Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.05.2013 по делу n А71-10265/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

периода (июнь 2008 г.) ноль.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «УралТрейд» зарегистрировано 09.02.2007, имеет уставный капитал 10 тыс. руб., единственный учредитель ООО «УралТрейд» - Шуткин К.В. Вид деятельности, оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническими оборудованием. В соответствии с Решением №001 от 01.02.2007 директором общества назначается Шуткин К.В. Юридический адрес регистрации ООО «УралТрейд» при создании: г. Ижевск, ул. Кольцевая 1, контактный телефон не указан. Заявителем при создании ООО «УралТрейд» является Шуткин К.В., заявление поступило в ИФНС 05.02.2007 года.

В ходе проведения проверки заявителя использованы материалы выездной налоговой проверки ООО «Бурводстрой-сервис» ИНН 5920021000 за период 2007-2009, по результатам которой установлен факт направленности действий ООО «Бурводстрой-сервис» на получение необоснованной налоговой выгоды в виде завышения расходов и налоговых вычетов по сделкам с ООО «Родос», ООО УралСтройМаш, ООО СПФ Уралстройсервис, ООО «УралТрейд» при отсутствии реальных хозяйственных отношений, а также в целях выведения денежных средств из легального оборота. Выявленные в ходе проверки факты свидетельствуют о согласованности действий ООО «Бурводстрой-сервис» и ООО «Родос», ООО УралСтройМаш, ООО СПФ Уралстройсервис , ООО «УралТрейд». Денежные средства, перечисленные ООО «Бурводстрой-сервис» на расчетные счета ООО «Родос», ООО УралСтройМаш, ООО СПФ Уралстройсервис, ООО «УралТрейд» были направлены на приобретение векселей, с последующим их обналичиванием.

Решением Арбитражного суда Удмуртской Республики от 28.09.2011 по делу №А71-5541/2011 в удовлетворении заявления ООО «Бурводстрой-сервис» отказано. Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.01.2012 решение суда оставлено без изменения.

Также судами установлены и подтверждены доводы налогового органа о том, что указанные контрагенты входят в группу ведения бизнеса под руководством Шуткина К.В., целью деятельности, которой является выведение денежных средств из легального оборота и получение необоснованной налоговой выгоды.

В рамках проведения проверки заявителя установлены собственники помещений, расположенных по адресу: г. Ижевск, ул. Кольцевая, д.1. Собственниками по адресу: г. Ижевск, ул. Кольцевая, д.1 являются ООО «Агат», ООО ТПФ «Джут». Из ответов «Агат», ООО ТПФ «Джут» на поручения № 8491 от 20.10.2011, № 8492 от 20.10.2011 следует, об отсутствии арендных (субарендных) отношений с ООО «УралТрейд». Также в рамках проверки ООО «Бурводстрой-сервис» поступил ответ об отсутствии арендных (субарендных) отношений представлен ООО «ИжКомплект». Факт отсутствия ООО «УралТрейд» по адресу: г. Ижевск, ул. Кольцевая, д.1, подтверждается показаниями Шуткина К.В., из объяснений которого от 14.12.2010 установлено, что офис ООО «УралТрейд» располагался по адресу: Ленина д.35, кв.5, т.е. по адресу: г. Ижевск, ул. Кольцевая 1, указанному в документах заявленному при государственной регистрации, ООО «УралТрейд» не находилось, финансово-хозяйственной деятельности не осуществляло.

Из анализа бухгалтерской (налоговой) отчетности ООО «УралТрейд» следует, что последняя бухгалтерская отчетность была представлена за 9 мес. 2009г., декларация по НДС - за 4 кв. 2009г. По данным баланса за 2008г., 9 мес. 2009г. у ООО «УралТрейд» отсутствовали какие-либо арендованные основные средства (в том числе по лизингу). В соответствии с данными автоматизированной базы ГИБДД МВД по УР за организацией ООО «УралТрейд» транспортные средства не зарегистрированы. В соответствии с данными Государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники по УР сведения о транспортных средствах на имя ООО «УралТрейд» не значатся.

Из ФИР «Сведения о доходах физических лиц» установлено, что сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ ООО «УралТрейд» представило: за 2007г. на одного человека – Шуткина Константина Владимировича, за 2008г. на Шуткина Константина Владимировича и Ракову Татьяну Васильевну, за 2009г., 2010г. сведения о доходах форме 2-НДФЛ ООО «УралТрейд» не представило.

В ходе налоговой проверки установлено, что заявитель расчеты с ООО «УралТрейд» производил путем перечисления денежных средств на счет в Сбербанке на общую сумму 2 530 800 руб.

Из анализа движения денежных средств, перечисленных ООО «Дельта-Строй» на счет ООО «УралТрейд», следует имитацию расчетов за поставку товара, оказания услуг. Перечисление денежных средств производилось ООО «Дельта-Строй» с целью выведения денежных активов ООО «Дельта-Строй» через счет ООО «УралТрейд».

Кроме того, из объяснений Шуткина К.В. от 14.12.2010 (т. 4 л.д.101-102), 04.02.2011 (т.4 л.д. 103), 01.09.2011 (т.4 л.д. 104-1410), 08.12.2011 (4 л.д. 98-100) следует, что фирму ООО «УралТрейд» учредил в 2006г. в г. Ижевске. Занималась фирма продажей стройматериалов, сыпучими смесями. В ООО «УралТрейд» он был директором, и является по нынешний день. С 2009 фирма перестала осуществлять деятельность, вся деятельность велась с 2006 по конец 2008. В период 2006-2008 ООО «УралТрейд» занималось продажей строительных материалов, сыпучих смесей, кирпича. Это была основная фирма, через которую осуществлялась деятельность, бухгалтерию фирмы вел сам. Офис ООО «УралТрейд» располагался по адресу: Ленина д.35, кв.5. В период 2007-2009 представлял интересы организаций ООО «Родос», ООО «УралТрейд», ООО «УралСтройМаш», ООО СПФ «Уралстройсервис». Основной вид деятельности указанных организаций оптовая торговля строительными материалами. В организациях ООО «Родос», ООО «УралТрейд». ООО «УралСтройМаш», ООО СПФ «Уралстройсервис» не работал, а на безвозмездной основе представлял их интересы.

Из объяснений Шуткина К.В. также следует, что организация ООО «Дельта-Строй» ему известна, Чабыкин А.В., знаком; Шуткин К.В. не помнит точно предмет договорных отношений между ООО «Дельта-Строй» и ООО «УралТрейд», причины передачи представляемым им ООО «Уралстроймаш» векселей в адрес ООО «Дельта-строй», не может назвать причин не взыскания им с Чабыкиным А.В. задолженности в сумме более 14 млн. руб.

В ходе проверки ООО «Дельта-Строй» проведена почерковедческая экспертиза подписей, выполненных от имени Шуткина К.В., согласно заключению эксперта №6 от 24.01.2012 подписи в документах, оформленных от имени ООО «УралТрейд»: в счетах-фактурах, в декларации по налогу на прибыль организаций, в расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, в балансе, выполнены не Шуткиным К.В., а другим лицом (лицами.)

Следовательно, документы от имени ООО «УралТрейд» составлены и подписаны от имени должностного лица ООО «УралТрейд» неустановленными лицами, т.е. содержат недостоверные сведения, а почтовая корреспонденция ООО «УралТрейд» отправлялась неустановленным лицом из г. Воткинска.

Таким образом, судом установлено, что в ходе налоговой проверки налоговым органом собраны достаточные доказательства, свидетельствующие о невозможности оказания транспортных услуг и услуг спецтехники, ввиду отсутствия необходимых условий для ведения финансово-хозяйственной деятельности (основных средств (складских помещений, транспортных средств), персонала (водителей, экспедиторов, грузчиков), у ООО «УралТрейд», деятельность которого в период 2008-2010 была направлена в том числе на выведение денежных средств ООО «Дельта-Строй » из легального оборота.

С целью выяснения фактических обстоятельств совершения сделки между ООО «УралТрейд» и ООО «Дельта-Строй», а также целесообразности и экономической обоснованности заключения указанной сделки, учитывая при этом наличие у руководителя ООО «Дельта-Строй» - Чабыкина А.В. собственного грузового транспорта, получены объяснения Чабыкина А.В. от 02.02.2012, который на заданные вопросы по финансово - хозяйственным взаимоотношениям между ООО «Дельта-Строй» и ООО «УралТрейд» отвечать отказался, желая воспользоваться ст. 51 Конституции РФ.

Из показаний работников ООО «Дельта-Строй» Сосновой Д.А, Банникова А.Е., Верховцевой Н.П.. Заметаева А.В., Мещерякова А.Г., Шалавина А.А., Чепкасова Д.Л., Микрюкова С.В., Поздеева А.В., Протопопова А.Н., Кузнецова А.Н., Котегова В.А., Красноперовой Е.Е, Ворышева А.Н. установлено: организация ООО «УралТрейд» не известна, Красноперовой Е.Е. – известна только по документам. Обстоятельства заключения договоров между ООО «УралТрейд» и ООО «Дельта-Строй» не известны. Предмет заключенных в период 2008-2010 договоров между ООО «Дельта-Строй» и ООО «УралТрейд» не известен. Каким образом, и через каких конкретно лиц осуществлялись взаимоотношения между ООО «Дельта-Строй» и ООО «УралТрейд» не известно. Адрес организации ООО «УралТрейд» не известен и руководитель не знаком. Каким образом осуществлялся документооборот между ООО «УралТрейд» и ООО «Дельта-Строй» не известно.

По взаимоотношения с ООО «Каскад» ИНН 1832056832 судом первой инстанции установлены следующие обстоятельства по делу.

В подтверждение заявленных вычетов по НДС и отнесения затрат в расходы по налогу на прибыль заявителем в ходе проверки представлены договор поставки №48 от 04.08.2008, заключенный между ООО «Дельта-Строй» в лице директора Чабыкина А.В. (Покупатель) и ООО «Каскад» в лице директора Оглезнева В.В. (Поставщик) на предмет поставки товара, счет – фактура №576 от 04.10.2008 на сумму 2030450 руб. на поставку песка строительного, угля и цемента ПЦ-500 и товарная накладная №576 от 04.10.2008 (т.5 л.д.106-107).

Согласно данному договору поставщик обязуется по заявкам Покупателя передавать в собственность Покупателя в течение срока действия договора, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать Товар. Заявка подается в письменной форме. Срок поставки очередной партии согласовывается сторонами в заявке. Оплата производится с отсрочкой платежа до 180 календарных дней.

Все вышеуказанные документы подписаны от имени директора Оглезнева В.В. Данные о поставщике, грузоотправителе и его адресе: ООО «Каскад», г. Ижевск, ул. Азина , 150.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ (т.5 л.дл. 68-72) ООО «Каскад» зарегистрировано 05.07.2007 с уставным капиталом в 10 тыс. руб. Единственный учредитель ООО «Каскад» Оглезнев Владимир Владимирович. Основной вид деятельности ООО «Каскад», заявленный в ЕГРЮЛ, – «оптовая торговля лесоматериалами и санитарно-техническим оборудованием». В соответствии с Решением № 001 от 26 июня 2007г. единственного участника ООО «Каскад» директором общества является Оглезнев В.В. Юридический адрес при создании: г. Ижевск, ул. Азина 150, телефон не указан. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, установлены собственники по адресу - г. Ижевск, ул. Азина , 150. Согласно показаниям собственников: Поливанного С.В., ООО Ижевское потребительское общество», ООО «Южный рынок», ИП Кирилловой А.Ж., ООО «НОВА», Стяжкина Ю.Н., Вологжанина С.В., Ельцова А.В. договоры аренды помещений, расположенных по адресу г.Ижевск, ул.Азина, 150 с ООО «Каскад» в период 2008-2010 не заключались, данная организация, а также ее руководитель Оглезнев Владимир Владимирович не знаком (т.5 л.д. 86-100, 103-105).

Согласно протоколу осмотра помещения № б\н от 06.07.2011 в ходе осмотра, проведенного инспекцией ФНС России по Ленинскому району г. Ижевска по адресу: г. Ижевск, ул. Азина, 150, установлено, что по указанному адресу находится комплекс нежилых зданий, помещения торгового типа, признаков нахождений и осуществления деятельности ООО «Каскад» не обнаружено, вывесок, рекламы с указанием ООО «Каскад» не установлено. (т.5 л.д. 101-102).

Последняя бухгалтерская отчетность ООО «Каскад» была представлена за 9 месяцев 2010г., декларация по НДС за 2 квартал 2010г. ООО «Каскад» относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность и не представляющих отчетность в налоговый орган. В соответствии с данными автоматизированной базы ГИБДД МВД по УР за организацией ООО «Каскад» транспортные средства не зарегистрированы. По данным декларации по авансовым платежам по ЕСН за 2008 год заявлена численность 1 человек.

В ходе налоговой проверки установлено, что ООО «Дельта-Строй» расчеты с организацией ООО «Каскад» производил путем перечисления денежных средств 10.12.2008 на указанный расчетный счет ООО «Каскад» на общую сумму 2 030 450 руб.

Из анализа выписки по операциям на расчетном счете ООО «Каскад» установлено следующее: 10.12.2008 поступило на расчетный счет 2 030 450 руб., в том числе от ООО «Дельта-Строй» в сумме 2 030 450 руб., с назначением платежа «По счету б/н от 10.12.2008 за стройматериалы».

11.12.2008 перечислены с расчетного счета ООО «Каскад» денежные средства в сумме 2 030 341 руб., в том числе: ИП Чабыкину А.В. в сумме 1 989 841 руб., с назначением платежа «оплата по счету 42 от 10.12.08 за услуги, НДС не облагается» и ООО Престиж в сумме 40500 руб., с назначением платежа «доплата по счету б/н от 11.11.08 за товар».

Анализом движения денежных средств по расчетному счету ИП Чабыкина А.В., установлено, что поступившие денежные средства от ООО «Каскад» 11.12.2008 в сумме 1 989 841руб. расходуются 12.12.2008 на перечисление ООО «Дельта-Строй» в сумме 600 000 руб., с назначением платежа «Возврат займа» и ИП Чабыкиной Людмиле Владимировне в сумме 1 389 841 руб., с назначением платежа «По договору займа от 09.12.2008. Сумма 1389841 руб. без налога (НДС)». Анализом движения денежных средств по расчетному счету ИП Чабыкиой Л.В. установлено, что поступившие денежные средства от ИП Чабыкина А.В. 12.12.2008 в сумме 1 389 841 руб. расходуются 12.12.2008 на перечисление:

- ООО «Дельта-Строй» в сумме 1250000 руб., с назначением платежа «Возврат беспроцентного займа по договору займа от 15.04.2008»; ООО «Айкрафт оптикал Нью-Йорк» в сумме 75 246 руб.85 коп., с назначением платежа «Оплата по счету»; ООО «Фрегат» в сумме 50250 руб., с назначением платежа «Арендная плата по договору аренды».

Анализом имеющихся в налоговом органе договоров займа, установлено: договор займа от 15.04.2008 заключен между ООО «Дельта-Строй», в лице Чабыкина А.В. (Займодавец) и ИП Чабыкиной Л.В. (Заемщик), на срок до 18 декабря 2008 года под 13,5% годовых. При этом анализом расчетного счета ИП Чабыкиной Л. В., ООО «Дельта-Строй» возврат процентов по договору займа от 15.04.2008 не установлено.

Кроме того, согласно полученной в ходе проверки копии формы 1П на Чабыкину Людмилу Викторовну, установлено, что Чабыкина Людмила Владимировна состоит в браке с Чабыкиным Александром Викторовичем.

Таким образом, анализ расчетов между ООО «Дельта-Строй» и ООО «Каскад» показал имитацию расчетов за поставку товара. Перечисление денежных средств производилось ООО «Дельта-Строй» на банковский счет организации ООО «Каскад» с целью выведения денежных активов ООО «Дельта-Строй» через банковский счет ООО «Каскад».

Из показаний Оглезнева В.В. следует, что в 2008 – 2010 работал грузчиком, название организации не помнит. В настоящее время является безработным. Имеет средне-специальное образование по