Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2012 по делу n А19-3081/2011. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

15.03.2007г. №12-Л на оказание услуг.

По результатам выполненных работ составлены акты выполненных работ от 31.03.2007г. №3, от 16.04.2007г. без номеров. Оказанные услуги были оплачены предпринимателем в общей сумме 375500 руб. 00 коп., что подтверждается расходными кассовыми ордерами: от 16.03.2007г. на сумму 10500 руб.00 коп., от 14.03.2007г. на сумму 52000 руб. 00 коп., от 15.03.2007г. на сумму 100000 руб. 00 коп., от 20.07.2007 г. на сумму 50000 руб. 00 коп., от 23.06.2007г. на сумму 20000 руб. 00 коп., от 26.07.2007г. на сумму 60000 руб. 00 коп., от 26.07.2007г. на сумму 50000 руб. 00 коп., от 06.07.2007г. на сумму 33000 руб. 00 коп.

Таким образом, предприниматель Леготкин Н.В. являлся налоговым агентом и обязан был исчислить, удержать у налогоплательщиков налог на доходы физических лиц со всех доходов, источником которых он является, и перечислить данную сумму налога в бюджет Российской Федерации, а также уплатить единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.

Каких либо возражений, пояснений по данным обстоятельствам дела предпринимателем Леготкиным Н.В. не представлено, доводов в апелляционной жалобе не заявлено.

Оценив представленные в материалы дела документы, заслушав стороны, проверив правильность расчета единого социального налога для лиц, производящих выплаты физическим лицам, суд первой инстанции установил, что налоговый орган правомерно предложил уплатить предпринимателю данный налог в сумме 59449 руб. 00 коп., в том числе: в Федеральный бюджет – 50703 руб. 00 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3407 руб. 00 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 5339 руб. 00 коп. и начислил пени в сумме 9224 руб. 00 коп., в том числе: в Федеральный бюджет – 7868 руб. 00 коп., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 528 руб. 00 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 828 руб. 00 коп.

Оснований для переоценки указанного вывода у суда апелляционной инстанции не имеется.

В отношении предложения налогового органа уплатить налог на доходы физических лиц, как налоговому агенту, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу, что инспекция неправомерно предложила предпринимателю, как налоговому агенту, уплатить сумму неисчисленного, неудержанного налога на доходы физически лиц в сумме 48815 руб. 00 коп.

Вместе с тем, согласно позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 26.09.2006г. №4047/06, поскольку ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате в бюджет налога на доходы физических лиц возложена на налоговых агентов, то пени, начисленные на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, являются способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате данного налога именно налоговым агентом. Следовательно, пени за несвоевременную уплату неудержанного с налогоплательщика налога могут быть взысканы с налогового агента за счет его денежных средств и иного имущества.

При изложенных обстоятельствах, судом правильно установлено, что инспекцией правомерно начислены предпринимателю, как налоговому агенту, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 12765 руб. 00 коп.

Кроме того, налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности в виде штрафа в общей сумме 48846 руб. 00 коп., в том числе: по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в общей сумме 38833 руб. 00 коп., из них по налогу на доходы физических лиц – 3836 руб. 00 коп., по единому социальному налогу – 2999 руб. 00 коп., по налогу на добавленную стоимость – 20108 руб. 00 коп, по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам – 11890 руб. 00 коп.; по ст.123 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 9763 руб. 00 коп., по п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 250 руб. 00 коп.

Согласно п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Суд первой инстанции, принимая во внимание выводы о правомерном доначислении предпринимателю Леготкину Н.В. за 2007 год недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 19182 руб. 00 коп., единого социального налога в сумме 14996 руб. 00 коп., налога на добавленную стоимость сумме 91192 руб. 00 коп., единого социального налога для лиц, производящих выплаты физическим лицам, в сумме 59449 руб. 00 коп., правильно указал, что инспекция правомерно привлекла налогоплательщика к ответственности по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации и размер налоговых санкций составит:

- по налогу на доходы физических лиц – 3836 руб. 40 коп. (19182 руб. 00 коп. х 20%);

- по единому социальному налогу – 2999 руб. 20 коп., из них: в Федеральный бюджет – 2189 руб. 40 коп. (10947 руб. 00 коп. х 20%); в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 239 руб. 80 коп. (1199 руб. 00 клоп. х 20%), в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 570 руб. 00 коп. (2850 руб. 00 коп. х 20%);

- по налогу на добавленную стоимость – 18238 руб. 40 коп. (91192 руб. 00 коп. х 20%);

- по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, – 11889 руб. 80 коп., из них: Федеральный бюджет – 10140 руб. 60 коп. (50703 руб. 00 коп. х 20%); в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 681 руб. 40 коп. (3407 руб. 00 клоп. х 20%), в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1067 руб. 80 коп.(5339 руб. 00 коп. х 20%).

Статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Поскольку судом установлено, что предприниматель не исполнил обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц, суд приходит к выводу, что налоговый орган правомерно привлек предпринимателя к ответственности по ст.123 Налогового кодекса Российской Федерации и исчислил сумму налоговой санкции в размере 9763 руб. 00 коп. (48815 руб. 00 коп. х 20%).

В соответствии с п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Основанием для привлечения предпринимателя к налоговой ответственности по п.1 ст. 126 Налогового кодекса российской Федерации, в виде штрафа в сумме 250 руб. 00 коп послужили выводы инспекции о непредставлении им как налоговым агентом сведений по форме 2-НДФЛ за 2007 год в отношении пяти физических лиц.

Согласно п.2 ст.230 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, принимая во внимание данные книги доходов и расходов за 2007 год, а также учитывая, что предприниматель установленную законом обязанность не исполнил, судом первой инстанции сделан обоснованный вывод, что налоговый орган правомерно привлек налогоплательщика к ответственности по п.1 ст.126 Налогового кодекса Российской Федерации и исчислил сумму налоговой санкции в размере 250 руб. 00 коп (50 руб. 00 коп. х 5).

Доводов о несогласии с решением суда первой инстанции в части снижения налоговых санкций предпринимателем не приведено.

Судом первой инстанции правильно установлены фактические обстоятельства по делу, верно применены нормы материального и процессуального права.

Судебный акт принят с учетом фактических обстоятельств настоящего дела и действующего в спорные налоговые периоды законодательства. Доводов о несогласии с расчетом налога, пени, санкций заявителем не приведено, судом апелляционной инстанции оснований для признания их необоснованными не установлено.

При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы, доводы которой проверены в полном объеме, но правильных выводов суда первой инстанции не опровергают и не могут быть учтены как не влияющие на законность принятого по делу судебного акта.

Оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции, предусмотренных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не имеется.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Иркутской области от 05 мая 2012г. по делу №А19-3081/2011 оставить в обжалуемой части без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение 2-х месяцев с даты принятия.

Председательствующий                                                                            Д.В. Басаев

Судьи                                                                                                           Е.О. Никифорюк

Г.Г. Ячменёв