Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.10.2008 по делу n А34-2048/2008. Изменить решение

74), однако, данный налогоплательщик не находится  по юридическому адресу (т. 3, л. д. 79, 88), но представляет «не нулевую» налоговую и бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту учета (т. 3, л. д. 72); по сведениям Инспекции ФНС России № 7 по г. Москве, ООО «Уником» имеет «четыре признака фирмы-«однодневки»: адрес массовой регистрации, массовый учредитель, массовый заявитель, массовый руководитель» (т. 3, л. д. 88); Бурба С.А. отрицает свою причастность к факту создания и последующему руководству обществом с ограниченной ответственностью «Уником», ссылаясь на то, что по просьбе некого человека, являющегося опять же, сотрудником некой юридической фирмы, за вознаграждение осуществлял государственную регистрацию на свое имя, множества юридических лиц (т. 3, л. д. 81); согласно сведениям, представленным государственным учреждением – Главным управлением Пенсионного фонда Российской Федерации № 10 по г. Москве и Московской области, организация, указанная ГУ УПФР, как «ООО «УНИКУМ», не ведет финансово-хозяйственной деятельности, не представляет сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете, и не осуществляет уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (т. 3, л. д. 78, оборотная сторона). Описание вменяемого налогоплательщику-заявителю правонарушения по данному эпизоду приведено Межрайонной инспекцией в решении от 27.02.2008 № 5 на страницах 6 - 8 (т. 1, л. д. 21 – 23), 31 - 33 (т. 1, л. д. 46 - 48);

- в отношении сделки налогоплательщика-заявителя с обществом с ограниченной ответственностью «Мегалит», ИНН 7801379383 (далее -  ООО «Мегалит»): ООО «Мегалит», хотя и зарегистрировано в установленном порядке в качестве юридического лица, однако, данный налогоплательщик не находится  по юридическому адресу, не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту учета (т. 3, л. д. 141 -  143, т. 5, л. д. 90 - 96); по сведениям ОРЧ № 18 по налоговым преступлениям ГУВД по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области, Юхновец Т.А. отрицает свою причастность к факту создания и последующему руководству обществом с ограниченной ответственностью «Мегалит», ссылаясь на то, что «номинально» числится руководителем, учредителем указанного предприятия» (т. 5, л. д. 49); согласно сведениям, представленным государственным учреждением – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Василеостровском районе г. Санкт-Петербурга, ООО «Мегалит» не представляет сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете, и не осуществляет уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (т. 3, л. д. 145, оборотная сторона). Описание вменяемого налогоплательщику-заявителю правонарушения по данному эпизоду приведено Межрайонной инспекцией в решении от 27.02.2008 № 5 на страницах 8 – 10 (т. 1, л. д. 23 - 25), 42 – 45 (т. 1, л. д. 57 – 60);

- в отношении сделки налогоплательщика-заявителя с обществом с ограниченной ответственностью «Логос», ИНН 7707513497 (далее -  ООО «Логос»): ООО «Логос», хотя и зарегистрировано в установленном порядке в качестве юридического лица (т. 5, л. д. 97 - 102), однако, данный налогоплательщик не находится  по юридическому адресу, являющемуся к тому же, адресом «массовой регистрации» (т. 3, л. д. 102 – 104, 106), не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту учета (т. 3, л. д. 106); «Проверкой платежных поручений налогоплательщика установлено, что оплата по договору № ВР/1 от 01.12.2004 произведена самому контрагенту только за транспортные услуги…, за аренду оборудования денежные средства перечислены на расчетный счет третьей организации – ООО «Градстройкомплекс» ИНН 7203162514. В филиал ОАО АКБ «Югра» г. Санкт-Петербург… направлен запрос о предоставлении выписки по операциям на расчетном счете… ООО «Логос»… Согласно полученной информации о движении денежных средств на расчетном счете, установлено, что: с 01.06.04г. по 30.06.05г. от покупателей, (в т.ч и от ООО «Экосервис» поступило 103 181 449 руб. с НДС… фактически на расчетном счете нет доказательств хозяйственной деятельности, не направляются денежные средства на выплату заработной платы работникам, не расходуются денежные средства на хоз.нужды и т.д., все финансовые потоки на счете предприятия связаны с расчетами за товары с организациями, являющимися звеньями и участниками в схемах по уходу от налогообложения, что свидетельствует об имитации данных денежных потоков (ООО «Норд-Астра», ООО «Тюмень-Рокс», ООО «Самарово»), что подтверждается выпиской по операциям на счете организации. За аренду оборудования расчет произведен по договору уступки права требования от 01.09.2005г. № 17 на расчетный счет ООО «Градстройкомплекс» ИНН 7203162514, открытый в ЗАО Банк «Дипломат» г. Тюмень, он же ЗАО «МЕГА БАНК» с сентября по декабрь 2005г. в сумме 2 800 000 руб., в т.ч. НДС 427118-64 руб… По договору № 17 кредитор ООО «Логос» передал свою кредиторскую задолженность в размере 2 800 000 руб. новому кредитору ООО «Градстройкомплекс» в счет погашения задолженности по договору поставки строительных материалов № 321/2004 от 13.01.2004г. между ООО «Логос» и ООО «Градстройкомплекс». Указанный документ у налогоплательщика отсутствует. Из подпункта 2.1 пункта 2 договора № 17 следует, что договор на поставку строительных материалов, который явился основанием передачи кредиторской задолженности, датируется 13.01.2004г. Данный договор не мог иметь место, так как на дату подписания договора поставки, организации, подписавшие его, не имели статус юридического лица. В единый государственный реестр юридических лиц записи о государственной регистрации юридического лица внесены: по ООО «Логос» - 03.03.2004г., по ООО «Градстройкомплекс» - 30.06.2005г… Согласно выписки о движении денежных средств… по расчетному счету ООО «Градстройкомплекс»… установлено, что: на расчетный счет поступали денежные средства от ООО «Экосервис» в сумме 2800 тыс. руб.; денежные средства от покупателей поступали с НДС, в т.ч. от организаций, выступающих в качестве контрагентов налогоплательщика: от ООО «Союзрегион»…, ООО «Лига-Альянс»…, ООО «Порталфорум»… ООО «Стройарсенал Плюс»…; поступившие денежные средства направлялись на расчетные счета организаций, которые согласно информации, полученной в ходе мероприятий налогового контроля, входят в список организаций, являющихся звеньями по «обналичиванию» денежных средств и участниками в схемах по уходу от налогообложения (ООО «Мегалит»… ООО «Союзрегион»… ООО «Лига-Альянс»… ООО «Стройарсенал Плюс». В свою очередь, Межрайонной инспекцией в отношении общества с ограниченной ответственностью «Градстройкомплекс», ИНН 7203162514 (далее – ООО «Градстройкомплекс») установлены следующие обстоятельства: ООО «Градстройкомплекс», хотя и зарегистрировано в установленном порядке в качестве юридического лица, не является налогоплательщиком, освобожденным от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость, однако, данный налогоплательщик не находится  по юридическому адресу и не представляет налоговую и бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту учета, предприятие имеет «адрес массовой регистрации», и «массового учредителя» Никифорова А.Б., являющегося одновременно учредителем еще четырех организаций (т. 3, л. д. 124, оборотная сторона, л. д. 127, 129 - 130); согласно сведениям, представленным государственным учреждением – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Тюмени, ООО «Градстройкомплекс», хотя и состоит  на учете в качестве страхователя, однако не представляет сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете, и не осуществляет уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (т. 3, л. д. 123, оборотная сторона). Описание вменяемого налогоплательщику-заявителю правонарушения по данному эпизоду приведено Межрайонной инспекцией в решении от 27.02.2008 № 5 на страницах 10 - 15 (т. 1, л. д. 25 – 30), 37 – 42 (т. 1, л. д. 52 – 57);

- в отношении сделки налогоплательщика-заявителя с обществом с ограниченной ответственностью «Порталфорум», ИНН 7701615012 (далее -  ООО «Порталформу»): ООО «Порталфорум», хотя и зарегистрировано в установленном порядке в качестве юридического лица (т. 5, л. д. 120 - 124), однако, данный налогоплательщик имеет признаки «проблемного налогоплательщика», что выражается в том, что ООО «Порталфорум» не отчитывается о своей деятельности, «имеет все 4 признака фирмы «однодневки» - адрес массовой регистрации, массовый заявитель, массовый учредитель, массовый руководитель (207 организаций) (т. 4, л. д. 20, 24); установить место нахождения учредителя и руководителя ООО «Порталфорум» Иванова А.Э., не представляется возможным (т. 4, л. д. 21, 22); «Согласно выписки о движении денежных средств на расчетном счете, полученной от ЗАО «МЕГА БАНК»… установлено, что: на расчетный счет ООО «Порталфорум»… поступили денежные средства от ООО «Экосервис» в сумме 2028т.р.; денежные средства от покупателей поступали с НДС, в т.ч. от организаций-контрагентов налогоплательщика: ООО «Техмет»…; бюджетные платежи… организацией не осуществлялись; поступившие денежные средства направлены на расчетные счета организаций, которые, согласно информации полученной в ходе проведения мероприятий налогового контроля, входят в список организаций, являющихся звеньями по «обналичиванию» денежных средств и участниками в схемах по уходу от налогообложения (ООО «Градстройкомплекс»…, ООО «Союзрегион»…, ООО «Крепость»…, ООО «Стройарсенал Плюс»…, ООО «Реконструкция 21»…)». Описание вменяемого налогоплательщику-заявителю правонарушения по данному эпизоду приведено Межрайонной инспекцией в решении от 27.02.2008 № 5 на страницах 15 - 17 (т. 1, л. д. 30 - 32), 46 - 48 (т. 1, л. д. 61 – 63);

- в отношении сделки налогоплательщика-заявителя с обществом с ограниченной ответственностью «Шадринская нефтебаза», ИНН 4502017301 (далее -  ООО «Шадринская нефтебаза»): ООО «Шадринская нефтебаза», хотя и зарегистрировано в установленном порядке в качестве юридического лица (т. 4, л. д. 126 - 129), однако, данный налогоплательщик не находится  по юридическому адресу (т. 4, л. д. 120, 122, 123, 130, оборотная сторона); Кабаков В.И., не отрицая тот факт, что он в период с августа 2005 года по август 2007 года являлся руководителем ООО «Шадринская нефтебаза», и также не отрицая осуществление предпринимательской деятельности, связанной с реализацией нефтепродуктов (являясь при этом перепродавцом), арендуя в этих целях у общества с ограниченной ответственностью «Фиеста» склад нефтепродуктов, и не отрицая факт реализации нефтепродуктов обществу с ограниченной ответственностью «Экосервис», в свою очередь, отрицает факт знакомства с руководителем ООО «Экосервис», и факт перечисления налогоплательщиком-заявителем денежных средств на расчетный счет общества с ограниченной ответственностью «ЛУКОЙЛ-Уралнефтепродукт», в счет проведения расчетов, и по просьбе ООО «Шадринская нефтебаза» (т. 4, л. д. 134, 135); согласно сведениям, представленным государственным учреждением – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Шадринске и Шадринском районе Курганской области, ООО «Шадринская нефтебаза» не представляет сведения об индивидуальном (персонифицированном) учете, и не осуществляет уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (т. 5, л. д. 19); «Проверкой представленных документов установлено: расхождение в адресе продавца, а именно: в счете-фактуре № 2 от 31.08.2005г. указан адрес 641870, г. Шадринск, ул. Д. Бедного, д. 28А, в счетах-фактурах №№ 3 от 23.09.2005г., 5 от 25.10.2005г., 6 от 31.10.2005г. указан адрес 641870, г. Шадринск, ул. Д. Бедного, д. 9; счета-фактуры за директора и главного бухгалтера подписаны Алексеевым В.В. (расшифровка подписи – Кабаков В.И.); товарные накладные подписаны ненадлежащим лицом Алексеевым В.В. за главного бухгалтера подпись Алексеева В.В. – расшифровка подписи Кабаков В.И.; письмо на имя генерального директора ООО «Экосервис» Баркова В.И. от 31.08.2005г. № 2-Т с текстом «произвести оплату по счету № 2 от 31.08.2005г. за дизельное топливо в сумме 13340 тыс. руб. на расчетный счет «Лукойл-Уралнефтепродукт» с назначением платежа – предоплата за ГСМ за ООО «Восток» подписано не надлежащим лицом Алексеевым В.В., доверенность на право подписи документа, связанного с денежными расчетами иным лицом не представлена; указанное письмо оформлено на титульном листе ООО «Шадринская нефтебаза» с указанием адреса: г. Тюмень, ул. Республики, 249/9…; предприятие в своей финансово-хозяйственной деятельности использует две печати, при визуальном рассмотрении оттиски печати отличаются друг от друга… Алексеев Владимир Викторович в проверяемом периоде являлся генеральным директором ООО «Фиеста» ИНН 4522005449 (адрес регистрации г. Шадринск, ул. Демьяна Бедного, 3), учредителем этого юридического лица является ООО «Гранд-2» ИНН 7224012125 (адрес регистрации Тюменская обл., Тюменский район, п. Московский, ул. Озерная, 6)… адреса 641870, г. Шадринск, ул. Д. Бедного, д. 28А не существует (данный факт подтверждается протоколом осмотра территории от 18.09.2007…». Описание вменяемого налогоплательщику-заявителю правонарушения по данному эпизоду приведено Межрайонной инспекцией в решении от 27.02.2008 № 5 на страницах 17 - 25 (т. 1, л. д. 32 – 40);

- в отношении сделки налогоплательщика-заявителя с обществом с ограниченной ответственностью «Лига-Альянс», ИНН 7203171011 (далее -  ООО «Лига-Альянс»): ООО «Лига-Альянс», хотя и зарегистрировано в установленном порядке в качестве юридического лица (т. 4, л. д. 45, оборотная сторона, л. д. 50), однако, не находится по юридическому адресу, который является адресом «массовой регистрации» (т. 4, л. д. 51, 52), не представляет в налоговый орган по месту учета налоговую и бухгалтерскую отчетность (т. 4, л. д. 53); учредитель и руководитель ООО «Лига-Альянс» Насибуллин Р.Г., ранее был документирован паспортом серии 71 05 № 342588; 09.10.2007 Насибуллин Р.Г. документирован паспортом серии 71 07 № 533556 (т. 4, л. д. 56 – 59); «договор со стороны агента подписан Насибуллиным Р.Г., который как следует из федеральной базы информационных ресурсов, одновременно является руководителем ООО «Научно-производственное объединение «Геоинформ»… На основании ответа ЗАО «МЕГА БАНК»… на запрос о представлении выписки по операциям на расчетном счете… установлено, что оборот денежных средств за период с 09.02.2006г. по 30.10.2006г. составил 202 775 839 руб.; из поступивших денежных средств направлено на платежи в бюджет 0 рублей; с расчетного счета на выплату заработной платы и уплату НДФЛ денежные средства не использовались; поступления направлены на расчетные счета организаций, которые согласно информации, полученной в ходе проведения мероприятий налогового контроля, входят в список организаций, являющихся звеньями по «обналичиванию» денежных средств и постоянными участниками в схемах по уходу от налогообложения (в т.ч. ООО «Градстройкомплекс»…, ООО «Союзрегион»… При визуальном рассмотрении подпись Насибуллина Р.Г. в кредитных договорах… договорах о залоге имущества…