Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.09.2010 по делу n А36-1064/2010. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

1037739861015 имеет ИНН/КПП 7710505224/771001001; адрес постоянно действующего исполнительного органа: 123056, г.Москва, ул. Грузинский Вал, 26 стр.1 Учредитель - Журавлев А.В., генеральный директор - Степанов М.А.

Оперуполномоченным ОРО № 1 ОРЧ (ПЛНП) УВД по ЛО, старшим лейтенантом милиции Есиповым С.А. 20.08.2009г. был проведен опрос Протасовой О.Н. проживающей по адресу учредителя организации ООО «Каскад» ИНН 7710505224. По показаниям Протасовой О.Н. следует, что Журавлев А.В. не проживает по адресу, указанному в выписке из ЕГРЮЛ более 10 лет и «ведет бродячий образ жизни». «На протяжении более 2-х лет приезжают сотрудники милиции с просьбой пояснить, где находится Журавлев А.В. и является ли он фактическим директором той или иной организации. Насколько мне известно, на Журавлева А.В. оформлено более 5 организаций, в т.ч. ООО «Каскад» с ОГРН 1037739861015, хотя никакого отношения он к ним не имеет».

По организации ООО «ИНПРАС-М» ИНН/КПП 7706040321/770601001 Предпринимателем представлены документы на сумму 2 057 001,07 руб. (в т.ч. НДС – 313 779,82 руб.):

счет-фактура, товарная накладная № 001215 от 15.07.2008г. на сумму 450 000 руб. (в т.ч. НДС - 68644,07 руб.), квитанция к ПКО № 1252 от 15.07.2008г. и кассовый чек от 15.07.08г. № 3812 на сумму 450000 руб. По данным документам приобретен фрезерный станок 6Р82Г.;

счет-фактура, товарная накладная № 001420 от 21.07.2008г. на сумму 300 000 руб. (в т.ч. НДС - 45762,71 руб.), квитанция к ПКО № 1483 от 21.07.2008г. и кассовый чек от 21.07.08г. № 4014 на сумму 300000 руб. По данным документам приобретен плоско-шлифовальный станок 372 Б;

счет-фактура, товарная накладная № 001754 от 11.08.2008г. на сумму 200 000 руб. (в т.ч. НДС - 30508,47 руб.), квитанция к ПКО №1820 от 11.08.2008г. и кассовый чек от 11.08.2008г. № 4352 на сумму 200000 руб. По данным документам приобретен кран-балка ;

счет-фактура № 005089 от 20.10.2008г., акт № 77 от 20.10.2008г. на выполнение работ-услуг, квитанция к ПКО № 62 от 20.10.2008г. на сумму 1 107 001,07 руб. (в т.ч. НДС -168 864,57 руб.) и кассовые чеки от 20.10.08г. № 24 на сумму 100000 руб., от 21.10.08г. № 34 на сумму 100000 руб., от 22.10.08г. № 48 на сумму 100000 руб., от 23.10.08г. № 56 на сумму 100000 руб., от 24.10.08г. № 63 на сумму 100000 руб., от 25.10.08г. № 69 на сумму 100000 руб., от 26.10.08г. № 79 на сумму 100000 руб., от 28.10.08г. № 90 на сумму 100000 руб., от 30.10.08г. № 119 на сумму 100000 руб., от 29.10.08г. № 102 на сумму 100000 руб., от 31.10.08г. № 129 на сумму 7001,07 руб. По данным документам производился капитальный ремонт оборудования в период с 20.09.08г. по 20. 10.08г. (Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств № 00000034 от 20. 10.2008г.).

Как указано в решении Инспекции, при исследовании вышеперечисленных документов Инспекцией было установлено следующее:

в счетах-фактурах № 001215 от 15.07.2008г., № 001420 от 21.07.2008г., № 001754 от 11.08.2008г. стоит подпись руководителя и главного бухгалтера с расшифровкой «Гаврилов Л.Г.», указан адрес организации: «г.Москва, ул.Железнодорожная, 39»;

- в счете-фактуре № 005089 от 20.10.2008г. стоит иная подпись руководителя и главного бухгалтера, чем на вышеуказанных счетах-фактурах, но расшифровка подписи руководителя «Гаврилов Л.Г.», подпись главного бухгалтера без расшифровки, в кассовых чеках стоит номер ККТ 1587044;

- на всех вышеперечисленных товарных накладных, квитанциях к ПКО проставлена печать ООО «Инпрас-М» с ИНН 7706040321;

- в товарных накладных в строке «груз принял» стоит подпись с расшифровкой «Истомина Людмила Алексеевна»;

-        в кассовых чеках стоит номер ККМ 00015758, выделен в т.ч. НДС -18%;

числовое значение номеров кассовых чеков указывает на большие обороты в организации в июле-августе 2008г.;

- в квитанции к ПКО за октябрь 2008г. числовое значение номера меньше, чем за предыдущие месяцы (июль, август) 2008г.

По требованию № 47 от 20.08.2009г. о представлении документов предпринимателем к проверке не представлены договоры на поставку (договоры купли-продажи) оборудования за 2008г. от организации ООО «Инпрас-М» ИНН 7706040321.

По запросу ИФНС по Октябрьскому р-ну г. Липецка в базе данных справочника «КЛАДР» (классификатор адресов) улицы Железнодорожная, 39 в г.Москве не существует.

ИФНС России № 6 по г. Москве (01.09.2009 г. № 25-09/40308@) сообщила следующее: ООО «Инпрас-М» с ИНН 7706040321 на учете в Инспекции не состоит (неверное контрольное число в ИНН).

ИФНС России № 6 по г. Москве (01.09.2009 г. № 25-09/47423@) сообщила следующее: сведения о наличии ККТ с номером 1587044, 00015758 в инспекции отсутствуют.

ИФНС № 13 по г. Москве (14.09.2009 г. № 21-21/43874@) сообщила следующее: сообщает, что ООО «Инпрас-М» ИНН/КПП 7713137603/771301001 состоит на учете в инспекции с 03.06.1997г. Зарегистрирована по адресу: г.Москва, ул. Дубнинская, д.2, к.5 Учредитель. Генеральный директор и главный бухгалтер Щепетков Александр Николаевич. Вид деятельности организации не известен. Последняя отчетность представлена в инспекцию за 2004г. (по почте 28.03.2005г.) с нулевыми показателями. Организация отчитывалась по традиционной системе налогообложения. Расчетный и валютный счета организации в ОАО «Банк Российский кредит» закрыты 08.09.06г., расчетный счет в ОАО «Банк Москвы» закрыт 31.07.07г. Инспекцией направлена повестка руководителю и учредителю организации. Руководитель в налоговый орган не явился. Инспекцией направлен запрос в ОВД о розыске лиц ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации (ответ не получен). Проведено обследование адреса организации, в результате которого установлено, что по адресу г. Москва, ул. Дубнинская, д.2, к.5 ООО «Инпрас-М» не находится. Собственник помещения ЖСК-47 (ОГРН 1037739499401), свидетельство на право собственности серия АП № 00-00545/17 от 17.05.1995г. В помещении расположены исполнительные органы следующих юридических лиц: ООО «Векар» ИНН 7713577033, ООО «Комплект СТ» ИНН 7705760821. Иные лица (руководители, сотрудники, представители) в помещении отсутствуют. Также отсутствуют косвенные признаки ведения хозяйственной деятельности (объявления, вывески, реклама) ООО «Инпрас-М» ИНН/К1111 7713137603/77130100.

По организации ООО «Риан» ИНН 3602051101 Предпринимателем к проверке представлены:

счет-фактура, товарная накладная № 103 от 02.05.2006г. на сумму 477 300 руб. (в т.ч. НДС – 72 808,47 руб.), кассовая лента от 02.05.2006г. на сумму 477 300 руб. Квитанции к ПКО не представлены. По данным документам был приобретен станок фрезерный.

Как указано в решении Инспекции, при исследовании вышеперечисленных документов Инспекцией было установлено следующее:

-  в счете-фактуре стоит ООО «Риан» ИНН 3602051101, КПП не указан;

- в накладной проставлена печать ООО фирма Риан ИНН 3602051101;

- в счете-фактуре, накладной стоят подписи руководителя организации с расшифровкой «Сергеева А.И.» и главного бухгалтера с расшифровкой «Ботина Г.И.»;

- в кассовой ленте указан ККТ номер 04441512, название организации фирма «Риан», ИНН 360205110.

В книге покупок за 2 кв. 2006г. у организации ООО «Риан» ИНН 60205110.

По организации ООО «Контакт» ИНН 3642110519 Предпринимателем к проверке представлены: счет-фактура, накладная, квитанция к ПКО № 32 от 28.02.2006г. на сумму 500 000 руб. (в т.ч. НДС – 76 271,18 руб.) и кассовые чеки от 28.02.2006г. № 015281 на сумму 99000 руб., № 015282 на сумму 99000 руб., № 015283 на сумму 99000 руб., № 015284 на сумму 99000 руб., № 015285 на сумму 99000 руб., № 015299 на сумму 5000 руб. По данным документам был приобретен фрезерный станок с ЧПУ; М:ГФ 2171С5 УХЛ № 696.

Как указано в решении Инспекции, при исследовании вышеперечисленных документов Инспекцией было установлено следующее:

-  в счете-фактуре указан ИНН 3642110519, КПП не указан;

- в счете-фактуре, накладной, квитанции к ПКО проставлена печать ООО «Контакт»;

- в счете-фактуре, накладной стоят подписи руководителя организации и главного бухгалтера без расшифровки;

- в квитанции к ПКО стоят подписи главный бухгалтер и кассир с расшифровкой «Красникова»;

- в кассовых чеках указан ИНН 3642110519, название организации ООО «Контакт», номер ККТ не указан, числовое значение номеров кассовых чеков указывает на большие обороты в организации в феврале 2006г.

По организации ООО «Парнас-2000» ИНН 3656000411 Предпринимателем к проверке представлены

счет-фактура, накладная, квитанция к ПКО № 243 от 27.04.2006г. на сумму 230000 руб. (в т.ч. НДС - 35084,8 руб.) и кассовые чеки от 27.04.2006г. № 010909 на сумму 99000 руб., № 010910 на сумму 99000 руб., № 010911 на сумму 32000 руб. По данным документам был приобретен металлопрокат.

Как указано в решении Инспекции, при исследовании вышеперечисленных документов Инспекцией было установлено следующее:

-   в счете-фактуре не указан адрес организации ООО «Парнас-2000» стоит только г.Воронеж, стоит ИНН 3656000411, КПП не указан;

-  в счете-фактуре, накладной стоят подписи руководителя организации и главного бухгалтера без расшифровки;

-  в квитанции к ПКО стоит подпись главного бухгалтера с расшифровкой, кассира с расшифровкой «Скакова»;

-  в кассовых чеках указан ИНН 3656000411, название организации ООО «Парнас-2000», номер ККТ не указан, числовое значение номеров кассовых чеков указывает на большие обороты в организации в апреле 2006г.

МИФНС России № 11 по Воронежской области (от 01.09.2009 № 11-38/12499@) по запросу Инспекции сообщила следующее: ООО «Риан» на налоговом учете в указанной инспекции не состоит и никогда не состояло.

Межрайонная ИФНС № 11 по Воронежской области (от 07.10.2009 № 11-38/14779@) сообщила следующее: по данным информационных ресурсов программы ЭОД информации о факте регистрации, снятия с учета контрольно-кассовой техники за номером 05114874, номером 04441512 зарегистрированной организацией ООО «Риан» либо другой организацией нет в базе данных.

Межрайонная ФНС № 4 по Псковской области (от 28.08.2009 г. № 09-27/14475) сообщила следующее:  ООО «Риан» ИНН 60205110 не состоит на налоговом учете в инспекции. Структура ИНН представляет девятизначный цифровой код. Для организаций структура ИНН должна представлять собой десятизначный цифровой код. В базе данных ЕГРЮЛ сведения об организации ООО «Риан» ИНН 60205110 отсутствуют.

МИФНС России № 1 по Воронежской области (от 03.09.2009 № 12-2-29/13672@) сообщила следующее: сообщает, что в региональной базе данных Единого государственного реестра юридических лиц отсутствуют сведения об ООО «Контакт», ООО «Парнас-2000», ООО «Риан» с указанными ИНН. ИНН 3642110519, ИНН 3656000411 и ИНН 3602051101 являются некорректными и не могут быть присвоены юридическому лицу.Налоговые органы с кодами 3642 и 3653 на территории Воронежской области отсутствуют. Контрольно-кассовая техника за указанными организациями в налоговых органах Воронежской области не регистрировалась.

МИФНС России № 1 по Воронежской области (от 24.12.2009 № 16-22/26896@) сообщила следующее: согласно сведениям Департамента имущественных и земельных отношений Воронежской области, с ООО «Контакт» за период с 01.01.2006 г. по 31.12.2006 по адресу: г. Воронеж, ул. Средне-Московская, 12 договор аренды нежилых помещений не заключался.

МИФНС России № 1 по Воронежской области (от 31.12.2009 № 06-23/27440@) сообщила следующее: свидетельства о постановке на налоговый учет серии 36 № 010944559, № 001104455, № 094104455 инспекцией не выдавались.

По организации ЗАО «Виктория» ИНН 7104009912 (7104009312) Предпринимателем представлены документы на сумму 743 000 руб. (в т.ч. НДС – 113 339 руб.), в т.ч.:

1) счет-фактура, накладная, квитанция к ПКО № 27 от 27.02.2006г. от ЗАО «Виктория» ИНН 7104009912 на сумму 300 000 руб. (в т.ч. НДС – 45 762,71 руб.), и кассовые чеки от 27.02.2006г. № 0040 на сумму 95000 руб., № 0041 на сумму 95000 руб., № 0042 на сумму 95000 руб., № 0043 на сумму 15000 руб. По данным документам был приобретен токарно-винторезный станок Дип 300.

Как указано в решении Инспекции, при исследовании  вышеперечисленных документов Инспекцией было установлено следующее:

-   в счете-фактуре стоит ИНН 7104009912, КПП не указан;

-  в счете-фактуре, накладной, квитанции к ПКО проставлена печать ЗАО «Виктория» с ИНН 7104009912;

-  в счете-фактуре, накладной стоят подписи руководителя организации и главной бухгалтера без расшифровки, в квитанции к ПКО стоят подписи главного бухгалтера и кассира с расшифровкой «Петросова».

-        в кассовых чеках указан номер ККТ 00214152, название организации ЗАО «Виктория», ИНН 7104009912.

2) счет-фактура, накладная, квитанция к ПКО № 129 от 01.03.2006г. от ЗАО «Виктория» ИНН 7104009312 на сумму 250000 руб. (в т.ч. НДС - 38135,59 руб.) и кассовые чеки oт 01.03.2006г. № 18 на сумму 99000 руб., № 19 на сумму 99000 руб. По данным документам был приобретен металлопрокат.

Как указано в решении Инспекции, при исследовании вышеперечисленных документов Инспекцией было установлено следующее:

-   в счете-фактуре стоит ИНН 7104009312, КПП не указан;

-  в счете-фактуре, накладной, квитанции к ПКО проставлена печать ЗАО «Виктория» с ИНН 7104009912;

-  в счете-фактуре, накладной стоят подписи руководителя организации и главною бухгалтера без расшифровки, в квитанции к ПКО стоят подписи главного бухгалтера с расшифровкой «Зимина» и кассира с расшифровкой «Вострикова»;

-  в кассовых чеках указан номер ККТ 1073404, название организации ЗАО «Виктория». ИНН 7104009312.

В книге покупок за 2 кв. 2006г. у организации ЗАО «Виктория» ИНН 7104009912.

3)      счет-фактура, накладная, квитанция к ПКО № 249 от 11.05.2006г. от ЗАО «Виктория» ИНН 7104009312 на сумму 193000 руб. (в т.ч. НДС - 29440,7 руб.) и кассовые чеки от 11.05.2006г. № 2656 на сумму 99000 руб., на сумму 94000 руб. По данным документам выл приобретен металлопрокат.

Как указано в решении Инспекции, при исследовании вышеперечисленных документов Инспекцией было установлено следующее:

-   в счете-фактуре стоит ИНН 7104009312, КПП не указан;

-  в счете-фактуре, накладной, квитанции к ПКО проставлена печать ЗАО «Виктория» с ИНН 7104009912;

-  в счете-фактуре, накладной стоят подписи руководителя организации и главного бухгалтера без расшифровки, в квитанции к ПКО стоят подписи главного бухгалтера с расшифровкой «Зимина» и кассира с расшифровкой «Вострикова»;

-  в кассовых чеках указан номер ККТ 1073404, название организации ЗАО «Виктория», стоит ИНН организации 7104009312, номер кассового чека 2656 указывает на большие обороты в организации в мае 2006г.

В книге покупок за 2 кв. 2006г. у организации ЗАО «Виктория» ИНН 7104009912.

ИФНС России по Привокзальному району г.Тулы (от 14.10.2009 № 09-19/04509дсп@)