Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 18.08.2011 по делу n А74-4407/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

единожды при учреждении общества, фактически руководство обществом не осуществлял, о деятельности общества ему ничего неизвестно, доверенность на осуществление хозяйственной и финансовой деятельности по ООО «Снабторг» не выдавал. Открывал рублёвый счёт в банке «Енисей» на пр. Свободный в г. Красноярске, договор на банковское обслуживание ООО «Снабторг» не подписывал, платёжные поручения, счета-фактуры, товарные накладные ООО «Снабторг» не подписывал. О наличии у ООО «Снабторг» имущества, транспортных средств, складских помещений, о количестве сотрудников ему ничего неизвестно. О взаимоотношениях ООО «Снабторг» с другими организациями ему ничего неизвестно

Примерно в 2007 году он потерял паспорт вместе с другими документами (права, страховой полис и др.). По данному факту обращался в Ленинский РОВД г. Красноярска. Ксерокопию своего паспорта он отдавал летом 2007 года ранее ему знакомому молодому человеку по имени Дмитрий (т.6, л.49-57).

Инспекцией установлено, что руководителем общества за период с 22.05.2005 по 13.05.2007 являлась Богер Наталья Ивановна, с 14.05.2007 по 02.03.2008 года - Богданов Игорь Константинович, с 03.03.2008 по 14.06.2009 - Тычкин Валерий Николаевич, с 14.06.2009 - Васильев Евгений Васильевич.

По запросу инспекции  от 09.04.2010 № 14-08-1/6723 АКБ «Енисей» представил банковскую выписку по операциям на счёте ООО «Снабторг», по данным которой обществом не расходовались денежные средства на выплату заработной платы, аренду складских, офисных помещений, оплату коммунальных услуг, услуг связи. Кроме того, значительное перечисление денежных средств со счёта ООО «Снабторг» производилось на счёт ООО «Мета» (т. 7, с. 1-3).

Согласно указанной выписке по счету ООО «Снабторг» на расчётный счёт данного общества от контрагентов поступило и в дальнейшем было списано 920.639.291,94 рублей, из них: 66.239.912,0 рублей (7,19%) перечислено Тимошенко Л.Н. по договорам и организациям «однодневкам»: ООО «Пегас», ООО «Мета», ООО «Сатурн - М», ООО «Партизанское ХПП». Остальная сумма денежных средств перечислена за полиэтилен, дизтопливо, продукты питания, ткань, доставку автомобилей, овощи, фрукты, рыболовные товары, строительные материалы, книги, игрушки, а также по договорам и счетам.

При этом значительные поступления и перечисления происходили посредством использования банков - Красноярского филиала КБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» и Восточно-Сибирского Филиала ОАО АКБ «РОСБАНК», одними и теми же лицами (ООО «Интерстрой» ИНН 2466144756; ООО «Триумф - М» ИНН 2466200432; ИП Сергеев В.Г. ИНН 240801367410; ИП Волков Е.Н. ИНН 246520301503), в том числе путём использования схем купли-продажи векселей, займов, агентских договоров.

При анализе банковской выписки установлено отсутствие приобретения контрагентом предпринимателя электротехнического оборудования, лебедок, редукторов для грузоподъёмных кранов, устройств безопасности, крановых электродвигателей.

ООО «СТМ плюс»

В подтверждение факта осуществления поставок от ООО «СТМ плюс» и обоснованности учтённых затрат при исчислении единого налога по УСН заявитель представил:

счета-фактуры без НДС (т. 8, с. 1, 3, 5): от 20.03.2008 №32 на сумму 138.297,87 рублей (крановый электродвигатель), от 02.04.2008 №57 на сумму 308.510,64 рублей (крановый двигатель, ящик сопротивлений), от 07.05.2008 №72 на сумму 425.531,92 рублей,

товарные накладные (т. 8, с. 2, 4, 6): от 20.03.2008 №32 на сумму 138.297,87 рублей, от 02.04.2008 №57 на сумму 308.510,64 рублей, от 07.05.2008 №72 на сумму 425.531,92 рублей,

платёжные поручения: от 17.03.2008 №14 на сумму 138.297,87 рублей, от 27.03.2008 №15 на сумму 308.510,64 рублей, от 30.04.2008 №24 на сумму 425.531,92 рублей.

Инспекция посчитала неправомерным включение в состав расходов при исчислении единого налога по УСН затрат в сумме 872.340,43 рублей за 2008 год по  счетам-фактурам, предъявленным ООО «СТМ плюс».

Налогоплательщиком не представлены договоры на поставку товаров, заключённые с ООО «СТМ плюс», и документы, подтверждающих доставку товаров от ООО «СТМ плюс».

В ответ на запрос инспекции от 30.03.2010 № 14-13/05872 Межрайонная инспекция ФНС по Амурской области письмом от 06.05.2010 № 212-28/05208дсп@ сообщила о невозможности выполнения поручения об истребовании документов у ООО «СТМ плюс», поскольку здание по месту регистрации   ООО «СТМ плюс»: г. Благовещенск, ул. Чайковского, д. 3, в настоящее время снесено и в адресном реестре города Благовещенска не числится. ООО «СТМ плюс» состоит на налоговом учёте с 29.07.2008 и с момента постановки на учёт бухгалтерскую и налоговую отчётность не представляет (т.8, л.7-8).

По данным выписки из Единого государственного реестра юридических лиц от 24.03.2010 адрес (место нахождения) юридического лица - ул. Чайковского, д. 3, г. Благовещенск, Амурская область. Руководителем и учредителем общества является Сафина Зульфира Хайдаровна. На основании заявления учредителя ООО «СТМ плюс» Кирянова Ильи Владимировича от 12.11.2007 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Красноярскому краю 23.11.2007 произведена регистрация юридического лица при создании (т.8, л. 10-16).

24.06.2008 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Красноярскому краю в Единый государственный реестр юридических лиц внесены изменения в сведения о юридическом лице, связанные с внесением изменений в учредительные документы на основании заявления от руководителя постоянного действующего исполнительного органа Попова Владимира Анатольевича.

По данным Федеральной базы Единого государственного реестра юридических лиц инспекция установила, что ООО «СТМ плюс» за период с 23.11.2007 (с момента регистрации) по 29.07.2008 состояло на налоговом учёте в Инспекции ФНС России по Центральному району гКрасноярска. С 29.07.2008 ООО «СТМ плюс» в связи со сменой местонахождения зарегистрировалось в Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области.

Основной вид деятельности организации ООО «СТМ плюс» производство общестроительных работ по возведению зданий по виду лицензируемой деятельности «Строительство зданий и сооружений, за исключением сооружений сезонного или вспомогательного назначения». Общество имеет лицензию ГС-6-24-02-27-02-02466203240-006852-1.Е 024366, выданную Федеральным агентством по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству 12.02.2008, на основании Приказа от 12.02.2008 № 32.

В период с 23.11.2007 по 29.07.2008 ООО «СТМ плюс» было зарегистрировано по адресу: г.Красноярск, ул. Марковского, д. 45 (тот же адрес и руководитель у организации ООО «Интерстрой»). С 29.07.2008 ООО «СТМ плюс» зарегистрировано по адресу: Амурская область,                        г. Благовещенск, ул. Чайковского, д. 3.

За период с 23.11.2007 по 23.06.2008 руководителем ООО «СТМ плюс» являлся Кирянов Илья Владимирович, спорные первичные документы подписаны от его имени; с 24.06.2008 по 28.07.2008 - Попов Владимир Анатольевич, с 29.07.2008 - Сафина Зульфира Хайдаровна.

Согласно представленной инспекцией выписке из информационного ресурса Федеральной базы данных сведений о руководителях ООО «СТМ плюс» директором данного общества с 23.11.2007 по 23.06.2008 являлся Кирянов Илья Владимирович. При этом отражены данные его паспорта, выданного ОВД г. Усолье-Сибирское Иркутской области.

В материалах дела имеются два протокола допроса: от 02.11.2009 Кирянова Ильи Владимировича  (т.8, л.27) и от 22.04.2010 №33 Кирьянова Ильи Владимировича (т.8, л.21).

Кирьянов И.В., паспортные данные которого совпадают с аналогичными сведениями,  содержащимися в информационном ресурсе Федеральной базы данных сведений о руководителях ООО «СТМ плюс», отрицает факт регистрации ООО «СТМ плюс». При этом  пояснил, что ничего не знает о деятельности данной организации, не подписывал никакие документы от имени этой организации, а также ничего не знает о взаимоотношениях этой организации и предпринимателя Логинова В.Г.

Кирянов И.В. не отрицает факт регистрации за денежное вознаграждение ООО «СТМ плюс». Но при этом его паспортные данные, не соответствуют аналогичным сведениям, отражённым в информационном ресурсе Федеральной базы данных сведений о руководителях ООО «СТМ плюс» (паспорт выдан ОВД Туруханского района Красноярского края).

На запрос налогового органа от 07.04.2010 № 14-08-1/06389@ ИФНС по Центральному району г. Красноярска представила протокол допроса Кирянова И.В. от 02.11.2009, чьи данные указаны в спорных счетах-фактурах и товарных накладных, из которого следует, что примерно в ноябре 2007 года по просьбе знакомой девушки Ларисы он зарегистрировал за денежное вознаграждение организацию. С молодым человеком Артёмом съездили к нотариусу, там он подписал учредительные документы, в банке «Юниаструм» открыл расчётный счёт. После регистрации общества в налоговом органе передал Артёму документы, иных документов не подписывал. Фактически руководство организацией не осуществлял, никаких доверенностей каким-либо физическим или юридическим лицам не выдавал ни лично, ни нотариально. Документы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью ООО «СТМ плюс», не подписывал, отгрузку в адрес контрагентов общества не производил, отчётность в налоговый орган не представлял и не подписывал, налоги не оплачивал. Печать ООО «СТМ плюс» уже была готова, когда ездили в банк. Весной 2008 года он узнал, что находится в федеральном розыске. Потом приехал молодой человек Владимир отвёз его в УНП ГУВД, где следователю были даны показания (т.8, л. 26, 27-30).

Таким образом, представленные заявителем документы, в том числе счета-фактуры и товарные накладные, подписаны лицом, отрицающим свою причастность к их подписанию.

Как следует из протокола опроса Попова В.А. от 28.01.2009, примерно в июне 2008 года ему предложили купить ООО «СТМ плюс», у которого был арестован счёт. Все документы по приобретению данного общества оформляли юристы. Предыдущего директора звали Кирянов. После покупки общества он разблокировал счета, перечислил денежные средства по договорным обязательствам, после чего продал общество в конце 2008 года. Никакой финансово-хозяйственной деятельности в период его руководства общество не осуществляло. Продажей общества занимались юристы, купила её какая-то строительная фирма (т. 8, л. 36).

На запрос налогового органа ФКБ «Юниаструм Банк» представлена выписка банка по операциям на счёте ООО «СТМ плюс», согласно которой на расчётный счёт данного общества от контрагентов поступило и в дальнейшем было списано 966.617.096,12 рублей, из них: 240.873.000,0 рублей (24,91%) оплата за векселя по договору №14 от 01.02.2008 предпринимателю Волкову Е.Н., покупка ценных бумаг по агентскому договору №11 от 12.03.2008, №17 от 06.02.2008  предпринимателю Сергееву В.Г., оплата по договору займа №08фф от 04.03.2008 предпринимателю Фокину О.Н.;  58.456.000,0 рублей (6,05%) - перечисление организациям «однодневкам»: ООО «Тиумф-М», ООО «Транском». Остальная сумма денежных средств перечислена за запасные части, песок, цемент, транспортные услуги, строительные материалы, комиссии банка, мебель, а также по договорам (т. 5, л. 33-141).

При анализе указанной выписки налоговым органом установлено отсутствие приобретения контрагентом предпринимателя Логинова В.Г. электротехнического оборудования, лебедок, редукторов для грузоподъёмных кранов, устройств безопасности, крановых электродвигателей.

Согласно письму МИФНС №8 по Саратовской области  от 15.02.2011 №21992, протоколу обследования от 12.05.2009 ООО «ТрансКом» состоит на учёте с 05.06.2008, перевелось из Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому району г.Красноярска. В учётных данных организации сведения о наличии недвижимого имущества, транспортных средств, лицензирования, земельной собственности, о ККТ отсутствуют. Последняя бухгалтерская и налоговая отчётность представлена за 12 месяцев 2007 года, в которой стоимость основных средств не отражена. По юридическому адресу организация не найдена (т.9, л.109, 111).

ООО «Триал»

В подтверждение факта осуществления поставок от ООО «Триал» и обоснованности учтённых затрат при исчислении единого налога по УСН заявитель представил:

счета-фактуры без НДС (т. 8, с. 37, 39):от 12.01.2007 №17 на сумму 212.000,0 рублей (провод монтажный, ящик сопротивлений), от 23.03.2007 №128 на сумму 423.281,0 рублей,

товарные накладные (т. 8, с. 38, 40):от 12.01.2007 №17 на сумму 212.000,0 рублей, от 23.03.2007 №128 на сумму 423.281,0 рублей,

платёжные поручения: от 14.03.2007 №07 на сумму 423.281,0 рублей, от 26.12.2006 №35 на сумму 212.000,0 рублей (т.1, с.143).

Инспекция посчитала неправомерным включение в состав расходов при исчислении единого налога по УСН затрат в сумме 635.281 рублей за 2007 год по счетам-фактурам, предъявленным ООО «Триал».

Налогоплательщиком не представлены договоры на поставку товаров, заключённые с ООО «Триал», и документы, подтверждающих доставку товаров от указанного контрагента.

Во исполнение поручения об истребовании документов (информации) исх. №14-13-2/0587@ от 01.04.2010 Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Республике Хакасия письмом от 29.04.2010 № 16-09/2/2855/дсп сообщила, что ООО «Триал» было направлено требование по адресу, указанному в учредительных документах. Документы до настоящего времени не поступили. Сотрудники инспекции провели осмотр помещения по адресу: ул. Щетинкина, д. 19,                         г. Абакан, и установили, что на момент проверок ООО «Триал» по указанному адресу не находилось, деятельность не осуществляло (протоколы от 22.08.2008 № 19, от 17.07.2009 № 149) - т.8, л.41- 42.

По данным Федеральной базы Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Триал» за период с 07.06.2004 (с момента регистрации) по 04.06.2007 состояло на налоговом учёте в Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска. С 04.06.2007 в связи со сменой местонахождения ООО «Триал» зарегистрировалось в Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Республике Хакасия. Основной вид деятельности организации ООО «Триал» - деятельность агентов по оптовой торговле топливом.

За период с 07.06.2004 по 03.06.2007 руководителем ООО «Триал» являлся Карелин Иван Константинович; с 04.06.2007 - Шумилин Евгений Александрович.

Сведения об имеющихся объектах недвижимости, имуществе, транспортных средствах, открытых расчётных счетах в банках, сведения по выплатам в пользу физических лиц, в отношении организации ООО «Триал» в федеральном информационном ресурсе отсутствуют.

Из протокола осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 22.08.2008 № 19 следует, что  по адресу: г. Абакан, ул. Щетинкина, д. 19, указанному в учредительных документах ООО «Триал», организация отсутствует. В протоколе осмотра от 17.07.2009 № 149 отражено, что по адресу: г. Абакан, ул. Щетинкина, д. 19 расположен трёхэтажный жилой дом, установить, в какой из квартир данного дома осуществляет деятельность ООО «Триал», не представляется