в аренду не сдавалось. Холодильного оборудования там не было. Представители ООО «Ареада» там не находились.

Кроме того, ООО «Ареада» не состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области (правопреемник ИФНС России по Ворошиловскому району г. Ростова-на-Дону) с 04.02.2009, а во всех документах в 2009 году КПП значится 616101001, т.е. признак постановки на учет в ИФНС России по Ворошиловскому району г. Ростова-на-Дону.

После составления справки о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля было получено письмо № 18.01-15/1131 от 05.03.2013 из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области, с приложением выписок из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о собственниках нежилых помещений по адресу: г. Ростов-на-Дону, ул. Волкова, 10.

Доверенностей от ООО «Ареада» на получение продукции со склада ИП Ястребцова О.В. к проверке не представлено.

В представленных товарных накладных указаны недостоверные сведения контрагента ООО «Ареада» (адрес, КПП), и по расчетным счетам организации не прослеживается дальнейшая реализация продукции глубокой заморозки, отгруженной ИП Ястребцова О.В. в его адрес.

При проведении в ходе проверки мероприятий налогового контроля в отношении покупателя ООО «Ареада» установлены признак контрагента - однодневки (не нахождение по адресу регистрации, отсутствие основных средств, минимальный уставный капитал, транзитный характер операций по расчетным счетам, платежи в бюджет несоизмеримы проведенным операциям, представление отчетности с минимальными показателями, массовый учредитель и руководитель).

Межрайонной ИФНС России № 15 по Ростовской области в феврале и повторно в апреле 2009 года было направлено письмо в Сальское МРО ОРЧ при ГУВД Ростовской области о том, что указанная организация фактически деятельности не осуществляет, только формирует документооборот.

По заявленному ООО «Ареада» адресу регистрации при постановке на налоговый учет в ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону: 344000, г. Ростов-на-Дону, ул. Большая Садовая, 34/41а/15а, 48а, был произведен выход, составлен протокол осмотра территории № 1 от 10.03.2010. По данному адресу расположен пятиэтажный жилой дом, на первом этаже имеются офисные помещения. Фактически организация по данному адресу не находится и деятельность не осуществляет. Вывеска и почтовый ящик организации отсутствуют, исполнительный орган по указанному адресу не находится.

Проведен опрос Багдасарова Ишхана Бобкековича от 10.03.2010, который по существу заданных вопросов пояснил, что нежилые помещения по адресу: ул. Большая Садовая, 34/41а/15а, 48а, являются собственностью ЗАО «Отдых» на основании свидетельства о регистрации права собственности от 13.02.2002 серии 61 № 417930.

Фирма ООО «Ареада» по данному адресу не находится и договор аренды с ней не заключался. Согласно учетным данным единственным учредителем и руководителем ООО «Ареада» с 05.05.2008 по 17.02.2010 являлась Иваницкая Ареада Станиславовна.

Согласно результатам почерковедческой экспертизы:

подпись от имени Иваницкой А.С. в договоре поставки № 111 от 25.12.2008 выполнена не самой Иваницкой А.С, а другим лицом с подражанием ее подписям;

подписи от имени Иваницкой А.С. в товарной накладной № 4 от 14.01.2009, товарной накладной № 2 от 12.01.2009, товарной накладной № 16 от 11.02.2009, товарной накладной № 14 от 12.02.2009, товарной накладной № 31 от 02.03.2009, товарной накладной № 34 от 03.03.2009, товарной накладной № 82 от 06.04.2009, товарной накладной № 79 от 03.04.2009 выполнены одним лицом, но не самой Иваницкой А.С, а другим лицом с подражанием ее подлинным подписям;

подписи от имени Иваницкой А.С. в товарной накладной № 194 от 21.07.2009, товарной накладной № 196 от 21.07.2009, товарной накладной № 207 от 06.08.2009, товарной накладной № 213 от 10.08.2009, товарной накладной № 400 от 01.12.2009 выполнены одним лицом, но не самой Иваницкой А.С, а другим лицом с подражанием ее подлинным подписям.

Руководителем и учредителем ООО «Ареада» на основании договора купли-продажи уставного капитала с 17.02.2010 до 30.06.2010 являлась Анцибарова Елена Викторовна, которая согласно Федеральной базе данных, также является руководителем и учредителем: ООО «Донснаб», ИНН 6141020730; ООО «Снабженец Юга», ИНН 6163096370; ООО «Путейщик», ИНН 6164286896, последняя отчетность по которым представлена на 01.01.2009.

Анцибаровой Е.В. направлена повестка о вызове для дачи пояснений. Инспекция уведомлена о получении данной повестки. До настоящего времени Анцибарова Е.В. в инспекцию не явилась. В ОВД Советского района г. Ростова-на-Дону направлен запрос о проведении оперативно-розыскных мероприятий и допросе Анцибаровой Е.В.

С 30.06.2010 единственным учредителем и руководителем является Вьюгин А.Е. (г. Иваново), который согласно Федеральной базе данных является участником еще девятнадцати организаций.

Уставный капитал организации – 10 000 руб.; транспортные средства за ООО «Ареада» не зарегистрированы, арендованные основные средства отсутствуют.

Основной вид деятельности ООО «Ареада», заявленный при регистрации – оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных.

Удельный вес вычетов в период 1-4 кварталы 2009 года – 99,96%.

Так при анализе полученных в электронном виде банковских выписок за период с 01.01.2009 по 31.12.2009 на расчетный счет ООО «Ареада» перечислялись денежные средства от трех организаций: ООО «СервисПром», ИНН 0814172496, КПП 081601001; ООО «Кубаньагроресурс», ИНН 2302057825, КПП 230201001; ООО «Зерносоюз», ИНН 5260226680, КПП 526001001, с назначением платежа «за сельхозпродукцию».

В свою очередь ООО «Ареада» перечисляет денежные средства более чем 2 000 контрагентам с назначением платежа: за пшеницу, за подсолнечник, за керамогранит, за транспортные услуги, за строительные материалы, за нефтепродукты, за ГСМ, за кабельную продукцию, за запчасти, за селитру, за свиней, за сахар, за сыр, за продукты питания и т.д.

В адрес ИП Ястребцова О.В. в период январь-декабрь 2009 года перечислено в сумме 281 498 254 руб., в том числе НДС 25 651 076 руб. с назначением платежа «за продукты питания по договору от 25.12.2008 № 111». Однако, дальнейшая реализация приобретенных продуктов питания по расчетному счету не прослеживается. Предоплата за нее также не поступала.

Кроме того, ООО «Ареада» за период январь-декабрь 2009 года зачисляет на пополнение пластиковой карты в сумме 101 759 тыс. руб.

Сведения о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕВНД в отношении ООО «Ареада» отсутствуют, организация декларации по ЕНВД в налоговый орган не предоставляет, единый налог на вмененный доход не уплачивает. Выручка от реализации продукции в розницу на расчетный счет не поступала.

Отсутствие специализированных складских помещений для хранения продукции глубокой заморозки, отсутствие товарно-транспортных накладных, подтверждающих факт перевозки товара, отсутствие остатков на начало и конец налогового периода, отсутствие фактической реализации, по мнению инспекции, указывает о неосуществлении деятельности ООО «Ареда».

При анализе расчетного счета ООО «Ареада» перечислений за аренду складских помещений не установлено.

Денежные средства перечисляются с расчетного счета ООО «Ареада» с назначением платежа «за сельхозпродукцию», т.е. дальнейшая реализация продуктов питания по расчетному счету не прослеживается.

В отношении ООО «РоллексТорг».

Отгрузка произведена обществом в адрес ИП Ястребцова О.В. на сумму 2 194 630 руб., в том числе НДС 199 513 руб.

Из полученного ответа ИФНС России № 33 по г. Москве от 10.09.2012 № 19/7661 следует, что ООО «РоллексТорг» документы по встречной проверке не представлены.

Данная организация состоит на учете в инспекции с 17.12.2007, зарегистрирована по адресу: 125363, г. Москва, ул. Сходненская, 42.

В результате выезда по адресу организации установлено, что предприятие по юридическому адресу не располагается и финансово-хозяйственной деятельности не ведет (акт б/н от 20.02.09). В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля получено сопроводительное письмо № 19/1466 от 13.03.2013 из ИФНС России № 33 по г. Москве на поручение № 39302 от 11.02.2013 об истребовании документов у ООО «РоллексТорг», ИНН 7733635413, КПП 773301001. Согласно письму документы по требованию № 19-09/1186 от 18.02.2013 не представлены. Организация по юридическому адресу не располагается. Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность – единая (упрощенная) налоговая декларация (нулевая), представлена 01.07.2008. Лицевые счета по НДС не открывались. Расчетный счет закрыт 24.08.2009. Организация имеет 4 признака фирмы - однодневки. Согласно ответу УВД СЗАО г. Москвы по экономическим и налоговым преступлениям от 24.03.2009 № 489дсп местонахождение организации и руководителя не установлено.

Основные средства, транспортные средства на балансе не числятся.

Генеральным директором и учредителем (в одном лице) является Белов Андрей Викторович, главный бухгалтер не заявлен. Провести опрос руководителя в ходе проверки не представлялось возможным, ввиду неявки в инспекцию.

В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля получен ответ № 09-41/1535 от 18.03.2013 из Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми на поручение о допросе свидетеля № 12-32/005149 от 21.02.2013. Согласно ответу Белов А.В. получил повестку о вызове на допрос 01.03.2013, однако в налоговый орган не явился.

Согласно результатам проведенной почерковедческой экспертизы подпись от имени Белова А.В. в договоре поставки № 79 от 01.10.20018 выполнена не самим Беловым А.В., а другим лицом. Подписи от имени Белова А.В., расположенные в товарной накладной № 13 от 27.01.2009, товарной накладной № 17 от 18.02.2009 выполнены одним лицом, но вероятно не самим Беловым А.В., а другим лицом.

Расчетный счет ООО «РоллексТорг» № 40702810052000009016 был открыт в ООО «Регионинсвестбанк» в г. Нижний Новгород. Расчетный счет закрыт 24.08.2009.

Согласно полученному ответу банка от 19.11.2012 № 5389 вх. № 50017 от 27.11.2012 запрашиваемая информация не может быть представлена в связи с произошедшим пожаром в здании банка 25.10.2009.

В отношении ООО «ПрофТорг».

Отгрузка произведена обществом в адрес ИП Ястребцова О.В. на сумму 9 072 660 руб., в т.ч. НДС 824 787 руб.

Из полученного из ИФНС России № 16 по г. Москве ответа через ЭОД от 17.08.2012 № 28676 следует: дата постановки ООО «ПрофТорг», ИНН 7716658001, КПП 771601001, 05.02.2010.

Общество зарегистрировано по адресу: 129344, г. Москва, ул. Летчика Бабушкина, 17, 1, офис 15.

Вид деятельности код 51.11.: Деятельность агентов по оптовой торговле живыми животными, с/х сырьем, текстильным сырьем.

Учредителем ООО «ПрофТорг» является Андреев Виктор Александрович (100%), адрес регистрации по месту жительства: 442580, г. Пенза, с. Лопатино, ул. Юбилейная, 22, 7.

Руководителем ООО «ПрофТорг» является Муртузалиев Мурат Юрьевич, адрес регистрации по месту жительства: 142621, Московская область, Орехово-Зуевский район, г. Куровское, ул. 40 лет Октября, 47, 32.

Доверенностей от ООО «ПрофТорг» г. Москва на получение продукции со склада ИП Ястребцова О.В. к проверке не представлено.

Товарные накладные подписаны от имени директора Муртузалиева М.Ю.

ИФНС России № 16 по г. Москве был допрошен руководитель организации ООО «ПрофТорг» Муртузалиев М.Ю., который, будучи предупрежденным об ответственности в соответствии со статьями 90, 128 НК РФ, пояснил, что не является учредителем и руководителем ООО «ПрофТорг». С какого момента зарегистрирована организация, не знает. Никогда не подписывал товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, договоры, платежные документы. Никаких функций генерального директора, никаких решений в управлении ООО «ПрофТорг» не принимал. Доверенностей от своего имени на ведение деятельности и подписание документов ООО «ПрофТорг» не давал лично.

Согласно результатам почерковедческой экспертизы подписи от имени Муртазалиева М.Ю. в договоре поставки № 1-04 от 01.04.2010 и дополнительном соглашении к нему выполнены одним лицом, но не самим Муртазалиевым М.Ю. Подписи от имени Муртазалиева М.Ю. в товарной накладной № 248 от 09.04.2010, товарной накладной № 419 от 31.05.2010 выполнены