Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2009 по делу n 07АП-1740/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

утверждают, что ООО «Кузбасстехстрой» перечень субподрядных организаций привлекаемых ими для выполнения работ не представляло, при выполнении работ заказанных ими участие принимали только работники ООО «Кузбасстехстрой» и про такую организацию как ООО «Стайл-Компани» они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении заказанных ими работ не участвовали.

Руководствуясь ст.90 Налогового Кодекса РФ в ходе выездной налоговой проверки были проведены допросы свидетелей - сотрудников ООО «Кузбасстехстрой»: Мельчакова Б. Н., Селюгина Ю. Ф., Червякова А. М., Николаева о. В., Князева В. В., Ващенко С. Н., Немзорова В. А., Гаврилова П.А., Гривцова А.В., которые в своих показаниях утверждают, что при выполнении работ участие принимали только работники ООО «Кузбасстехстрой» и про такую организацию как ООО «СтайлКомпани» они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении работ не участвовали.

Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО «Кузбасстехстрой» установлено, что данные лица об организации ООО «Стайл-Компани» ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами.     Кроме того, в 2004 году среднесписочная численность работников ООО «Кузбасстехстрой» составляла 30 человек, что свидетельствует о том, что строительно-монтажные работы могли объективно производиться ООО «Кузбасстехстрой» собственными силами без при влечения субподрядных организаций.

В ходе про ведения проверки был направлен запрос в ИФНС России по Дзержинскому районам г. Новосибирска с целью установления должностных лиц организации ООО «Сибторг» ИНН 5401216920/КПП 540101001 и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО «Кузбасстехстрой».

Из полученного ответа на данный запрос следует что, осуществить встречную проверку не представляется возможным, так как ООО «Сибторг» но указанному в учредительных документах юридическому адресу не находится.

В соответствии со ст. 90 Налогового кодекса РФ с должностного лица организации, адрес которой совпадает с юридическим адресом ООО «Сибторг». г. Новосибирск, пр. Дзержинского, 2/1, были взяты показания, а также проведен осмотр данного помещения. В результате проведенных вышеуказанных мероприятий установлено, что по адресу г. Новосибирск, пр-кт Дзержинского, 2/1 находится Новосибирский центр стандартизации и метрологии, ООО «Сибторг» не располагается и никогда не располагалось по юридическому адресу, указанному в регистрирующих документах, договора аренды с данным предприятием никогда не заключались.

Руководителем и единственным учредителем данной организации являлся Дорохин Сергей Владимирович. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена организацией за 4 квартал 2003 г.

По данным МИ ФНС России по ЦОД: ООО «Сибторг» сведения о доходах физических лиц за 2004 г. не представляло, имущество и транспорт за ООО «Сибторг» не числятся.

Таким образом, не имея в своем штате работников, и не имея на балансе основных и транспортных средств ООО «Сибторг» не имело возможности осуществлять какие - либо строительные или ремонтные работы для ООО «Кузбасстехстрой», а также не имело возможности предоставлять ООО «Кузбасстехстрой» услугу по аренде транспорта.

Лицом, подписавшим документы от ООО «Сибторг», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на налоговую проверку, указан руководитель ООО «Сибторг» Дорохин Сергей Владимирович.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля были получены Объяснения с Дорохина С. В., из которых следует, что в 2003 г. терял паспорт (сер. 5000 № 318034, выц.29.06.2001 г.), после чего получил новый (сер. 5005 № 886366 выд. 17.11.05 г.), об утере сообщил в УВД г. Новосибирска, Директором ООО «Сибторг» не являлся и не является,

Руководителем каких-либо организаций не является, никаких договоров, доверенностей, счетов-фактур, накладных и других документов, регистрирующих на свое имя какие-либо организации не подписывал Коммерческой деятельностью никогда не занимался.

Согласно МИ ФНС России по ЦОД на Дорохина С. В., гражданина РФ сер. 5000 № 318034, выдан 29.06.2001 г. УВД Октябрьского района г. Новосибирска, проживающего по адресу: г. Новосибирск, ул. Гурьевская, 76-52, зарегистрировано 65 юридических лиц.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО «Сибторг» Дорохина с.В., руководствуясь пп.11 п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления № 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.

Согласно экспертного заключения № 175 подписи от имени Дорохина С.В., расположенные в документах ООО «Сибторг» выполнены не самим Дорохиным С.В., а другим лицом.

Таким образом, все документы ООО «Сибторг», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.

Согласно договорам подряда, заключенных между ООО «Кузбасстехстрой» и заказчиками, заказчики поручают, а ООО «Кузбасстехстрой» (подрядчик) принимает на себя обязанность по выполнению капитальных и текущих ремонтов с использованием материалов. Согласно Договоров, заключенных ООО «Кузбасстехстрой» с Заказчиками работ, подрядчик (ООО «Кузбасстехстрой») имеет право привлекать для выполнения, работ субподрядные организации с согласия Заказчика.

В связи с чем, были направлены запросы в адрес заказчиков (ООО «ЖКУ», ООО «Домосеть», ООО «Асгард-2000» и другим) работ ООО «Кузбасстехстрой». на предмет проведения встречной проверки по контрагенту ООО «Кузбасстехстрой» и с целью получения сведений о работниках осуществляющих работы на объектах заказчика и разрешения на при влечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО «Кузбасстехстрой»).

Материалы встречных проверок с заказчиками свидетельствуют о том, что разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО «Кузбасстехстрой») не выдавалось.

В порядке статьи 90 Налогового Кодекса РФ был проведен допрос руководителей организаций-заказчиков работ: ООО «Эфест», ООО «Асгард-2000», ООО «ЖЭК-5», ООО «ЖКУ» которые в своих показаниях утверждают, что ООО «Кузбасстехстрой» перечень субподрядных организаций привлекаемых ими для выполнения работ не представляло, при выполнении работ заказанных ими участие принимали только работники ООО «Кузбасстехстрой» и про такую организацию как ООО «Сибторг» они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении заказанных ими работ не участвовали.

Руководствуясь ст.90 Налогового Кодекса РФ в ходе выездной налоговой проверки были проведены допросы свидетелей - сотрудников ООО «Кузбасстехстрой»: Мельчакова Б. Н., Селюгина Ю. Ф., Червякова А. М., Николаева О. В., Князева В. В., Ващенко С. Н., Немзорова В. А., Гаврилова П.А., Гривцова А.В., которые в своих показаниях утверждают, что при выполнении работ участие принимали только работники ООО «Кузбасстехстрой» и про такую организацию как ООО «Сибторг» они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении работ не участвовали.

Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО «Кузбасстехстрой» установлено, что данные лица об организации ООО «Сибторг» ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами.   Кроме  того,  в  2004  году  среднесписочная  численность  работников  ООО «Кузбасстехстрой» составляла 30 человек, что свидетельствует о том, что строительно-монтажные работы могли объективно производиться ООО «Кузбасстехстрой» собственными силами без привлечения субподрядных организаций.

В ходе про ведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России по Дзержинскому районам г. Новосибирска с целью установления должностных лиц организации ООО «ТехЦентр» и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО «Кузбасстехстрой».

Из полученного ответа на данный запрос следует что, осуществить встречную проверку

не представляется возможным, так как ООО «ТехЦентр» по указанному в учредительных документах юридическому адресу не находится.

В соответствии со ст. 90 Налогового кодекса РФ с должностного лица организации, адрес которой совпадает с юридическим адресом ООО «ТехЦентр» - г. Новосибирск, пр. Дзержинского, 35, были взяты показания, а также проведен осмотр данного помещения. В результате проведенных вышеуказанных мероприятий установлено, что по адресу г. Новосибирск, пр-кт Дзержинского, 35 находится пятиэтажный жилой дом, на первом этаже дома находится магазин спортивных товаров «Старт». Никаких выписок, либо стендов, обозначающих местонахождение ООО «ТехЦентр». нет. В беседе с жителями дома, проживающими по пр-кту Дзержинского, 35 установлено, что в их доме в основном проживают пожилые люди, которые друг друга знают, никаких посторонних лиц, занимающих какую-либо из квартир в их доме за период 2004-2006 гг. они никогда не наблюдали, про ООО «ТехЦентр» они ничего не слышали и не знают. Так же взяты показания с должностных лиц магазина спортивных товаров «Старт», из которых следует, что магазин «Старт» находится по этому адресу (пр-кт Дзержинского, 35) с 2003 г., помещений в аренду ООО «ТехЦентр» не предоставляли, договоров аренды с ООО «ТехЦентр» не заключали, про ООО «ТехЦентр» ничего не слышали и не знают.

Руководителем и единственным учредителем данной организации являлся Богданов Алексей Валерьевич, последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена организацией за 6 месяцев 2004 г. с «нулевыми» оборотами. Вид деятельности -неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, основных средств организация не имеет, численность составляет 0 человек. Расчет по авансовым платежам по обязательному пенсионному страхованию за 6 месяцев 2004 г. «нулевой».

Таким образом, не имея в своем штате работников, и не имея на балансе основных и транспортных средств ООО «ТехЦентр» не имело возможности осуществлять какие -либо строительные или ремонтные работы для ООО «Кузбасстехстрой». а также не имело возможности предоставлять ООО «Кузбасстехстрой» услугу по аренде транспорта.

Лицом, подписавшим документы от ООО «ТехЦентр», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на налоговую проверку, указан руководитель ООО «ТехЦентр» Богданов Алексей Валерьевич.

В ходе мероприятий налогового контроля ИФНС России по Дзержинскому районам г.Новосибирска из внешних источников были получены Объяснения Богданова А. В., из которых следует, что в апреле 2004 г. терял паспорт (сер. 5003 № 796256. вьд.31.01.2003 г.), после чего получил новый (сер. 5004 № 580494 выд. 27.10.04 г.).

Директором ООО «ТехЦентр» не являлся и не является, руководителем каких-либо организаций не является, никаких договоров, доверенностей, банковских и других документов, регистрирующих на свое имя какие-либо организации не подписывал.     Коммерческой деятельностью никогда не занимался.

Согласно МИ ФНС России по ЦОД по утерянному паспорту Богданова А. В., гражданина РФ сер. 5003 № 796256, выд. 31.01.2003 г. Мошковским РОВД г. Новосибирска, проживающего по адресу: г. Новосибирск, пос. Мошково, ул. Лесная, За-31, зарегистрировано 34 юридических лица.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО «ТехЦентр» Богданова А.В., руководствуясь пп.11 п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления № 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.

Согласно экспертного заключения № 182 подписи от имени Богданова А.В., расположенные в документах ООО «ТехЦентр» выполнены не самим Богдановым А.В., а другим лицом.

Таким образом, все документы ООО «ТехЦентр», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.

Согласно договорам подряда, заключенных между ООО «Кузбасстехстрой» и заказчиками, заказчики поручают, а ООО «Кузбасстехстрой» (подрядчик) принимает на себя обязанность по выполнению капитальных и текущих ремонтов с использованием материалов. Согласно Договоров, заключенных ООО «Кузбасстехстрой» с Заказчиками работ, подрядчик (ООО «Кузбасстехстрой») имеет право привлекать для выполнения работ субподрядные организации с согласия Заказчика.

В связи с чем, были направлены запросы в адрес заказчиков (ООО «ЖКУ», ООО Домосеть», ОАО «НЭК» и другим) работ ООО «Кузбасстехстрой», на предмет проведения встречной проверки по контрагенту ООО «Кузбасстехстрой» и с целью получения сведений о работниках осуществляющих работы, на объектах заказчика и разрешения   на   привлечение   субподрядных   организаций   для   выполнения   работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО «Кузбасстехстрой»).

Материалы встречных проверок с заказчиками свидетельствуют о том, что разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО «Кузбасстехстрой») не выдавалось.

В порядке статьи 90 Налогового Кодекса РФ был проведен допрос руководителей организаций-заказчиков работ: ООО «Эфест», ООО «Асгард-2000», ООО «ЖЭК-5», ООО «ЖКУ» которые в своих показаниях утверждают, что ООО «Кузбасстехстрой» перечень субподрядных организаций привлекаемых ими для выполнения работ не представляло, при выполнении работ заказанных ими участие принимали только работники ООО «Кузбасстехстрой» и про такую организацию как ООО «ТехЦентр» они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении заказанных ими работ не участвовали.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, в соответствии со ст. 90 Налогового кодекса РФ, были взяты показания с Абросова Ю.П. из которых следует, что в период с 2004г. по настоящее время Абросов Ю.П. работает в ОАО «Новокузнецкая энергетическая компания» (ОАО «НЭК») в должности начальника участка; в 2004г. в качестве подрядной организации выступало ООО «Кузбасстехстрой». ООО «Кузбасстехстрой» перечень субподрядных организаций, привлекаемых ими для выполнения работ никогда не представляло; перед допуском на выполнение работ, а именно на такие объекты как: ул. Авиаторов,98-102. ул. Тореза,70-78а, ул. Франкфурта, 10, ул. Бугарева,18, ул.Павловского, 4, пр. Кузнецкстроевский, 44-42, ул.Тореза, 55-57-59-59а, ул.40 лет ВЛКСМ, 70-68-66, ул.Грдины,8, ул.Тольятти,42,44, ул.Клименко,27-29, ул.Ушинского,3, пр.Октябрьский,22, пр.пионерский,24, пр. Металлургов,37, пр. Курако, 41, пр. Курако, 15-21, ул. Тольятти,72, ул. Грдины,24 составлялся акт допуска ООО «Кузбасстехстрой» на объект, в котором указывается организация, которая непосредственно выполняет работы на объекте. Никаким другим организациям допуска на указанные выше