Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2014 по делу n А19-15746/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

органе от 18.12.2007 серии 77 №9686656; устав ООО «КомСтройИнвест» с отметкой МИФНС №46 по г. Москве от 18.12.2007; выписка из ЕГРЮЛ от 19.01.2009 №7186В, выданная МИФНС №46 по г. Москве (входящая дата документов 27.02.2013 №129); также представлена копия приказа от 19.12.2007 №1 о назначении генеральным директором ООО «КомСтройИнвест» Прохорова А.А. и о возложении обязанностей по ведению бухгалтерского учета на Прохорова А.А. в связи с отсутствием должности бухгалтерского работника в штатном расписании (документ подписан от имени Прохорова А.А.).

Исполнительный директор ОАО «Иркутсккабель» Добрецкий СИ., в лице которого заключен договор с ООО «КомСтройИнвест», в процессе допроса в качестве свидетеля показал, что лично с руководителем ООО «КомСтройИнвест» не знаком, ни с руководителем, ни с представителями ООО «КомСтройИнвест» объемы поставок, цены, марки, способ поставки продукции не оговаривал (протокол допроса от 24 декабря 2012 б/н).

Однако, так как ООО «КомСтройИнвест» находится в Москве, директор по логистике ОАО «Иркутсккабель» Титова Маргарита Иннокентьевна попросила директора по маркетингу управляющей организации - ЗАО «Управляющая компания «УНКОМТЕХ» Кутырина Кирилла Викторовича встретиться с Прохоровым А.А., убедиться в реальности его полномочий в качестве руководителя организации, ознакомиться с оригиналами учредительных и иных регистрационных документов, выяснить возможность ООО «КомСтройИнвест» исполнить договор поставки. По итогам встречи с Прохоровым А.А. Кутырин К.В. сообщил, что ООО «КомСтройИнвест» является надлежащим образом зарегистрированной организацией; Прохоров А.А., как генеральный директор ООО «КомСтройИнвест», наделен реальными полномочиями руководителя; в указанной организации работает несколько человек; хранение полиэтиленовой композиции осуществляется организацией -профессиональным хранителем на складах промзоны в пос. Талицы Пушкинского района Московской области, а до станции отправления продукция будет доставляться экспедиторами. Кутырин К.В. подтвердил возможность получения товара путем его выборки в месте хранения. Кроме того, Кутырин К.В. сообщил, что он узнал у Прохорова А.А.: исполнением договора от ООО «КомСтройИнвест» будет заниматься Заливин А.В. Далее Кутырин К.В. сообщил, что он лично ознакомился с учредительными и иными регистрационными документами ООО «КомСтройИнвест» и направил их копии в ОАО «Иркутсккабель».

Кутырин К.В. в своем заявлении от 10 апреля 2013 года (копия заявления предоставлена налоговой инспекции) сообщил, что он работает директором по маркетингу ЗАО «Управляющая компания «Ункомтех», которая осуществляет функции единоличного исполнительного  органа ОАО  «Иркутсккабель»,  расположенного  по адресу: Иркутская область, г. Шелехов, ул. Индустриальная, дом 1. В середине февраля 2009 года директор по логистике ОАО «Иркутсккабель» Титова Маргарита Иннокентьевна позвонила ему по телефону и сообщила, что в ОАО «Иркутсккабель» поступило предложение от ООО «КомСтройИнвест» заключить договор, по которому указанная организация будет поставлять в ОАО «Иркутсккабель» полиэтиленовую композицию. Далее Титова М.И. сообщила, что она хотела бы убедиться в возможности ООО «КомСтройИнвест» поставить указанный товар в ОАО «Иркутсккабель» и проверить реальность полномочий руководителя этой организации. Титова сообщила ему фамилию, имя и отчество генерального директора ООО «КомСтройИнвест» -Прохоров Александр Анатольевич и номер его мобильного телефона. Кутырин К.В. встретился с Прохоровым А.А. в офисном помещении ЗАО «Управляющая компания «Ункомтех». Он попросил у Прохорова паспорт и убедился в его личности. По его просьбе Прохоров А.А. принес подлинные экземпляры учредительных документов: устав, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет, выписку из ЕГРЮЛ, протоколы общего собрания, приказы и т.д. Он ознакомился с перечисленными документами и установил, что ООО «КомСтройИнвест» имеет государственную регистрацию, а руководителем этой организации является Прохоров А.А. Затем он обсудил с Прохоровым А.А. его предложения об условиях поставки ООО «КомСтройИнвест» полиэтиленовой композиции в ОАО «Иркутсккабель». Прохоров А.А. рассказал, что ООО «КомСтройИнвест» имеет возможность поставлять полиэтилены производства компании «Borealis» на условиях доставки товара до станции назначения с оплатой в рублях в течение 14 банковских дней после осуществления отгрузки продукции в адрес Общества. Он спросил у Прохорова А.А., имеется ли у ООО «КомСтройИнвест» имущество, необходимое для исполнения обязательств по поставке продукции: автомобили, погрузочно-разгрузочные механизмы, склады и т.д., и сколько человек работает в его компании. На это Прохоров А.А. ответил, что хранение полиэтиленов, которые ООО «КомСтройИнвест» будет поставлять в ОАО «Иркутсккабель», организовано на промзоне в деревне Талицы Пушкинского района Московской области, где имеются капитальные склады; там же находится погрузочная техника и работают грузчики. Далее Прохоров А.А., по его просьбе, рассказал о том, как производится отгрузка продукции в адрес ОАО «Иркутсккабель»: по заявке экспедитора автомобиль подает контейнер на склад в деревне Талицы, там работники склада загружают его, после 4-5 автомобиль доставляет контейнер, загруженный полиэтиленом, на железнодорожную станцию отправления в Москве, где экспедитор сдает его железнодорожному перевозчику, который доставляет груз на конечную станцию и выдает представителю ОАО «Иркутсккабель»; возможна отгрузка полиэтилена в адрес ОАО «Иркутсккабель» автомобильным транспортом. Как сообщил Прохоров А.А., в ООО «КомСтройИнвест» работает несколько человек; кроме этого он привлекает к работе высокопрофессиональных специалистов из других компаний; при этом отсутствует необходимость иметь в собственности склады, автомобильный транспорт, поскольку для хранения полиэтилена привлечена организация, оказывающая профессиональные услуги по хранению товаров и погрузочно-разгрузочным работам, а для перевозки товара используются различные экспедиторские компании. Он попросил Прохорова А.А. предоставить сведения о контактном лице, который, от имени ООО «КомСтройИнвест», непосредственно будет исполнять договор поставки. Прохоров А.А. сообщил, что поставками полиэтиленовой композиции в ОАО «Иркутсккабель» будет заниматься Заливин Андрей, вся контактная информация на него в ОАО «Иркутсккабель» имеется, поскольку он давно работает с менеджерами этого акционерного общества.

Он (Кутырин К.В.) сканировал предоставленные Прохоровым А.А. документы об ООО «КомСтройИнвест», после чего Прохоров А.А. ушел. Он связался по телефону с Титовой М.И., рассказал о результатах встречи с Прохоровым А.А., и выслал в ОАО «Иркутсккабель» учредительные и Иные регистрационные документы ООО «КомСтройИнвест».

ОАО «Иркутсккабель» было известно о том, что по адресу: Московская область, Пушкинский район, пос. Талицы, Промзона, д.3 находятся склады, где хранится и откуда отгружается полиэтиленовая композиция, поскольку с этого склада ранее в адрес Общества неоднократно ссужалась указанная продукция. Поэтому сообщение Прохорова А.А. о месте хранения полиэтиленовой композиции, способах ее отгрузки и доставки, полностью соответствовали действительности. Это указывало на то, что ООО «КомСтройИнвест» имеет реальную возможность поставлять указанную продукцию.

Кроме того, в начале марта 2009 года в ОАО «Иркутсккабель» поступило рекомендательное письмо компании «Borealis», подписанное Жутяевым А.С. по теме: «Поставка материалов через ООО «КомСтройИнвест», в котором говорится о том, что компания «Borealis» готова осуществлять поставки кабельных марок полиэтилена для ОАО «Иркутсккабель» как по прямому контракту, так и через компанию ООО «КомСтройИнвест», которая является официальным поставщиком продукции «Borealis» российским потребителям. При поставке через ООО  «КомСтройИнвест», - далее говорится в письме, - сохраняются все обязательства компании «Borealis» по качеству материалов.

Проанализировав полученные сведения об ООО «КомСтройИнвест», ОАО «Иркутсккабель» приняло решение о заключении с указанной организацией договора поставки полиэтиленовой композиции. Такой договор был заключен за № 90067 03 марта 2009 года.

Таким образом, по мнению апелляционного суда, до заключения договора налогоплательщик убедился в правоспособности поставщика, встретился с его руководителем, получил учредительные документы, т.е. предпринял все необходимые и объективно зависящие от него меры предусмотрительности при заключении договора.

По мнению налогового органа, компания «Borealis» имеет в Российской Федерации представительство, зарегистрированное в г. Москве (далее – Московское представительство), расположенное по адресу: г. Москва, Краснопресненская набережная, д. 12, подъезд 6, офис 420, сведения о котором приведены на официальном сайте компании. В связи с этим налоговая инспекция сделала вывод о том, что указанное представительство является единственным поставщиком полиэтилена в России от компании «Borealis», а потому, заключив договор поставки указанного товара с ООО «КомСтройИнвест», ОАО «Иркутсккабель», по мнению налоговой инспекции, не проявило должную степень осмотрительности.

Вместе с тем, согласно сведениям, предоставленным ООО «Коммерсант КАРТОТЕКА», (указанные сведения предоставляются на основании Уведомления Межрегиональной инспекции ФНС России по ЦОД № 2.9-17/0290» от 21.02.2012г. о предоставлении ООО «Коммерсант КАРТОТЕКА» доступа к открытым и общедоступным сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ) видами деятельности Московского представительства компании «Borealis» являются: консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления; исследование конъюнктуры рынка; деятельность в области права. Московское представительство компании «Borealis» никогда не имело в собственности и не арендовало склады для хранения полиэтилена и за время своего существования не совершило ни одной сделки по продаже указанной продукции, а осуществляло исключительно представительские функции, согласно указанным этим представительством видам деятельности.

Таким образом, Московское представительство никогда не являлось поставщиком товаров компании «Borealis». Более того, указанное представительство, как видно из материалов налоговой проверки, само рекомендовало обществу в качестве поставщика продукции компании «Borealis» ООО «КомСтройИнвест».

Апелляционным судом отклоняется как необоснованный довод апеллянта о том, что судом первой инстанции не дана оценка тому факту, что ОАО «Иркутсккабель» заключило договор с ООО «КомСтройИнвест» 03.03.2009, а письмо Жутяева А.С. о возможности заключения договора с ООО «КомСтройИнвест» датировано 06.03.2009, поскольку указанное инспекцией обстоятельство ни само по себе, ни в совокупности с имеющимися в материалах дела доказательствами, не опровергает приведенных выводов судов двух инстанций.

Как следует из материалов дела, согласно объяснению Прохорова А.А. от 10 мая 2011 года он является генеральным директором ООО «КомСтройИнвест» (ИНН 7722633823) с декабря 2007 года. В его обязанности входило общее руководство финансово-хозяйственной деятельностью, заключение и подписание договоров с контрагентами, подписание налоговой отчетности и другое, в соответствии с уставом и ГК РФ. ООО «КомСтройИнвест» состоит на налоговом учете в ИФНС РФ № 22 по г. Москве, куда сдает налоговую отчетность по традиционной системе налогообложения.

Учредителями ООО «КомСтройИнвест» являются ООО «Таурус» и ООО «Авангард». Управление банковским счетом осуществляется с помощью системы клиент-банк, ключи находятся у него (иногда он передавал их бухгалтеру). Система установлена на его личный компьютер ноутбук. Правом подписи по банковской карточке обладает он (Прохоров А.А.). В организации официально работает три человека. Основным видом деятельности ООО «КомСтройИнвест» является посредническая деятельность по реализации полиэтилена и иной продукции. В основном организацией товар получался на реализацию по договорам комиссии и агентским договорам, приходовался на забалансовые счета, реализовывался покупателям, после чего ООО «КомСтройИнвест» получало или оставляло на счете вознаграждение. Налоговые декларации в вышеуказанный период подписывал лично он. В декларациях, в соответствии с действующим законодательством, в графе выручка от реализации отражались непосредственные доходы ООО «КомСтройИнвест». В подборе клиентов иногда помогал знакомый семьи Жутяев Алексей Сергеевич. В составлении документов и общении с контрагентами помогал менеджер Заливин Андрей. В период, примерно, с марта 2009 года у ООО «КомСтройИнвест» имеются финансово-хозяйственные взаимоотношения с ОАО «Иркутсккабель». ООО «КомСтройИнвест» поставлял ОАО «Иркутсккабель» полиэтилен. Доставка груза осуществлялась железнодорожным транспортом, с привлечением организации-перевозчика.

В своем объяснении от 04 марта 2013 года Прохоров А.А. подтвердил, что, в период взаимоотношений ООО «КомСтройИнвест» с ОАО «Иркутсккабель» он являлся реальным руководителем ООО «КомСтройИнвест» - до 2011 года занимал должность генерального директора указанной организации. В его обязанности входило общее руководство ООО «КомСтройИнвест». В организации работало несколько человек. Он (Прохоров) владел правом первой подписи. Кроме того, он имел непосредственное отношение к финансово-хозяйственной деятельности ООО «КомСтройИнвест». Между ООО «КомСтройИнвест» и ОАО «Иркутсккабель» был заключен договор купли-продажи на поставку сырья для кабельной продукции. Сырье для кабельной продукции располагалось на складе по адресу: поселок Талицы Пушкинского района Московской области. Договор купли-продажи на поставку сырья подписывал от его имени гражданин по фамилии Заливин, являющийся менеджером одной из сторонних организаций, помогающей ООО «КомСтройИнвест» на частной основе в ведении финансово-хозяйственной деятельности, а также вышеуказанным гражданином был подписан и договор купли продажи сырья для кабельной продукции с ОАО «Иркутсккабель». Располагающееся на складе сырье для кабельной продукции на грузовом автотранспорте до ближайшей железнодорожной станции в Пушкинском районе вывозили сотрудники склада. После чего товар уходил на железнодорожном транспорте в г. Иркутск. В г. Иркутске сотрудниками ОАО «Иркутсккабель» производилась перегрузка товара с поезда на грузовой автотранспорт, в дальнейшем товар использовался для личных целей вышеуказанной организации.

В своем объяснении от 25 марта 2013 года Заливин А.В. пояснил, что он помогал его знакомому Прохорову А.А. в ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО «КомСтройИнвест». ООО «КомСтройИнвест» осуществляло деятельность по купле - продаже полиэтилена. При этом у него была доверенность от Прохорова А.А. В ООО «КомСтройИнвест» работало около 2-3 человек. В его обязанности входила отправка контейнеров с полиэтиленовой композицией. Одним из покупателей ООО «КомСтройИнвест» являлось ОАО «Иркутсккабель». Он (Заливин А.В.) контактировал