Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 29.01.2012 по делу n Г. КРАСНОЯРСК. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

о стоимости выполненных работ и затрат №370 от 24.11.2008; акт приемки выполненных работ за ноябрь   2008 года №370 от 24.11.2008; счет-фактура №372 от 24.11.2008 на оплату ремонта подъезда по адресу: ул. Щербакова, 48, на сумму 18 040 рублей (НДС-2 751,86 рублей); справка о стоимости выполненных работ и затрат №372 от 24.11.2008; акт приемки выполненных работ за ноябрь   2008 года №372 от 24.11.2008; счет-фактура №371 от 24.11.2008 на оплату ремонта подъезда по адресу: ул. Щербакова, 39, на сумму 18040 рублей (НДС-2 751,86 рублей); справка о стоимости выполненных работ и затрат №371 от 24.11.2008; акт приемки выполненных работ за ноябрь   2008 года №371 от 24.11.2008; счет-фактура №366 от 24.11.2008 на оплату ремонта подъезда по адресу: ул. Транзитная, 24, на сумму 51 660 рублей (НДС-7 880,34 рублей); счет-фактура №367 от 24.11.2008 на оплату ремонта подъезда по адресу: ул. Транзитная, 26, на сумму 51660 рублей (НДС-7 880,34 рублей); справка о стоимости выполненных работ и затрат №370 от 24.11.2008;  акт приемки выполненных работ за ноябрь 2008 года №370 от 24.11.2008; счет-фактура №370 от 24.11.2008 на оплату ремонта подъезда по адресу: ул. Транзитная, 48, на сумму 51660 рублей (НДС-7 880,34 рублей); справка о стоимости выполненных работ и затрат №370 от 24.11.2008; акт приемки выполненных работ за ноябрь        2008 года №370 от 24.11.2008.

Оплата за выполненные работы (оказанные услуги, поставленный товар) произведена заявителем в безналичном порядке, путем перечисления на расчетные счета контрагентов, открытые:

в Восточно-Сибирском филиале ОАО АКБ «Росбанк» 1 372 046,83 рублей («Мирный»);

в Восточно-Сибирском филиале ОАО АКБ «Росбанк» 242 330 рублей («Аркада»);

в ОАО АКБ «Енисей» 252 450 рублей («Снабторг»);

в филиале «Транскредитбанка» в г. Красноярске 4 639 990,4 рублей («Красстрой»);

в ОАО АКБ «Росбанк» 3 151 681,17 рублей («Юпитер 98»);

в филиале ФКБ «ЮНИАСТРУМ БАНК» г. Красноярске 1 094 290 рублей («Технология»).

Налоговым органом представлены в материалы дела документы, полученные в ходе проведения выездной налоговой проверки, в том числе в форме ответов на запросы и поручения, направленные инспекцией в другие налоговые органы, а также иные государственные органы, из которых следует, что:

- ООО «Мирный» зарегистрировано в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска 01.11.2007 по адресу: г. Красноярск, пр.Мира, 10, оф. 406 (адрес «массовой регистрации»); 22.12.2008 поставлено на налоговый учёт в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска в связи с изменением юридического адреса на: г. Новосибирск, ул. Ломоносова, 55 (адрес «массовой регистрации» - зарегистрировано 127 организаций); ООО «Мирный» в связи с реорганизацией в форме слияния с ООО «Спект-транс-строй» («фирма-однодневка») прекратило свою деятельность 25.06.2009 (выписки из Единого государственного реестра юридических лиц без номера и без даты на организации «Мирный» и «Спект-транс-строй», письмо Межрайонной инспекции по ЦОД Федеральной налоговой службы России, письмо Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска от 12.02.2010 №17-14/03465ДСП@, письмо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю от 10.02.2010               №2.11-06/01279, письмо исх. №94 от 24.05.2010  собственника помещения - ООО «Метрополь» (ИНН 246634797), в соответствии с которым между ООО «Мирный» и ООО «Метрополь» в период с 01.11.2007 по 22.12.2008 договор аренды не заключался, офис №406 в здании ОДЦ «Метрополь» отсутствует); среднесписочная численность 1 человек, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2008 года не предоставлялись (информация, полученная из Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска от 10.06.2010 №2.14-34/09343дсп@); основной вид деятельности - производство общестроительных работ по возведению зданий; после реорганизации в форме слияния с ООО «Спект-транс-строй» - оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами (данные Межрайонной инспекции по ЦОД Федеральной налоговой службы России);

- ООО «Аркада» зарегистрировано в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска 07.12.2007 (адрес: г.Красноярск, ул.Брянская, 280, 3, 5); с 14.01.2009 организация состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Барнаула (адрес: г.Барнаул, ул.Пионеров, 13А); с 13.11.2009 переведена в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска (адрес: ул. Дзержинского, 26 - адрес «массовой регистрации»). По адресу: ул.Брянская, 280, 3, общество находилось на основании договора аренды нежилого помещения от 05.11.2009, заключенного с ООО «ТД «Филимоновский». При этом, согласно показаниям Батурина А.С. - генерального директора общества, договор был заключен с представителем общества Нечаевым Ю.Н.; организация арендные платежи не уплачивала; находилась в арендуемом помещении 2-3 раза в неделю, не постоянно (данные Межрайонной инспекции по ЦОД Федеральной налоговой службы России, протоколы обследования от 26.10.2009, от 29.03.2010; письма собственников помещений от 27.10.2009 (ЗАО Фирма «АЯС»), от 28.06.2010, от 02.11.2010 (ООО «Пищепромсервис»); письма Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Барнаула от 05.05.2010 №16-31/03349дсп@; протокол допроса от 25.08.2010 №235; свидетельство о государственной регистрации права от 30.06.2009; письмо ООО «ТД «Филимоновский» от 23.06.2010); среднесписочная численность 1 человек, сведения по форме 2-НДФЛ не представлялись (информация, полученная из Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска от 17.06.2010 №2.14-34/09658дсп@, от 18.08.2010              №2.18-08/в/13092 дсп@; декларация по обязательному пенсионному страхованию за 6 месяцев 2008 года, декларация по ЕН по УСН - «нулевая»; сведения о среднесписочной численности за 2008 год - 1 человек); основной вид деятельности - производство общестроительных работ по возведению зданий (данные Межрайонной инспекции по ЦОД Федеральной налоговой службы России, письмо Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Красноярска от 17.06.2010 №2.14-34/09658дсп@);

- ООО «Снабторг» зарегистрировано Инспекцией Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска 22.06.2005 по адресу: г. Красноярск, ул. Парижской Коммуны, 33, оф. 308 - адрес «массовой регистрации» (данные Межрайонной инспекции по ЦОД Федеральной налоговой службы России, письмо от 13.08.2010 №14-34/12901дсп@). Согласно письму собственника здания - ООО «Старый город» №136 от 21.04.2010, с 18.11.2004 договоры аренды с ООО «Снабторг» не заключало; численность компании  по состоянию на 01.01.2009 составляет 1 человек (информация, полученная из Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска от 17.06.2010 №14-34/09683дсп@); основной вид деятельности - рекламная деятельность, дополнительные - оптовая торговля бытовыми электротоварами, лесоматериалами, строительными материалами, санитарно-техническим оборудованием, лакокрасочными материалами, материалами для остекления, прочая оптовая торговля (данные Межрайонной инспекции по ЦОД Федеральной налоговой службы России);

- ООО «Красстрой» в период с 20.04.2007 по 10.03.2008 юридический адрес указан: г.Красноярск, ул. 60 лет Октября, 109; с 11.03.2008 местонахождение организации: г. Красноярск, ул. Сурикова, 12 - адрес «массовой регистрации»; фактически по указанным адресам никогда не располагалось, помещения в аренду не снимало (выписки из Единого государственного реестра юридических лиц; данные Межрайонной инспекции по ЦОД Федеральной налоговой службы России; письмо Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г.Красноярска от 08.07.2010 №2.14-34/10690дсп@; сведения полученные от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Красноярскому краю с письмом от 09.06.2010 №06-09/2/14745; письма собственников и арендаторов помещений (зданий) от 09.09.2010 исх.№663 (ООО «ТОП-КНИГА»), от 16.08.2010 №1161, от 25.08.2010 №1196 (ЗАО «ИОНЕССИ»), от 06.09.2010 исх. №34/10 (ООО «Интертелеком Р»), от 18.11.2010 исх. №70/Н/10                               (ОАО «Красноярсксервис»)). Инспекцией в ходе проверки установлены несоответствия фактических данных, сведениям, указанным в представленных заявителем первичных документах. В таких документах содержится информация об адресе ООО «Красстрой»: ул. 60 лет Октября, 109, тогда как в спорный период адресом организации являлся: ул. Сурикова, 12; среднесписочная численность за 2008 год - 2 человека, сведения по форме 2-НДФЛ предоставлялись на          Суломкина А.С. и Экасова М.В. (информация, полученная из Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска от 08.07.2010 №2.14-34/10690дсп@; справка о доходах Экасова М.В. за 2008 год); основной вид деятельности - производство общестроительных работ по возведению зданий (данные Межрайонной инспекции по ЦОД Федеральной налоговой службы России);

- ООО «Юпитер 98» зарегистрировано 26.02.2008 по адресу: г. Красноярск, ул. им Академика Вавилова, 1 - адрес «массовой регистрации» (выписки из Единого государственного реестра юридических лиц; данные Межрайонной инспекции по ЦОД Федеральной налоговой службы России; письмо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю от 10.02.2010 №2.11-06/01279, от 07.05.2010 №2.11-06/05253ДСП@; протокол обследования от 05.05.2009); среднесписочная численность за 2008 год 1 человек (письма Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю от 10.02.2010               №2.11-06/01279, от 07.05.2010 №2.11-06/05253ДСП@; расчет по ЕСН за 2008 год и декларация по ОПС за 2008 год представлены на 1 человека); основной вид деятельности - оптовая торговля мясом, включая субпродукты (письмо Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю от 07.05.2010 №2.11-06/05253ДСП@; данные Межрайонной инспекции по ЦОД Федеральной налоговой службы России);

- ООО «Технология» с 22.08.2008 находится на учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Красноярскому краю; адрес регистрации общества в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (без номера и даты): г.Красноярск, ул. 52 квартал, 10 «А». Фактически по указанному адресу не располагается (протокол обследования от 25.08.2009 №575); представители собственника указанного помещения (ООО «ПЖСК») в лице директора Морского С.И. и главного бухгалтера Смирновой С.Ю. в ходе допроса наличие договорных отношений с ООО «Технология» (а также с представителями данной организации в т.ч. в лице Салоед Н.Г.) не подтвердили (протоколы допросов от 14.09.2010 №331, от 14.09.2010 №332); численность 1 человек (декларация по ОПС за 2008 год; справка о доходах Салоед Н.Г. за 2008 год от 25.03.2009); основной вид деятельности - производство общестроительных работ по возведению зданий (данные Межрайонной инспекции по ЦОД Федеральной налоговой службы России).

Кроме того, в ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом установлено отсутствие транспортных средств, а также иного движимого или недвижимого имущества, в частности, складских, офисных помещений, необходимого для осуществления хозяйственной деятельности, заявленной данными организациями:

- в отношении организации «Мирный»: информация получена из Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска от 10.06.2010 №2.14-34/09343дсп@; из Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска от 12.02.2010 №17-14/03465ДСП@;

- в отношении общества «Аркада»: информация получена из Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска от 17.06.2010 №2.14-34/09658дсп@; расчет по транспортному налогу, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках за 6 месяцев 2008 года (с «нулевыми» показателями), письмо УГИБДД ГУВД по Красноярскому краю от 09.09.2010 №38/Р-7005 с информацией об отсутствии по состоянию на 08.09.2010 сведений о регистрации обществом транспортных средств;

- в отношении фирмы «Снабторг»: информация получена из Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска от 17.06.2010 №14-34/09683дсп@; бухгалтерский баланс, налоговая декларация по налогу на имущество, отчет о прибылях и убытках за 2008 год (с «нулевыми» показателями), письмо УГИБДД ГУВД по Красноярскому краю от 09.09.2010 №38/Р-7005 с информацией об отсутствии по состоянию на 08.09.2010 сведений о регистрации обществом транспортных средств;

- в отношении организации «Красстрой»: информация получена из Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Красноярска от 17.06.2010 №14-34/09683дсп@; бухгалтерские балансы за 3, 6 и 12 месяцев 2008 года (с «нулевыми» показателями);

- в отношении общества «Юпитер 98»: письма Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Красноярскому краю от 10.02.2010 №2.11-06/01279, от 07.05.2010 №2.11-06/05253ДСП@; бухгалтерский баланс за 2008 год, налоговая декларация по налогу на имущество за 2008 года, отчет о прибылях и убытках за 12 месяцев 2008 года (с «нулевыми» показателями), письмо УГИБДД ГУВД по Красноярскому краю от 09.09.2010 №38/Р-7005 с информацией об отсутствии по состоянию на 08.09.2010 сведений о регистрации обществом транспортных средств;

- в отношении фирмы «Технология»: бухгалтерский баланс за 2008 год, отчет о прибылях и убытках за 12 месяцев 2008 года (с «нулевыми» показателями), письмо УГИБДД ГУВД по Красноярскому краю от 09.09.2010 №38/Р-7005 с информацией об отсутствии по состоянию на 08.09.2010 сведений о регистрации обществом транспортных средств.

Налоговым органом в ходе проведения выездной налоговой проверки также установлено, что контрагентами налогоплательщика предоставлялась отчётность с минимальными суммами налогов к уплате в бюджет (либо выявлены факты непредставления отчетности):

- в отношении общества «Мирный»: в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2007 год продекларировано доходов от реализации 687 000 рублей, общая сумма расходов заявлена в размере 657 800 рублей, налоговая база - 26 950 рублей; за 3 месяца 2008 года продекларировано доходов от реализации – 752 373 рубля, общая сумма расходов – 733 227 рублей, налоговая база - 19 146 рублей (однако в декларации обществом исчислено 16 680 рублей); за 6 месяцев 2008 года продекларировано доходов от реализации – 1 198 540 рублей, общая сумма расходов –            1 157 850 рублей, налоговая база – 40 690 рублей (однако в декларации обществом исчислено 38 224  рубля). В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) за 4 квартал 2007 года налог исчислен в сумме 126 787 рублей, к вычету предъявлено – 118 404 рубля, сумма налога к уплате в бюджет - 8383 рубля; за 1 квартал 2008