Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 09.06.2011 по делу n А33-11002/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

человека.

Допрошенный в качестве свидетеля 19.04.2010 руководитель общества с ограниченной ответственностью «ДС-Транс» Шмаков А.А. пояснил, что с 11.01.2008 являлся руководителем общества с ограниченной ответственностью «ДС-Транс»; организация занимается реализацией пиловочника; в 1-2 кварталах 2009 года подписывал документы по сделкам с обществом с ограниченной ответственностью «Деревообрабатывающая компания «Енисей»; перевозка леса покупателю осуществлялась обществом с ограниченной ответственностью «ТЛК».

Согласно письмам Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району           г. Красноярска от 22.09.2009 № 12-08/1/14631, Службы по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Красноярского края от 26.01.2010 № 026-05-257 на балансе общества с ограниченной ответственностью «ДС-Транс» не числится основных, транспортных средств, производственных активов, складских помещений.

Из анализа выписки по расчетному счету общества с ограниченной ответственностью «ДС-Транс» следует, что денежные средства, поступавшие на счет общества «ДС-Транс», перечислялись на счета иных организаций – обществ с ограниченной ответственностью «Седи +», «Микст», «АргусЛес», «Альянс и К». Указанные организации не находятся по адресам мест государственной регистрации; не располагают основными и транспортными средствами, производственными активами, складскими помещениями, персоналом; не несут расходов на аренду офисов, складских помещений, транспортных средств; руководитель общества с ограниченной ответственностью «Седи +» Михеев С.М. пояснил, что занимал свою должность формально, реальной предпринимательской деятельности от имени данной организации никогда не вел, зарегистрировал ее на свое имя по просьбе знакомого. Анализ движения денежных средств на расчетных счетах данных организаций также указывает на отсутствие хозяйственных расходов, свидетельствующих об осуществлении ими реальной предпринимательской деятельности (уплата налоговых платежей, выплата заработной платы работникам, текущие коммунальные расходы и т.д.) (письмо Красноярского филиала закрытого акционерного общества «Коммерческий банк «Кедр» от 16.09.2009).

Общество с ограниченной ответственностью «Классик».

По договорам поставки от 06.04.2007 № 26-07-п, от 03.12.2007 № 89-07-п, от 01.06.2008         № 31-08-п, от 01.07.2008 № 46-08-п, от 01.08.2008 № 49-08-п, от 24.02.2009 № 40-09-п общество с ограниченной ответственностью «Деревообрабатывающая компания «Енисей» (покупатель) приобретало у общества с ограниченной ответственностью «Классик» (поставщик) круглый пиловочный лесоматериал (сосна, лиственница). По условиям договоров поставки, в том числе погрузка и доставка товара, осуществляется автомобильным транспортом и силами поставщика до места доставки сортировочный комплекс покупателя в п. Березовка.

Общество с ограниченной ответственностью «Классик» (ИНН 2466149183) зарегистрировано в качестве юридического лица 15.03.2007 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска по адресу места нахождения: 660017,                      г. Красноярск, ул. Дзержинского, д. 26 (адресу «массовой регистрации»). По указанному адресу фактически не располагается, что подтверждается протоколом обследования от 24.07.2009.

Допрошенный в качестве свидетеля Гриценко С.А., являющийся участником и руководителем общества с ограниченной ответственностью «Классик», пояснил, что организация занимается реализацией леса; хозяйственные взаимоотношения с обществом с ограниченной ответственностью «Деревообрабатывающая компания «Енисей» возникли с апреля 2007 года; общество «Классик» осуществляет только перепродажу леса, не располагает на праве собственности или аренды основными средствами, складами, тупиками, транспортными средствами, по юридическому адресу организация не находится; перевозка леса покупателю осуществляется поставщиками общества с ограниченной ответственностью «Классик» (протокол допроса от 11.06.2008 № 1).

Численность работников общества «Классик» составляет 1 человек; основных, транспортных средств, производственных активов, складских помещений на балансе общества с ограниченной ответственностью «Классик» не числится, последняя декларация представлена за 1 квартал 2009 года, что подтверждается письмами Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска от 31.07.2009 № 12-08/1/11927, Службы по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Красноярского края от 26.01.2010 № 026-05-257. Согласно ответу Управления Федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю от 13.01.2010 № 01/006/2010-346 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним права собственности на имущество и земельные участки за обществом с ограниченной ответственностью «Классик» не зарегистрированы.

Согласно выписке по расчетному счету общества с ограниченной ответственностью «Классик» (письма филиала отрытого акционерного общества «Уралсиб» от 13.04.2009, от 23.12.2009) общество не несет расходов, свидетельствующих об осуществлении им реальной хозяйственной деятельности (по оплате аренды помещений, электроэнергии, услуг связи и коммунальных платежей, на выплату заработной платы, уплату налоговых платежей). Денежные средства на расчетный счет общества с ограниченной ответственностью «Классик» поступали только от общества с ограниченной ответственностью «Деревообрабатывающая компания «Енисей» и в течение 1 – 2 дней перечислялись на счета иных организаций – обществ с ограниченной ответственностью «Седи+», «Альфа», «Спайдер», «Альянс», «Краспромснаб», «Снабсбыт». Указанные организации не находятся по адресам мест государственной регистрации; не располагают основными и транспортными средствами, производственными активами, складскими помещениями, персоналом; не несут расходов на аренду офисов, складских помещений, транспортных средств; руководители обществ регистрировали данные юридические лица за плату, фактически предпринимательской деятельности от имен данных обществ никогда не вели. Анализ движения денежных средств на расчетных счетах данных организаций также указывает на отсутствие хозяйственных расходов, свидетельствующих об осуществлении ими реальной предпринимательской деятельности (уплата налоговых платежей, выплата заработной платы работникам, текущие коммунальные расходы и т.д.).

Общество с ограниченной ответственностью «Лес-К».

Предметом договоров поставки от 02.11.2006 № 58-06-п, от 03.12.2007 № 92-07-п, от 12.02.2009 № 25-09-п, от 24.02.2009 № 41-09-п, от 19.03.2009 № 70-09-п, от 01.06.2009 № 84-09-п, заключенных между обществом с ограниченной ответственностью «Деревообрабатывающая компания «Енисей» (покупатель) и обществом с ограниченной ответственностью «Лес-К» (поставщик), является поставка круглого пиловочного лесоматериала (лиственница, сосна). По условиям указанных договоров, в том числе погрузка и доставка товара, осуществляется автомобильным транспортом и силами поставщика, либо транспортом третьих лиц до места доставки сортировочный комплекс покупателя в п. Березовка.

Общество с ограниченной ответственностью «Лес-К» (ИНН 2464055532) зарегистрировано в качестве юридического лица 03.08.2004 Инспекцией Федеральной налоговой службы по Свердловскому району г. Красноярска по адресу места нахождения: 660079, г. Красноярск,               ул. Затонская, д. 36.

Последняя декларация представлена за 1 квартал 2009 года, по данным бухгалтерского баланса отсутствуют основные и арендованные средства, отчетность представляется с отражением данных, свидетельствующих о ведении финансово-хозяйственной деятельности, численность работников организации составляет 3 человека.

Из протокола допроса руководителя общества с ограниченной ответственностью «Лес-К» от 27.01.2010, письма Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Красноярскому краю от 17.12.2009 № 14-29/Р/12547, Службы по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Красноярского края от 26.01.2010             № 026-05-257 следует, что на балансе общества с ограниченной ответственностью «Лес-К» не числится основных, арендованных, транспортных средств, производственных активов, складских помещений. Согласно ответу Управления Федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю от 13.01.2010 № 01/006/2010-349 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним права собственности на имущество и земельные участки за обществом с ограниченной ответственностью «Лес-К» не зарегистрированы.

В ходе допроса 27.01.2010 Павлов В.А. пояснил, что является руководителем общества с ограниченной ответственностью «Лес-К»; организация занимается реализацией леса; у предприятия не имеется в собственности участков и складов для хранения лесоматериала, транспортных средств, отгрузка леса производится с Майского, Уярского, Сухобузимского, Болыпемуртинского районов; хозяйственные взаимоотношения с обществом с ограниченной ответственностью «Деревообрабатывающая компания «Енисей» возникли с ноября 2005 года; доставка леса покупателю осуществляется поставщиками общества с ограниченной ответственностью «Лес-К». Данные обстоятельства подтверждаются пояснительной запиской руководителя общества «Лес-К» Павлова В.А. от 08.10.2009 № 03/10.

Из показаний Павлова В.А. и представленных им первичных документов (книг покупок и продаж общества с ограниченной ответственностью «Лес-К», договоров) следует, что лес приобретался обществом с ограниченной ответственностью «Лес-К» у следующих поставщиков – обществ с ограниченной ответственностью «Стимул», «СибТорг», «Торговая компания «Грант», «Артемида», «Сатурн-М», «Форум». Вместе с тем, указанные организации по адресам мест государственной регистрации не находятся; не располагают основными и транспортными средствами, производственными активами, складскими помещениями, персоналом; не несут расходов на аренду офисов, складских помещений, транспортных средств; руководители обществ регистрировали данные юридические лица за плату, фактически предпринимательской деятельности от имен данных обществ никогда не вели. Анализ движения денежных средств на расчетных счетах данных организаций также указывает на отсутствие хозяйственных расходов, свидетельствующих об осуществлении ими реальной предпринимательской деятельности (уплата налоговых платежей, выплата заработной платы работникам, текущие коммунальные расходы и т.д.).

Выпиской по расчетному счету общества с ограниченной ответственностью «Лес-К» (письма филиала в г. Красноярске отрытого акционерного общества «СДМ-Банк» от 30.06.2009, от 04.09.2009) подтверждается, что общество не несет расходов, свидетельствующих об осуществлении им реальной предпринимательской деятельности.

Общество с ограниченной ответственностью «ЛесКом».

Между обществом с ограниченной ответственностью «Деревообрабатывающая компания «Енисей» (покупатель) и обществом с ограниченной ответственностью «ЛесКом» (поставщик) заключены договоры поставки от 23.06.2008 № 38-08-п, 39-08-п, 40-08-п. Согласно пункту 5 данных договоров, товар поставляется силами и автотранспортом продавца до адреса покупателя на приемные сортировочные пункты в п. Абан, г. Канск, п. Дзержинск.

Общество с ограниченной ответственностью «ЛесКом» (ИНН 2463206482) зарегистрировано в качестве юридического лица 06.06.2008 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №23 по Красноярскому краю по адресу места нахождения: 660041, г. Красноярск,           ул. Киренского, д. 87Б. Руководителем общества с ограниченной ответственностью «ЛесКом» являлся Махаев А.П.

Как следует из письма Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району        г. Владивостока от 14.07.2009 № 12-09-/004684, 29.04.2009 общество с ограниченной ответственностью «ЛесКом» изменило наименование на общество с ограниченной ответственностью «Галант» и адрес места нахождения на: 690105, г. Владивосток, ул. Русская,          д. 65.

Численность работников составляет 1 человек; основных, транспортных средств, производственных активов, складских помещений на балансе общества с ограниченной ответственностью «ЛесКом» не числится (пояснительная записка руководителя общества с ограниченной ответственностью «ЛесКом» Махаева А.П., письма Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска от 04.03.2009 № 04-18/03209, Службы по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Красноярского края от 26.01.2010 №026-05-257).

По данным выписки по расчетному счету общества с ограниченной ответственностью «ЛесКом» (письмо филиала в г. Красноярске общества с ограниченной ответственностью «Юниаструм-Банк» от 01.06.2009) общество не несет расходов, свидетельствующих об осуществлении им реальной предпринимательской деятельности. Денежные средства, поступавшие на счет общества с ограниченной ответственностью «ЛесКом», перечислялись на счета иных организаций – обществ с ограниченной ответственностью «Трейд М», «КрасТайрис», «ИнвестСтройСервис». Указанные организации не находятся по адресам мест государственной регистрации; не располагают основными и транспортными средствами, производственными активами, складскими помещениями, персоналом. Анализ движения денежных средств на расчетных счетах данных организаций также указывает на отсутствие хозяйственных расходов, свидетельствующих об осуществлении ими реальной предпринимательской деятельности (уплата налоговых платежей, выплата заработной платы работникам, текущие коммунальные расходы и т.д.).

Общество с ограниченной ответственностью «Микст».

Между обществом с ограниченной ответственностью «Деревообрабатывающая компания Енисей» (покупатель) и обществом с ограниченной ответственностью «Микст» (поставщик) заключены договоры поставки от 06.10.2008 № 56-08-п, от 12.02.2009 № 27-09-п, от 18.02.2009 № 39-09-п, от 24.02.2009 № 39-09-п, от 06.03.2009 № 59-09-п, предметом которых является поставка круглого пиловочного лесоматериала (лиственница, сосна). По условиям договоров поставки, в том числе погрузка и доставка товара, осуществляется автомобильным транспортом и силами поставщика, либо транспортом третьих лиц до места доставки сортировочный комплекс покупателя в п. Березовка.

Общество с ограниченной ответственностью «Микст» (ИНН 2464204960) зарегистрировано в качестве юридического лица 29.01.2008 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Красноярскому краю по адресу места нахождения: 660070, г. Красноярск,            ул. 60 лет Октября, д. 144. Руководителем общества с ограниченной ответственностью «Микст» является Михеев С.М., являющийся также и руководителем поставщиков общества «Микст» (обществ с ограниченной ответственностью «Седи+», «Змеелов»), вызванный на допрос в качестве свидетеля для дачи пояснений не явился.

Из писем Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району            г.