Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2013 по делу n А19-20450/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

от 09.01.08г. №05/01-Сб/08 с дополнительным соглашением, субаренды складских помещений от 11.01.08г. №01/08 с дополнительными соглашениями, субаренды складских помещений от 12.01.09г. №01/09

- счета-фактуры;

- акт от 31.12.08г. №000642, от 31.12.08г. №000646, от 30.09.08г. №000529, от 30.06.08г. №000460, от 15.02.08г. №00065, от 30.05.08г. №000424, акт о приеме-передаче нежилого помещения в субаренду от 11.01.08г.,

- товарные накладные;

- путевые листы.

Из оспариваемого решения следует, что налоговый орган пришел к выводу о том, что ООО «Байкалпромснаб» не могло реально поставить товар в адрес ООО «СибАрмаПласт», а также оказать услуги по организации автоперевозок и экспедированию грузов, не могло передать в аренду складские помещения. Сведения, содержащиеся в счетах-фактурах, актах, товарных накладных, путевых листах о лице их подписавшем, являются недостоверными. ООО «СибАрмаПласт» при заключении договоров с ООО «Байкалпромснаб» не проявило должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента.

Между ООО «СибАрмаПласт» (заказчик) и ООО «Байкалпромснаб» (исполнитель) заключен договор оказания услуг по организации автоперевозок и экспедированию грузов от 11.01.08г. №02-Т, согласно которому ООО «Байкалпромснаб» осуществляют организацию перевозок автотранспортом и экспедиторское обслуживание грузов ООО «СибАрмаПласт» своими силами, заключение договоров и совершение иных действия, необходимых для исполнения данного договора.

Договор оказания услуг по организации автоперевозок и экспедированию грузов от 11.01.08г. №02-Т, дополнительные соглашения к договору, счета-фактуры, путевые листа, акты подписаны от ООО «СибАрмаПласт» генеральным директором Потехиной Ю.Н., от ООО «Байкалпромснаб» - директором Рукиным И.Б.

Согласно договору оказания услуг от 11.01.08г. №08-У, заключенному между ООО «СибАрмаПласт» (заказчик) и ООО «Байкалпромснаб» (исполнитель),ООО «Байкалпромснаб» по заданию ООО «СибАрмаПласт» оказывает следующие услуги: сортировка и упаковка грузов, погрузо-разгрузочные работы, гидроиспытание оборудования, предпродажный осмотр и подготовка различного оборудования, консервация арматуры.

Договор оказания услуг от 11.01.08г. №08-У, дополнительные соглашения к договору, счета-фактуры, акты подписаны от ООО «СибАрмаПласт» генеральным директором Потехиной Ю.Н., от ООО «Байкалпромснаб» - директором Рукиным И.Б.

Между ООО «СибАрмаПласт» (покупатель) и ООО «Байкалпромснаб» (поставщик) заключен договор поставки от 09.01.08г. №05/01-Сб/08, согласно которому ООО «Байкалпромснаб» обязуется поставить продукцию в ассортименте, в количестве и в сроки, согласованные сторонами в счетах, выставленных поставщиком по письменным или устным заявкам покупателя и направленных покупателю факсимильной связью или с курьером, а покупатель обязуется принять и оплатить эту продукцию в установленном порядке.

Договор поставки от 09.01.08г. №05/01-Сб/08, дополнительное соглашение к договору, счета-фактуры, товарные накладные подписаны от ООО «СибАрмаПласт» генеральным директором   Потехиной Ю.Н.,  от ООО «Байкалпромснаб» - директором Рукиным И.Б.

Между ООО «СибАрмаПласт» (субрендатор) и ООО «Байкалпромснаб» (арендатор) заключены два договора субаренды складских помещений от 11.01.08г. №01/08, от 12.01.09г. №01/09, согласно которым арендатор – ООО «Байкалпромснаб» передает, а субарендатор -ООО «СибАрмаПласт» принимает в срочное возмездное пользование часть помещения по адресу: Иркутская область, г.Ангарск, Первый промышленный массив, квартал 27, склад 34/7, площадью 25кв.м. Общая площадь помещения составляет 52 кв.м. Цель субаренды – хранение товаров. Субарендатор уплачивает арендную плату арендатору за использование помещения, согласно выставленным арендатором счетам.

Договоры субаренды складских помещений от 11.01.08г. №01/08, от 12.01.09г. №01/09, дополнительные соглашения к договорам, акты приема-передачи помещения в субаренду, счета-фактуры, подписаны от ООО «СибАрмаПласт» генеральным директором Потехиной Ю.Н., от ООО «Байкалпромснаб» - директором Рукиным И.Б.

Налоговым органом в качестве доказательства того, что Рукин И.Б. не имеет отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Байкалпромснаб» представлено объяснение отца Рукина И.Б., Рукина Бронислава Васильевича от 03.03.2012г., которые он давал Отделу УМВД России по г.Новосибирску.

Согласно объяснениям Рукина Б.В. (отца Рукина И.Б.) от 03.03.2012г., его сын Рукин И.Б. не проживает по адресу регистрации с 26.04.10г. (выписан), где находится в настоящее время ему неизвестно. Также указал, что Рукин И.Б. добровольно свой паспорт передать в пользование не мог. В период общения с сыном ему стало известно, что он злоупотребляет спиртными напитками и его паспортом могли воспользоваться, когда он находился в состоянии алкогольного опьянения. Отец Рукина И.Б. пояснил, что все организации, зарегистрированные на его сына, зарегистрированы без его участия, и Рукин И.Б. отношения к финансово-хозяйственной деятельности этих организаций не имеет. Также указал, что по адресу регистрации: г.Новосибирск, ул.Доваторов, 29, 60, неоднократно приходила корреспонденция от различных организаций ( ИФНС России по Октябрьскому району г.Новосибирска, ИФНС России г.Бедска, Отдела полиции №5 «Дзержинский»). Кроме этого, неоднократно звонили из Отдела полиции «Центральный» сотрудники МВД. Сотрудникам МВД и налоговых органов им давались объяснения по поводу сына.

Довод Заявителя о том, что объяснения отца Рукина И.Б. – Рукина Б.В. является недопустимым доказательством, обоснованно отклоняется судом первой инстанции по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.64 АПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном Арбитражным процессуальным кодексом РФ и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

Согласно ч.2 ст.64 АПК РФ в качестве доказательств допускаются письменные и вещественные доказательства, объяснения лиц, участвующих в деле, заключения экспертов, консультации специалистов, показания свидетелей, аудио- и видеозаписи, иные документы и материалы.

Суд оценивает объяснение отца Рукина И.Б. – Рукина Б.В., как иное письменное доказательство.

В соответствии с п.3 ст.82 Налогового кодекса РФ налоговые органы, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

Руководствуясь Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 29.01.2009г. №1-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Караваева Валерия Валерьевича на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации» суд первой инстанции правомерно исходил из того, что данные объяснения отца Рукина И.Б. – Рукина Б.В., могут быть использованы налоговым органом в качестве допустимого доказательства.

Из оспариваемого решения следует, что налоговым органом неоднократно направлялись в налоговые органы г.Новосибирска поручения о допросе свидетеля Рукина И.Б., являющегося согласно выписке из ЕГРЮЛ руководителем ООО «Байкалпромснаб» и проживающего в Новосибирской области.

Согласно ответу ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска от 25.08.09г. №02-05/021639, по повесткам Рукин И.Б. не являлся, в связи с чем, направлены запросы в органы МВД для проведения розыскных мероприятий.

По информации, имеющейся в налоговом органе от ГУВД по Новосибирской области (письмо от 19.04.2010г. №50/5007), руководитель ООО «Байкалпромснаб» Рукин И.Б. неоднократно привлекался к уголовной ответственности за различные преступления, в том числе по ст.ст.150, 158, 210 Уголовного кодекса РФ.

По данным из ЕГРЮЛ Рукин И.Б. является руководителем еще 50 юридических лиц.

Согласно опросу самого Рукина И.Б. от 23.12.2008г., представленного ОРО №5 ОРЧ №1 по НСО, Рукин И.Б. работал машинистом в ООО «НОВОСИБИРСКБУРВОД». В феврале 2006г. в состоянии сильного алкогольного опьянения потерял паспорт, через месяц паспорт ему вернули в пивной, находящейся в Дзержинском районе г. Новосибирска. Коммерческой деятельностью никогда не занимался.

Таким образом, из представленных документов следует, что Рукин И.Б. не имел отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Байкалпромснаб».

Кроме этого, в соответствии со справкой по форме 2-НДФЛ, представленной ООО «НОВОСИБИРСКБУРВОД» в ИФНС России по Октябрьскому району г. Новосибирска, Рукин И.Б. в период с июля 2008г. по октябрь 2008г. находился в г. Новосибирске и работал в ООО «НОВОСИБИРСКБУРВОД».

Согласно справке по форме 2-НДФЛ, представленной ООО Частным охранным предприятием «Факел» в ИФНС России по г. Томску и Томской области, Рукин И.Б. в период с апреля 2009г. по июль 2009г. находился в г.Томске и работал в ООО ЧОП «Факел».

При этом все договоры, дополнительные соглашения к договорам, заключенные между ООО «СибАрмаПласт» и ООО «Байкалпромснаб», акты приема-передачи нежилого помещения в субаренду, акты, счета-фактуры, товарные накладные подписаны в г.Ангарске Иркутской области.

Учитывая, что в период с июля 2008г. по октябрь 2008г. находился в г. Новосибирске и работал в ООО «НОВОСИБИРСКБУРВОД», а в период с апреля 2009г. по июль 2009г. находился в г.Томске и работал в ООО ЧОП «Факел», при этом из объяснений отца Рукина И.Б. – Рукина Б.В. следует, что все организации, зарегистрированные на его сына, зарегистрированы без его участия, его сын не имеет никакого отношения к их финансово-хозяйственной деятельности, сам Рукин также отрицал свою причастность к деятельности ООО «Байкалпромснаб», суд первой инстанции сделал обоснованный вывод о том, что Рукин И.Б. не мог подписать договоры с ООО «СибАрмаПласт», а также счета-фактуры, товарные накладные, акты, акты приема-передачи складских помещений, путевые листы.

Следовательно, вывод налогового органа о том, что Рукин И.Б. не имеет отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Байкалпромснаб», является правильным.

Кроме того, из оспариваемого решения следует, что денежные средства с расчетного счета ООО «Байкалпромснаб» снимались руководителем ООО «СибАрмаПласт» Потехиной Ю.Н. (ныне фамилия изменена на Кабирову) и главным бухгалтером ООО «СибАрмаПласт» Терещенко Т.Ю. по доверенности от 04.02.08г. и   от 02.04.2009г.

Доверенностью от 04.02.08г. Терещенко Т.Ю., являющаяся главным бухгалтером ООО «СибАрмаПласт», уполномочена от имени ООО «Байкалпромснаб» получать и сдавать документы по расчетному счету ООО «Байкалпросмнаб» (без расписки о получении), сдавать и получать наличные денежные средства по расчетному счету.

Согласно доверенности от 02.04.09г. Терещенко Т.Ю. и Потехина Ю.Н. (ныне Кабирова) уполномочены от имени ООО «Байкалпромснаб» предъявлять в банк расчетные (платежные) документы, получать выписки и/или расчетные (платежные) документы, а также снимать наличные денежные средства по расчетному счету.

Таким образом, руководитель ООО «СибАрмаПласт» Потехина Ю.Н. (ныне Кабирова) и главный бухгалтер Терещенко Т.Ю. могли снимать денежные средства с расчетного счета ООО «Байкалпромснаб», т.е. фактически распоряжались им.

Кроме этого, в ходе выездной налоговой проверки было установлено, что с 01.01.2008г. по 09.04.2010г. денежные средства с расчетного счета ООО «Байкалпромснаб» перечислялись ежедневно, без указания цели, физическим лицам, в том числе Терещенко Т.Ю., Потехиной Ю.Н. (ныне Кабировой), Березуеву Д.Г.

Поскольку в ходе выездной налоговой проверки установлено и материалами дела подтверждается, что отчетность ООО «СибАрмаПласт» в налоговый орган представлялась Терещенко Т.Ю. с 2007г., судом правильно отклонен довод общества о том, что в период взаимоотношений с ООО «Байкалпроснаб» Терещенко Т.Ю. в ООО «СибАрмаПласт» не работала и никаких взаимоотношений с ООО «СибАрмаПласт» не имела как несоответствующий фактическим обстоятельствам дела.

Таким образом, в ходе выездной налоговой проверки было установлено и подтверждается материалами дела факт участия главного бухгалтера ООО «СибАрмаПласт» Терещенко Т.Ю. и руководителя ООО «СибАрмаПласт» Потехиной Ю.Н. (ныне Кабировой) в деятельности ООО «Байкалпромснаб».

Судом первой инстанции правильно установлено, что данное обстоятельство, в совокупности с тем, что Рукин И.Б. не имел отношения к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Байкалпромснаб» свидетельствует, что ООО «Байкалпромснаб» фактически не осуществляло реальную хозяйственную деятельность, договоры поставки, оказания услуг, субаренды складских помещений, заключенные между ООО «СибАрмаПласт» и ООО «Байкалпромснаб», оформлены только на бумаге, не отражают реальное осуществление финансово-хозяйственных взаимоотношений с данным контрагентом. Через данного контрагента осуществлялся только документооборот и оборот денежных средств.

В ходе выездной налоговой проверки инспекцией было установлено, что ООО «Байкалпромснаб» по адресу регистрации: г.Иркутск, ул.Карла Либкнехта, 58, оф.10, никогда не находилось.

Оценивая довод инспекции об отсутствии ООО «Байкалпромснаб» по юридическому адресу, апелляционный суд считает, что само по себе не нахождение общества по адресу регистрации не может являться основанием для отказа в возмещении по НДС в сумме 3846193руб.

Вместе с тем, суд первой инстанции, учитывая объяснения отца Рукина И.Б. – Рукина Б.В. о том, что его сын не имеет отношения к финансово-хозяйственной деятельности организаций, открытых на его имя, а также то, что фактически Рукин И.Б. не мог подписывать документы в г.Ангарску, поскольку в 2008г. жил в г.Новосибирске, в 2009г. в г. Томске, принимая во внимание отсутствие у ООО «Байкалпромснаб» основных средств, в том числе техники, штатной численности, транзитный характер движения денежных средств по расчетному счету, фактическое распоряжение в рассматриваемый период расчетным счетом ООО «Байкалпромснаб» руководителем ООО «СибАрмаПласт» Потехиной Ю.Н. (ныне Кабирова) и главным бухгалтером ООО «СибАрмаПласт» Терещенко Т.Ю., сделал обоснованный вывод о недостоверности сведений о лице, подписавшем договоры субаренды складских помещений, поставки, оказания услуг по организации автоперевозок и экспедированию грузов, счета-фактуры, акты, акты приема-сдачи складских помещений, товарные накладные,.

Следовательно, представленные Обществом счета-фактуры не соответствуют требованиям ст.169 НК РФ, так как содержит недостоверные данные о руководителе ООО «Байкалпромснаб».

В