Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.07.2014 по делу n А53-15268/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

компьютер. Перед началом осмотра помещение было закрыто. При обследовании руководитель, представитель, работники ООО «СельхозДонТранс» отсутствуют. Установить наличие документов, принадлежащих ООО «СельхозДонТранс», не представляется возможным.

Как следует из объяснения к акту от 15.02.2012, генеральный директор ООО «Стройстиль» Синглеева Е.И. пояснила, что «ООО «СельхозДонТранс» арендует нежилое помещение № 806, находящееся по адресу: г. Элиста, ул. Ленина, 240, на 8 этаже (мансарда) с октября 2010 года. Административное здание по вышеуказанному адресу принадлежит ООО «Стройстиль», ИНН 0814062850, на праве собственности и все помещения в здании сдаются в аренду. Договор            аренды с ООО «СельхоэДонТранс» заключен с 2010 года, в 2011 году договор аренды перезаключен на новый срок.

Согласно договору аренды нежилого помещения от 01.10.2011 ООО «Стройстиль» (арендодатель) передает ООО «СельхозДонТранс» (арендатор) во временное владение офисное помещение площадью 20,4 кв.м., находящееся по адресу: Республика Калмыкия, г. Элиста, ул. Ленина, 240, офис № 806, на срок до 30.09.2012.

Обществом не представлены следующие документы, поименованные в поручении № 39311 от 07.02.2013, подтверждающие перевозку товара от ИП Ястребцова О.В. в адрес ООО «СельхозДонТранс» и дальнейшим покупателям: договор (контракт) на отгрузку товара, приобретенного у ИП Ястребцова О.В.; товарные накладные на отгрузку товара, приобретенного у ИП Ястребцова О.В.; товарно-транспортные накладные, подтверждающие перевозку товара со склада ИП Ястребцова О.В., а также к последующим покупателям; путевой лист грузового автомобиля по перевозке товара от ИП Ястребцова О.В., а также к последующим покупателям; книга продаж; договор (контракт, соглашение) на транспортно-экспедиционное обслуживание; договор (контракт, соглашение) аренды транспортных средств; акт о приемке выполненных работ по перевозке товара от ИП Ястребцова О.В., а также к последующим покупателям.

В отношении ООО «Монолит».

Отгрузка произведена обществом ИП Ястребцову О.В. на сумму 7 074 800 руб., в т.ч. НДС 643 164 руб.

Из полученного из ИФНС России № 23 по г. Москве ответа через ЭОД от 03.10.2012 № 24-10/12523 следует, что ООО «Монолит», ИНН 7723764811, КПП 772301001, зарегистрировано по адресу: 129344, г. Москва, ул. Гурьянова, 4, 2, пом. 18, с 14.07.2010. Руководство организации по указанным в базе инспекции контактным телефонам на связь не выходит. На требование о предоставлении документов (информации) от 11.09.2012 № 9495 по взаимоотношению с ИП Ястребцовым О.В., направленное почтой по вышеуказанному адресу, до настоящего времени документы не представлены без указания причин.

Руководителем ООО «Монолит» является Макаров Михаил Алексеевич, адрес регистрации по месту жительства: 142620, Московская область, Орехово-Зуевский район, г. Куровское, ул. Кирова, 8, 111-112.

Данные по организации переданы в розыск в УВД исх. № 24-11/032742 от 24.05.2011. Получен ответ № 0-3/4-2039/ИФ от 07.07.2011 о том, что по вышеуказанному адресу организация не располагается.

Расчетные счета закрыты.

Размер уставного капитала 10 000 руб.

Основной вид деятельности: ОКВЭД45.1. Подготовка строительного участка.

Сведения о транспортных средствах и имуществе в базе данных инспекции отсутствуют. Согласно акту обследования здания № 24-20/2/796 от 05.04.2011 по адресу: г. Москва, ул. Гурьянова, д. 4, корп. 2 расположен жилой дом, на первом этаже которого находятся офисы семи фирм, среди которых наименование ООО «Монолит» отсутствует.

При анализе полученной бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Монолит» за 2010 год установлено, что в бухгалтерском балансе за 2010 год в активе отражен остаток денежных средств 17 тыс. руб., а в пассиве – уставный капитал 10 тыс. руб., нераспределенная прибыль 6 тыс. руб. и задолженность по налогам и сборам 1 тыс. руб.; остальные строки баланса с нулевыми показателями.

Налоговая декларация по налогу на имущество за 2010 год с нулевыми показателями.

В налоговых декларациях по НДС за 4 квартал 2010 года налогооблагаемая база по ставке НДС 10% нулевая, по ставке НДС 18% налогооблагаемая база 445 322 руб., сумма налога 80 158 руб.

В налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2010 года, т.е. период взаимоотношений с ИП Ястребцовым О.В., сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам) составляет 78 782 руб.

Справки формы 2-НДФЛ за 2010 год согласно Федеральной базе данных ООО «Монолит» в налоговый орган не представлялись.

Доверенностей от ООО «Монолит» на получение продукции со склада ИП Ястребцова О.В. также к проверке не представлено.

Товарные накладные подписаны от имени директора Макарова Михаила Алексеевича.

Согласно результатам почерковедческой экспертизы подписи от имени Макарова М.А. в договоре поставки № 2109-О от 21.10.2010, товарной накладной № 820 от 24.11.2010, товарной накладной № 836 от 01.12.2010 выполнены одним лицом, но не самим Макаровым М.А.

В инспекции ранее был проведен опрос в качестве свидетеля Ростенко И.Н., которая будучи предупрежденной об ответственности в соответствии со статьями 90, 128 НК РФ, по существу заданных вопросов в отношении сделок с ООО «Монолит» пояснила, на отпуск товара в адрес ООО «Монолит» подписывал накладные ИП Ястребцов О.В., на получение руководителем контрагентов. Полномочия не проверяли, в документах указана расшифровка фамилии и печать организации.

В ходе проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля получен ответ № 24-10/013762 от 13.03.2013 из ИФНС России № 23 по г. Москве на запрос № 12-32/005143 от 21.02.2013, с приложением акта осмотра здания по адресу: г. Москва, ул. Гурьянова, д. 4, корп. 2, по вопросу нахождения ООО «Монолит», ИНН 7723764811. Согласно акту от 06.04.2011 по данному адресу располагается жилой дом, на первом этаже этого дома располагаются 7 организаций (ООО «Монолит» в перечне отсутствует). Также получено сопроводительное письмо № 24-10/2858 от 11.03.2013 из ИФНС России № 23 по г. Москве на поручение № 39290 от 11.02.2013 об истребовании документов у ООО «Монолит». Согласно письму документы по требованию № 1472 от 13.02.2013 не представлены. Организация зарегистрирована по адресу массовой регистрации, по юридическому адресу не располагается. Последняя отчетность представлена по НДС за 2 квартал 2011 года: исчислено НДС 82 837 руб., вычет – 81 404 руб., к уплате – 1 433 руб. Расчетные счета закрыты.

Инспекцией в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля получена выписка о движении денежных средств по расчетному счету ООО «Монолит» № 236846 от 20.02.2013, согласно которой по счету № 40702810900000007115 за период с 14.10.2010 по 31.12.2010 обороты по Кт составили 57 878 440,54 руб., обороты по Дт – 57 773 101,70 руб.

По расчетному счету поступление и списание денежных средств осуществлялось от различных контрагентов с назначением платежа: «за стройматериалы», «за сантехоборудование», «за утеплитель», «за химреактивы», «за металлопрокат», «за керамическую плитку». Оплата налогов, перечисление заработной платы работникам, арендные и коммунальные платежи, оплата за транспортные услуги т.п. обществом не осуществлялась.

В отношении ООО «Катрина».

Отгрузка обществом ИП Ястребцову О.В. произведена на сумму 65 257 487 руб., в т.ч. НДС 5 932 499 руб.

В период взаимоотношений март-май 2010 года с ИП Ястребцовым О.В. ООО «Катрина», ИНН 6122010536, состояло на учете в Межрайонной ИФНС России по Мясниковскому району Ростовской области (в настоящее время Межрайонная ИФНС России № 19 по Ростовской области) по адресу: 346815, Ростовская область, Мясниковский район, х. Ленинакан, ул. Солнечная, 7, корп. А.

С 22.06.2011 ООО «Катрина» состояло на учете в ИФНС России по г. Элисте по адресу: 358000, Республика Калмыкия, ул. Родниковая, 16б.

С 04.06.2012 и по настоящее время общество состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области.

Организация применяет общеустановленную систему налогообложения.

ООО «Катрина» в 2010 году не являлось плательщиком ЕНВД.

Основным видом деятельности является оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных ОКВЭД 51.21.

ООО «Катрина» имеет расчетные счета № 40702810600300003782 в филиале ОАО «ВТБ», БИК 046015999; № 40702810952000000161 в Юго-Западном банке СБ РФ, БИК 046015602.

В ходе анализа движения по расчетным счетам ООО «Катрина», полученным в электронном виде, установлено следующее.

На счета ООО «Катрина» перечисляются суммы с назначением платежа «за сельхозпродукцию» от ООО «СервисПром», ИНН 0814172496, КПП 081601001; от ООО «Кубаньагроресурс», ИНН 2302057825, КПП 230201001; от ООО «Зерносоюз», ИНН 5260226680, КПП 526001001 (те же покупатели, что и у ООО «Ареада», у ООО «СельхозДонТранс»); ООО «Гелос», ИНН 6163098280, КПП 612801001 (является покупателем и у ИП Ястребцова О.В.).

Далее поступившие на счета денежные средства в течение не более трех рабочих дней расходуются ООО «Катрина» на приобретение подсолнечника, за туры в Египет, в Шарм-эль-Шейх, на приобретение нефтепродуктов, на перечисление процентного займа, на приобретение пило и стройматериалов, металлоконструкций, плитки, инструментов, пшеницы, ячменя, ГСМ, масла подсолнечного, на перечисление за услуги кафе, за транспортные услуги, за агентские услуги, на приобретение шифера, бетоносмесителя, доски, сетки рабицы, отделочных материалов, дверей, электротоваров, светильников, лакокрасочной продукции, диодов, сыра, сливок, культиваторов, комплектующих к оргтехнике, кукурузы, проса, лука, сахара, сельхозпродукции, продуктов питания, в том числе у ИП Ястребцова О.В.

Кроме того, ООО «Катрина» в 2010 году приобретает векселя на сумму 23 559,1 тыс. руб.

При этом ни в предшествующие, ни в последующие налоговые периоды сумма за реализацию приобретенных продуктов питания на расчетные счета ООО «Катрина» не поступала.

В филиале ОАО ВТБ в г. Ростове-на-Дону истребована информация с приложением копий документов по ООО «Катрина» (№ 16-26/9355/дсп/эод/ от 12.10.2012): открытых ключей ЭЦП, договора банковского счета, договора о предоставлении услуг с использованием системы «СПЭД», актов приема-передачи, готовности, результатов вычисления значений хэш-функций, заявки на проведение работ, карточки с образцами подписей и оттиска печали, доверенностей.

Согласно полученному ответу филиал ОАО Банк ВТБ в г. Ростове-на-Дону информацией об IP-адресе клиента, МАС-адресе, телефонном номере для соединения не обладает по причине прекращении обслуживания данного клиента и расторжения договорных отношений согласно заявлениям от 06.04.2012 и 05.04.2012.

Согласно Общероссийской базе удаленного доступа ООО «Катрина» за 2010 год представило сведения по форме 2-НДФЛ на 38 сотрудников. Почти все они являются одновременно и сотрудниками ООО «Гелос», ИНН 6163098280, ООО «Ареада», ИНН 6161052040, и ООО «СельхозДонТранс», ИНН 6153027787.

Учредитель (руководитель) ООО «Катрина» – Иваницкая Татьяна Ивановна.

Согласно результатам почерковедческой экспертизы подписи от имени Иваницкой Т.И. в товарной накладной № 116 от 05.03.2010, товарной накладной № 125 от 10.03.2010, товарной накладной № 119 от 09.03.2010, товарной накладной № 369 от 14.05.2010, товарной накладной № 367 от 14.05.2010 выполнены одним лицом, но не самой Иваницкой Т.И., а другим лицом с подражанием ее подлинным подписям.

В Межрайонную ИФНС России № 25 по Ростовской области направлен дополнительно запрос № 14-31/027905@ от 26.09.2012 на предоставление по ООО «Катрина» бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций по всем налогам за 2010 год, копий заявлений о государственной регистрации ф. Р11001, актов обследования территорий организации, доверенностей представителей ООО «Катрина», материалов проведенных контрольных мероприятий в отношении учредителей, руководителей ООО «Катрина». Ответ на момент составления акта не был получен. В ходе проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля получен ответ № 15-13/37739 от 12.03.2013 из Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области на поручение об истребовании документов у ООО «Катрина». Согласно письму документы по требованию № 37940 от 14.02.2013 не представлены. Последняя отчетность представлена по НДС за 2 квартал 2012 года, единая (упрощенная) налоговая декларация – за 2012 год.

В отношении ООО «ПромТехСервис».

Отгрузка обществом в адрес ИП Ястребцова О.В. продукции по договору № 57 от 24.12.2009 на сумму 5 142 300 руб., в т.ч. НДС 467 481 руб.

Из полученного ответа ИФНС России по г. Таганрогу от 06.04.2012 № 13-18/75 через ЭОД следует, что ООО «ПромТехСервис» документы не представлены.

Предприятие поставлено на налоговый учет 25.05.2006.

Применяет ОСНО. Последняя отчетность представлена за 9 месяцев 2009 года.

Основной вид деятельности – оптовая торговля прочими машинами и оборудованием.

Основные средства – 22 тыс. руб.

Из полученного ответа от 05.10.2012 № 13-18/00491 следует, что отчетность ООО «ПромТехСервис» за 2010 год не предоставляло.

Фактически, как следует из решения Арбитражного суда Ростовской области по делу № А53-21257/2011 от 19.04.2012, фигурантом которого является и ООО «ПромТехСервис», предприятие с 01.01.2010 не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность, скрывается от налогового контроля. По адресу, указанному в учредительных документах, не располагается. У предприятия отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности.

Организацией руководил Порохин А.А., от имени которого подписаны представленные к проверке ИП Ястребцовым О.В. документы. Данная организация реализацией и покупкой какого-либо товара практически не занималась.

Также получен ответ № 05-13/00072 от 04.04.2013 из ИФНС России по г. Таганрогу на поручения № 12-32/003878, № 12-32/003877, № 12-32/003869, № 12-32/003868 от 12.02.2013 о том, что провести допрос свидетелей Порохина А.А., Брехова Д.О. (руководитель с 29.03.2010) не представляется возможным в связи с неявкой в налоговый орган.

Как следует из решения, этой организацией с расчетных счетов снимались большие суммы наличных денежных средств для закупки товара, но документы, которые подтверждали бы закупку товара отсутствуют.

После даты составления справки о проведенных дополнительных мероприятиях налогового контроля были получено письмо № 05-13/00055 от 25.03.2013 из ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области с приложением документов:

протокол осмотра от 26.11.2009 помещения и территории по адресу: г. Таганрог, пер. Крымский, 10, в присутствии понятых, по вопросу нахождения ООО «ПромТехСервис». В результате осмотра установлено, что ООО «ПромТехСервис» по адресу: пер. Крымский, 10 отсутствует. Территория представляет собой частный двор с одноэтажным домом. Вывеска с названием организации отсутствует;

протокол