Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2014 по делу n  А58-3511/13. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

на перевозку груза, с Альтаир, Глобал Стандарт, товаро-транспортные документы, подтверждающие перевозку, касающиеся деятельности заявителя (поручение от 29.03.2012 №17/4700, т.10, л.д.185-186).

ОАО АК «Железные дороги Якутии» письмом от 10.04.2012 №867 (т.10, л.д.189) сообщило об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности с заявителем за период с 01.01.2008 по 31.12.2010 годы.

Альтаир (ИНН 7810563893) находится в г.Санкт - Петербург, ул. Кузнецовская, д.20, лит. А, пом.2Н. Дата постановки на учет - 14.09.09. Руководитель - Малиновский О.А. Основной вид деятельности - оптовая торговля лесоматериалами; недвижимое имущество, транспортные средства не зарегистрированы (т.8, л.д.8-14).

Межрайонной Инспекцией ФНС России №23 по г. Санкт-Петербургу письмами от 30.01.12 №08/1308 (т.10, л.д.174) и от 15.02.12 №08/2221 (т.10, л.д.175) сообщено о том, что требование от 26.12.11 №12836 о представлении документов, направленное в Альтаир, возвращено с отметкой почтовой связи об отсутствии по адресу.

Межрайонной Инспекцией ФНС России №23 по г. Санкт-Петербургу письмом от 22.02.12 №08/02729@ (т.8, л.д.7) сообщено об отсутствии по Альтаир сведений по форме 2НДФЛ, соответственно, в ООО «Альтаир» не имеется штатной численности работников, а также наемных работников по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, услуг.

Энергомонтаж» (ИНН 1435232898) состоит на учете в налоговом органе с 01.10.10 адрес: г. Якутск, ул. Манчаары, д.30/2-2; учредителями являются ООО «Амбер» и ООО «Спецэнергострой», основным видом деятельности является монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций, генеральный директор - Чикеев Павел Адольфович.

По юридическому адресу Энергомонтаж - г. Якутск, ул. Манчаары, 30,2, 2, также зарегистрировано ООО «Амбер».

Чикеев П.А. также является учредителем и генеральным директором «Амбер». В отношении Чикеева П.А. в качестве директора ООО «Амбер» в Якутском городском суде находится производство по уголовному делу (часть 1 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации) (письмо Якутского городского суда от 07.02.12 №40/06-57 (т.22, л.д.31).

Налоговым органом истребованы у Энергомонтаж (требование о представлении документов от 22.12.11 №13-38/12174 (т.21, л.д.190-192) договоры, счета, счета-фактуры, карточки бухгалтерских счетов, товарные накладные, товаро-транспортные накладные, платежные поручения, книги продаж и покупок, акты сверок, справка о стоимости выполненных работ и акты о приемке выполненных работ и иные документы, подтверждающие взаимоотношения Энергомонтаж и заявителя.

Согласно протоколу допроса Чикеева П.А. от 18.01.2012 (т.10, л.д.141- 146): за 2008 - 2010 годы с заявителем заключены договора цессии (переуступки) от ООО «Строймеханизация»; проекты договоров направлялись на электронный адрес организации для согласования, на сегодняшний день договоры не подписаны в виду невозможности связаться с руководством заявителя; Энергомонтаж не имеет ни транспортных средств, ни имущества, ни оборудования, организация находится на стадии ликвидации.

Налоговый орган из выписки по лицевому счету Энергомонтаж №40702810837730004509, открытого в АБ «Таатта» (ЗАО), установил, что заявителем произведена оплата за стройматериалы в общем размере 4 860 353руб. (платежные поручения от 25.10.10 №118, от 26.10.10 №120, от 01.11.10 №123 и от 11.11.10 №126), а также произведена оплата по письму Мехсервис за выполненные строительные работы по объекту «Административное здание УФК» согласно договору от 15.03.10 на общую сумму 16 542 000руб. (платежные поручения от 28.11.10 №136, от 30.11.10 №138, от 08.12.10 №142, от 13.12.10 №145, от 22.12.10 №153 и от 26.12.10 №156).

Между тем, поступившие денежные средства в течение 1 – 2 операционных дней обналичивались, при этом, по расчетному счету Энергомонтаж отсутствуют операции, свидетельствующие о ведении хозяйственной деятельности, организацией не производилась оплата за электроэнергию, арендную плату, оплата за арендованные транспортные средства, с расчетного счета не производились уплата налогов, НДФЛ, перечисление заработной платы, страхование ОСАГО.

Глобал Стандарт» (ИНН 7707637460) (т. 19, л.д.3-8) ООО «Глобал Стандарт» состоит на учете в Инспекции ФНС России №7 по г. Москве с 04.09.07, юридический адрес: г. Москва, ул. Миусская 1-Я, д.20, стр.1, генеральный директор и учредитель Меляжева Т.Р., основным видом деятельности является оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами.

По информации Инспекции ФНС России №7 по г. Москве (письмо от 11.03.12 №23-05/09532, (т.19, л.д.2) последняя отчетность, представленная в налоговый орган - налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2009 года, по учетным данным налогоплательщика недвижимое имущество, транспортные средства не зарегистрированы.

Налоговым органом поручением от 22.12.011 №13/4279 (т.10, л.д.168-169) истребованы документы Глобал Стандарт по взаимоотношениям с заявителем, на что Инспекцией ФНС России №7 по г. Москве представлена информация о производимых розыскных мероприятиях органами внутренних дел, о проведении обхода территории (организация по юридическому адресу не находится), об ответе УВД ЦАО по г. Москве об отсутствии организации (письмо от 17.01.12 №23-05/34466, т.10, л.д.170-171).

Инспекцией ФНС России №7 по г. Москве на поручение от 02.04.12 №17­21/005248 (т.9, л.д.3-4) о допросе генерального директора Глобал Стандарт Меляжевой Т.Р. сообщено о невозможности проведения допроса указанного лица в результате не явки на допрос по повестке от 04.04.12 №23-05/15310 (письмо от 28.04.12 №23-05/018144@, т.9 л.д.5).

Инспекция ФНС № 7 по городу Москве в письме от 28.08.11 № 23- 05/30130 (т.19, л.д.9) сообщила, что в отношении Глобал Стандарт проводятся розыскные мероприятия органами внутренних дел, документы по взаимоотношению с ООО «Строймонтаж-2002» не представлялись, по результатам обхода установлено, что организация по юридическому адресу не располагается, с целью нахождения организации направлен запрос в УВД ЦАО по г. Москве, из УВД получена справка о том, что организация не найдена, директор в Москве не проживает, согласно последней налоговой отчетности по ЕСН за 12 месяцев 2009 года, последней представленной отчетности по НДС за 4 квартал 2009 года, сотрудники получающие зарплату в штате организации отсутствуют.

По данным Инспекции ФНС №1 по г. Нальчик (письмо от 21.09.11 №13­70/016768@) по прописке Меляжевой Татьяны Руслановны - город Нальчик, пр. Ленина, 14, кв.56, направлена повестка, в указанное время лицо на допрос не явилось (ответ ИФНС №1 по городу Нальчику Кабардино-Балкарской Республики от 18.10.11 № 10-10/11229, т.19, л.д.11). По выезду по указанному адресу установлено, что Меляжева Т. Р. фактически там не проживает, со слов матери, она находится в Москве.

Из письма ОРЧ ЭБ и ПК МВД по РС (Я) от 11.10.2011 №7/1983 (т.19, л.д.18) следует, что проведенными оперативно-розыскными мероприятиями установить местонахождение и опросить Меляжеву Т.Р. по взаиморасчетам между ООО «Строймонтаж 2002» и Глобал-Стандарт» ИНН 7707637460 не представляется возможным, в связи с тем, что она в настоящее время работает и проживает в г. Москве, точный адрес местонахождения родственникам неизвестен.

В производстве следственного управления Следственного комитета РФ по Республике Саха (Якутия) находится уголовное дело № 4011, возбужденное 21.03.11 по признакам состава преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 Уголовного Кодекса РФ, по факту уклонения ООО «Информсервис» в период с 2008-2010 годов от уплаты НДС на сумму 13 734 762,71 рублей, то есть в особо крупном размере. По указанному делу № 4011 в ходе предварительного следствия установлено что ООО «Информсервис» перечислены денежные средства, в том числе и Глобал Стандарт.

В ходе оперативно-розыскных мероприятий 20.04.11 оперуполномоченным 4-го отдела ОРЧ УНП МВД по РС(Я) Наймановым А.Х. осуществлен выезд по юридическому адресу Глобал-Стандарт в г. Москва, ул. Миусская 1 -я, 20. Установлено, что по данному адресу располагается тридцатиквартирное двухподъездное шестиэтажное здание. Офисное помещение не установлено. Составлен протокол осмотра местности, допрошен в качестве свидетеля директор Управляющей компании «Ремонт Сервис» Согов Артур Юрьевич.

Произведен 07.10.11 выезд по месту прописки, майором полиции Чеченовым М.Б. получено объяснение гражданки Меляжевой Нины Борисовны, проживающей по адресу КБР, г. Нальчик, проспект Ленина 14, 56: «я постоянно проживаю по вышеназванному адресу с 2001 года, Меляжева Татьяна Руслановна 09.03.81 года рождения является моей дочерью. Она зарегистрирована по вышеназванному адресу. В настоящее время Меляжева Татьяна Руслановна по настоящему адресу не проживает. Она выехала за пределы Кабардино-Балкарской Республики на неопределенное время. Куда она выехала, где в настоящее время находится не могу пояснить. Контакт не поддерживаю, номера телефонов, которыми она пользуется, мне не известны». На вопрос о том, что Меляжева Т.Р. является учредителем Глобал-Стандарт, зарегистрированного в городе Москве с ИНН 7707637460, свидетель пояснила, что ей об этом что-либо неизвестно (т.19, л.д.19).

По результатам проведенных допросов генерального директора заявителя до 31.08.11 Яковлева Ю.А. (протокол допроса от 13.10.11, т.11 л.д.68-71), генерального директора заявителя с 31.08.08 Тарасова А.Е. (протокола допросов от 12.10.11, т.11, л.д.56-60, от 03.10.11, т.11, л.д.49-55, от 02.10.12 №1, т.11, л.д.43-48, от 21.02.12 №1, т.10, л.д.114-121), юриста заявителя Тимофеева И.М. (протокол допроса от 21.02.12 №2, т.10, л.д.123-130), главного бухгалтера заявителя Ивановой А.Е. (протокол допроса от 21.02.12 №3, т.10, л.д.132-139) установлено, что заявитель не представил доказательства в подтверждение проявления осмотрительности при выборе субподрядной организации, не были истребованы документы, подтверждающие государственную регистрацию, не проверена реальность существования выбранной организации, не были проверены полномочия лиц, представляющих интересы контрагентов составляющих и подписывающих хозяйственные документы.

Налоговым органом запрошена и получена выписка о движении денежных средств по расчетному счету Глобал-Стандарт в банке ОАО «ТСБ».

При анализе движения по расчетному счету установлено, что по расчетному счету №40702810500000091304 отсутствуют операции, свидетельствующие о ведении хозяйственной деятельности, организацией не производились оплаты за электроэнергию, арендную плату, оплата за арендованные транспортные средства с расчетного счета в кассу организации наличные денежные средства на выплату заработной платы и хозяйственные нужды не снимались. На расчетный счет поступают платежи с назначением «за транспортные услуги», «за строительные товары», «за промышленное оборудование», «за субподрядные работы». Денежные средства с расчетного счета переводились платежными поручениями с назначением платежа «за оборудование», «за продукцию», «за строительные материалы». Платежные поручения с назначением платежа «за выполненные субподрядные работы» или «строительные работы» с расчетного счета не производились.

Как правильно указано судом первой инстанции, налоговым органом отказано в расходах при исчислении налога на прибыль организаций и налоговых вычетов по НДС по взаимоотношениям заявителя с Импульс за 2009 год соответственно на суммы 4 953 389,83руб. и 891 610,17руб.

Импульс» зарегистрировано 05.08.08, юридический адрес: 190005, г. Санкт-Петербург, наб. реки Фонтанки 130, литер А, основные виды деятельности - подготовка строительного участка, учредитель и директор с 05.08.2008 по 19.05.2009 Кустарев Сергей Борисович, с 20.05.2009 директор Осипова Наталия Ефимовна, снята организация с учета 13.08.12 по решению регистрирующего органа (т.18, л.д.87-92), недвижимое имущество, транспортные средства, лицензия не зарегистрированы.

Заявитель представил налоговому органу документы «Импульс», подписанные от имени руководителя Осиповой Н.Е.

ООО «Строймонтаж-2002» и заявитель 15.10.09 заключили договор №С049-а (т.11, л.д.196-199), согласно которому заявитель обязался выполнить общестроительные работы на объекте - 48-квартирный жилой дом с нежилыми помещениями на 1 этаже в квартале 64 г. Якутска в соответствии с проектом, утвержденным заказчиком. Срок выполнения работ - 30.12.09, стоимость работ определяется по факту на основании справок о стоимости выполненных работ и затрат и актов о приемке выполненных работ.

Заявитель и Импульс 15.10.09 заключили договор субподряда (т.12, л.д.206-208), согласно которому Импульс обязался выполнить общестроительные работы на указанном объекте в соответствии с проектно-сметной документацией и планом-графиком строительных работ. Срок выполнения работ - 30.12.09, стоимость работ определяется по факту на основании справок о стоимости выполненных работ и затрат и актов о приемке выполненных работ.

Заявитель и Импульс 30.10.09 подписали акт о приемке выполненных работ (т.12, л.д.204-205) и справку о стоимости выполненных работ №1 (т.12, л.д.203). Импульс 30.10.09 выставил счет-фактура №1 (т.12, л.д.202) на сумму 5 845 000руб., в т.ч. НДС 891 610,17руб.

По договору субподряда от 15.10.09 Импульс должно было выполнить общестроительные работы на указанном объекте в соответствии с проектно сметной документацией и планом-графиком строительных работ.

Указанный договор субподряда не содержит в себе сведений о задании заказчика, исходных данных, необходимых для составления технической документации.

Между тем, заявителем не представлены эти техническое задание, проект, планы-графики работ по требованию от 27.03.12 №17/13/1368-3.

Налоговым органом требованиями от 27.03.12 №17/13/1368-3, от 01.10.12 №253-1 истребована у заявителя проектная и исполнительная документация, журналы производства работ (общие, специальные), графики работ, акты скрытых работ по выполненным субподрядным работам, иная деловая переписка по выполненным Импульс субподрядным работам.

Между тем, указанные документы заявителем не представлены.

В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом получена информация от МВД РС (Я) (письмо от 09.11.12 №5/9902) об отсутствии данных о приезде/отъезде генерального директора Импульс Осиповой Н.Е.

По результатам проведенных допросов генерального директора заявителя до 31.08.11 Яковлева Ю.А. (протокол допроса от 13.10.11, т.11 л.д.68-71), генерального директора заявителя с 31.08.08 Тарасова А.Е. (протокола допросов от 12.10.11, т.11, л.д.56-60, от 03.10.11, т.11, л.д.49-55, от 02.10.12 №1, т.11, л.д.43-48, от 21.02.12 №1, т.10, л.д.114-121), юриста заявителя Тимофеева И.М. (протокол допроса от 21.02.12 №2, т.10, л.д.123-130), главного бухгалтера заявителя Ивановой А.Е. (протокол допроса от 21.02.12 №3, т.10, л.д. 132-139) установлено, что заявитель не представил доказательства в подтверждение проявления осмотрительности при выборе субподрядной организации, не