Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2010 по делу n А19-11836/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

Уставный капитал организации составляет 10 000 рублей. На балансе предприятия отсутствуют основные средства. За полугодие 2006 года дебиторская задолженность составляла  415 000 руб., кредиторская задолженность 404 000 рублей. Численность в организации не заявлена.

В 1 квартале 2006 года ООО «Истленд» начислен НДС в размере 831 870 рублей, сумма подлежащая вычету  827 706 рублей, начислен НДС к уплате 4 164 рубля. Во 2 квартале 2006 года начислен НДС в размере 517 752 рубля, сумма подлежащая вычету 514 116 рублей, сумма НДС к уплате в бюджет 3 636 рублей.

Таким образом, налоговая  отчетность поставщика свидетельствует о начислении налогов в минимальном размере. 

На запрос в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска от 01.12.2008 № 15871 на проведение осмотра по адресу: г. Новосибирск, ул. Ударная 27/2, получен ответ от 26.01.2009 года № 05-25/00261, согласно которого, собственником  здания является ООО «Торгсибинвест». Госналогоинспектором ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска проведен опрос собственника здания и составлен акт осмотра от 21 января 2009 № б/н, из которого следует, что ООО «Торгсибинвест» никогда не сдавало в аренду помещения ООО «Истленд».

ИФНС России г. Новосибирска проведен допрос Бучукас Д.В., (протокол допроса от 28.02.2007 № 2) из которого следует, что Бучукас Д.В. является безработным. В 2004 году (сентябре) на улице встретил незнакомого человека, который предложил подписать кое-какие документы у нотариуса о регистрации какой-то фирмы. Незнакомец сказал, что все законно и предложил 200 рублей. В 2005 году этот же незнакомец предложил зарегистрировать другую фирму. Когда регистрировал фирмы, в то же время подписывал чистые бумаги. О месте нахождения организаций ему ничего не известно. Бухгалтерскую и налоговую отчетность не подписывал. В декабре 2005 года  им был утерян паспорт, 05.12.2006 выдан новый паспорт УВД Центрального района г. Новосибирска.

 Таким образом, первичные документы от имени ООО «Истленд» подписаны неустановленным лицом от имени Бучукас Д.В., отрицающего свою причастность к хозяйственной деятельности предприятия. 

 Несмотря на то, что предприятие состоит на учете в г. Новосибирске, его расчетный счет открыт в Иркутском филиале ЗАО «Райффайзенбанк». Обособленные подразделения, филиалы ООО «Истленд» не открывало, на учет в инспекциях г. Иркутска не вставало.

При анализе расчетного счета ООО «Истленд» установлено,  денежные средства поступившие от ЗАО «Парапет»  в этот же день перечисляются на лицевой счет Константинова А.Р.,  который их обналичивает.  Назначением платежа, оплата за векселя.

 За  период действия  расчетного  счету  ООО «Истленд» по нему прошли денежные средства в общем размере 551 883 284 рубля.

ООО «Строй Ресурс» ИНН 7714539658.

Для подтверждения вычетов по НДС, а также расходов по налогу на прибыль,  ЗАО «Парапет» были  представлены: платежные поручения:  № 861 от 10.07.2006, на сумму 460 000 руб., за арматуру,  № 944 от 17.07.2006, на сумму 300 000 руб., за асфальт,  № 481 от 21.04.2006, на сумму 600 000 руб., за арматуру,  № 987 от 20.07.2006, на сумму 500 000 руб., за арматуру,  № 13 от 24.07.2006, на сумму 300 000 руб., за арматуру, № 999 от 21.07.2006, на сумму 300 023,73 руб., за асфальт,  № 86 от 08.08.2006, на сумму 300 023,73 руб., за асфальт,  № 252 от 28.08.2006, на сумму 250 000,46 руб., за асфальт,  № 197 от 24.08.2006, на сумму 41 000, 09 руб., за услуги катка,  № 198 от 24.08.2006, на сумму 190 000 руб., за арматура,  № 1513 от 13.10.2006, на сумму 200 001 руб., за асфальт, итого на сумму   3 441 049 руб.;  счета-фактуры: № 5 от 17.05.06г., №13 от 22.07.06г., № 14 от 22.07.06г.,  № 15 от 22.07.06г.,  № 16 от 22.07.06г.,  № 24 от 12.09.06г., № 25 от 12.09.06г.,  № 26 от 12.09.06г.,  № 28 от 19.09.06г., № 27 от 12.09.06г.,  № 127 от 25.12.06г. Всего на сумму  3 731 262 руб. с НДС, в которых заявлено приобретение арматуры, а также асфальта мелкозернистого.

  В счетах-фактурах отражены следующие сведения: по строке «продавец» указан ООО «Строй Ресурс»;  по строке «адрес» - г. Москва, ул. 5-я Магистральная д. 14 кор. 1;  по строке «покупатель» указано ЗАО «Парапет»;  по строке «адрес» - г. Иркутск, ул. Байкальская, 250-а;   по строке «грузоотправитель и его адрес»: ООО «Строй Ресурс», г. Москва, 5-Магистральная, д. 14, кор. 1; по строке «грузополучатель и его адрес»: ЗАО «Парапет», 664075 г. Иркутск, ул. Байкальская, 250-а. В графе «Руководитель организации» значится подпись от имени Зорина Д.В. в графе «Главный бухгалтер» подпись от имени Черновой И.В.

В товарных накладны по форме ТОРГ-12, отражено следующее: грузоотправитель: ООО «Строй Ресурс», адрес г. Москва, ул. 5-я Магистральная, 14 кор. 1; грузополучатель: ЗАО «Парапет», адрес г. Иркутск, ул. Байкальская, 250 «А»; поставщик: ООО «Строй Ресурс», адрес   г. Москва, ул. 5-я Магистральная, д. 14 кор. 1; плательщик: ЗАО «Парапет» г. Иркутск, ул. Байкальская, 250 «А».

Представленные товарные накладные не отвечают требованиям, предъявляемым к их заполнению, в частности: не заполнены графы, в которых содержатся сведения об организации, выдавшей доверенность; номера и даты транспортной накладной, нет расшифровки подписи и должности в строке «груз принял», а также нет подписи и расшифровки подписи в строках отпуск груза произвел, груз принял и груз получил грузополучатель. В графе «главный бухгалтер» значится подпись Черновой И.В.

ООО «Строй Ресурс», являясь поставщиком и грузоотправителем, отражает в счетах-фактурах и товарных накладных адрес: г. Москва, ул. 5-Магистральная, д. 14 кор. 1. Вместе с тем, согласно письма № 21-11/001542 от 16.01.2008 ИФНС № 14 по г. Москве, ООО «Строй Ресурс» по данному адресу никогда не находился.

Более того,  в подтверждение факта перевозки товара от поставщика – покупателю, ЗАО «Парапет» не представлены  товарно-транспортные накладные, которые с учетом имеющихся противоречий могли бы пояснить схему доставки товара. 

Согласно полученному  ответу от 16.01.2008 № 21-11/001542@, установлено, что ООО «Строй Ресурс» поставлено на налоговый учет в ИФНС России № 14 по г. Москве с 01.03.2004. Юридический адрес организации: 123007 г. Москва, 5 - я Магистральная улица, д. 14 К,  строение 1. Учредителем заявлен Ланкин Александр Александрович (1982 года рождения, паспорт серии 46 01 № 863 800 выдан Ступинским ОВД МО 25.08.2001, прописан по адресу г. Ступино, Куйбышева, д. 69, кв.35).

По данным федеральной базы ЕГРЮЛ Ланкин Александр Александрович заявлен руководителем, учредителем и главным бухгалтером еще более 60 организаций. Генеральным директором ООО «Строй Ресурс» заявлен Зорин Дмитрий Владимирович (1969 года рождения, заявлен руководителем еще в 125 организациях). Согласно полученному ответу ИФНС России № 14 по г. Москве от 16.01.2008 № 21-11/001542 установлено, что предприятие относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность. Последняя налоговая отчетность представлена за 2 квартал 2005 года. Лицевые счета не открывались, следовательно, налоги не начислялись и не уплачивались. По юридическому адресу организация не располагается, руководитель на телефонные звонки не отвечает, в Инспекцию не является, фактический адрес организации неизвестен. В результате проверки помещений по заявленному адресу выявлено, что организация деятельность не осуществляет, офисных и иных помещений не арендует. Расчетный счет открыт в ОАО АКБ «Радиан банк» г. Иркутска. Обособленные подразделения, филиалы ООО «Строй Ресурс» не открывало, на учет в инспекциях г. Иркутска не ставило. Основных средств нет. Заработная плата не выплачивалась.

Таким образом, ООО «Строй Ресурс» с момента создания с 01.03.2004 по настоящее время не имеет основных средств, наращивания активов общества за период деятельности не наблюдается. Исходя из отчетности у ООО «Строй Ресурс» никому не выплачиваются доходы, в том числе лицам, заявленным учредителем и ген. директором ООО «Строй Ресурс», Ланкину А.А.,  Зорину Д.В. и главному бухгалтеру Черновой И.В.

Анализ финансового положения ООО «Строй Ресурс» позволяет сделать вывод, что предприятие не имеет финансовых и материальных ресурсов для осуществления заявленной хозяйственной деятельности.

Материалы на розыск организации и должностных лиц направлены в ОНП УВД Северному АО г. Москвы № 21-13/24230 от 27.09.2006. Сотрудниками Управления по налоговым преступлениям Московской области в результате проведения оперативно-розыскных мероприятий в отношении Ланкина А.А. (учредителя и генерального директора) установлено, что данный гражданин по адресу МО г. Ступино, ул. Куйбышева, д. 69, кв. 35 не проживает. Согласно данным ЕГРЮЛ на Ланкина Александра Александровича зарегистрировано еще 125 организаций. Он значится руководителем и главным бухгалтером более чем в 60 организациях.

В ходе ранее проведенных мероприятий налогового контроля был направлен запрос в АКБ «Радиан» (ОАО) от 13.05.2008 № 13-23/156.1-21269 на представление договора об  открытие счета, карточек с образцами подписей и представлении сведений с  расчетного счета ООО «Строй Ресурс». Получен ответ от 16.06.2008 № 2813, из которого следует, что договор на открытие расчетного счета и карточка с образцами подписей ООО «Строй Ресурс» оформлены на имя Зорина Д.В.

Инспекцией было направлено требование в ОАО АКБ «РАДИАН» от 13.05.2008 № 13-23/151-17749 о  предоставлении копий доверенностей на получение выписки по расчетному счету ООО «Строй Ресурс». Был получен ответ № 2344 от 22.05.2008, согласно которому доверенность на получение выписки с расчетного счета выдана Кононенко Сергею Александровичу. Из  выписки федеральной базы следует, что Кононенко Сергей Александрович проживает в г. Иркутске.

В материалах дела имеется запрос в МРО УНП ГУВД по Иркутской области от 21.11.2008 № 13-14/12 на опрос Кононенко С.А. Получен ответ (вх. № 2798 от 02.02.2009), с  объяснением  Кононенко С.А. от 30.01.2009, согласно   которому  последний  никакого   отношения    к   деятельности   ООО «Строй Ресурс»  не имел. По просьбе  знакомых он  получал выписки из банковских счетов предприятия. С гражданином  Ланкиным  знаком не был. На момент опроса Кононенко С.А.  нигде не работал.

При анализе расчетного счета ООО «Строй Ресурс» установлено, что поступившие денежные средства, в течение 1-2 дней перечисляются на счета ООО «ФАРАМАНТ» ИНН 7801370246, ООО «Мегатон» ИНН 3811090265, ООО «Парис» ИНН 5404243255, ООО «Белый свет» ИНН 3811097430, ООО «Стимул» ИНН 3811102922, ООО «Ситэк» ИНН 3811090321, ООО «Сибирь Универсал» ИНН 5405278927, участвующих в схемах по уходу от налогообложения. С момента открытия 18.01.2005 по дату закрытия расчетного счета 31.01.2007 денежный оборот по расчетному счету ООО «Строй Ресурс» составил 898 857 010 руб.

По расчетному счету ООО «Строй Ресурс» нет никаких расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении ООО «Строй Ресурс» какой-либо деятельности - не снимаются денежные средства на нужды предприятия - на выплату заработной платы, на командировочные расходы, не оплачиваются общехозяйственные нужды - канцелярия, ГСМ, коммунальные расходы, услуги телефонной связи, за аренду персонала, за аренду и покупку техники и т.д.

Согласно решению общего собрания учредителей ООО «Строй Ресурс» Ланкин А.А., являясь единственным учредителем организации, назначил (от 10.03.2004 № 2) директором ООО «Строй Ресурс» Зорина Дмитрия Владимировича (паспорт 4597 №170468, выдан УВД Проспект Вернадского 19.08.1998 г.).

Управлением внутренних дел по Северному АО г. Москвы в рамках розыскных мероприятий ООО «Строй Ресурс» и Зорина Д. В, сообщено, что с целью установления места нахождения организации осуществлялся выезд по месту регистрации гр-на Зорина Д. В., в результате чего установлено, что гр-н Зорин Д.В. по данному адресу не проживает. Со слов матери Зорина Д. В. ее сын отношения к деятельности ООО «Строй Ресурс» не имеет, ранее неоднократно терял паспорт.

  В материалах дела имеется  запрос в Управление Федеральной миграционной службы России по г. Москве (№02.1-06/24676@ от 28.08.2007), на который ФМС сообщила, что Зорин Д.В. несколько раз терял паспорт. Взамен утерянному паспорту серии 4597 №170468, выданному УВД Проспект Вернадского 19.08.1998, выдан паспорт 06.05.2002 серии 4502 № 706459. Всего им утеряно четыре паспорта:  15.05.1998, 21.03.2002, 17.10.2003 и 10.06.2005.

Таким образом, налоговым органом сделан вывод о том, что первичные документы от имени ООО «Строй Ресурс» подписаны  неустановленным лицом от имени Зорина Д.В..

ООО «Ситэк».

Для подтверждения  вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль  ЗАО «Парапет» были представлены:  платежное поручение:  № 867 от 22.12.2006, на сумму 25 500 руб., с назначением платежа за аренду миксера,  счета-фактуры: № 112 от 23.12.06г., № 111 от 18.12.06г. (услуги швинга, аренда миксера, промывка швинга).

 В счетах-фактурах отражены следующие данные:  по строке «продавец» ООО «Ситэк»; - по строке «адрес» - г. Иркутск ул. Якова Зверева, д. 52; по строке «покупатель» указано ЗАО «Парапет»;  по строке «адрес» - г. Иркутск, ул. Байкальская, 250-а;   по строке «грузоотправитель и его адрес»: ООО «Ситэк», адрес: 664051 г. Иркутск, ул. Якова Зверева, д. 52.,  по строке «грузополучатель и его адрес»: ЗАО «Парапет» 664075 г. Иркутск, ул. Байкальская, д. 250 кор. А. В графах «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» значится подпись от имени Ивернева А.П.

К счету-фактуре № 111 от 18.12.2006 на сумму 25 500 руб., в т.ч. 2 889 руб. 83 коп., на промывку швинга, аренду миксера и услуг швинга, приложена товарная накладная № 3016 от 18.12.2006 на сумму 25 500, в т.ч. НДС 3889,83 руб.

К счету-фактуре № 112 от 23.12.2006 на сумму 28 501 руб., в т.ч. НДС 4 348 руб., на промывку швинга и услуг швинга, товарная накладная и акты выполненных работ не представлены.

Согласно пояснениям общества, акты выполненных работ не представлены, так как поставщиками по окончании работ акты не составлялись.

ООО «Ситэк» состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому округу г.Иркутска с 06.06.2005. Юридический адрес организации: г. Иркутск, ул. Якова Зверева, 52. Генеральным директором и учредителем заявлен Ивернев Александр Павлович. Предприятие относится к категории налогоплательщиков, представляющих «нулевую» отчетность. Налоговая отчетность представлялась в налоговую инспекцию по почте. Последняя налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость представлена за IV квартал 2006 года. Основных средств нет. Заработная плата не начислялась. В адрес организации (664051, г. Иркутск, ул. Якова Зверева, 52) инспекцией неоднократно выставлялись требования о предоставлении документов. Данные требования возвращались в инспекцию с отметкой «Организация не значится». Контактные телефоны организации отсутствуют.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ юридический и фактический адрес ООО «Ситэк» г.Иркутск, ул. Якова Зверева, 52. В счетах-фактурах указан