Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2009 по делу n 07АП-1740/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

не слышал и ничего не знает.

Аналогичные показания были получены в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с электрогазосварщиков ООО «Кузбасстехстрой» Гривцова А.В., Мельчакова Б.Н.

Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО «Кузбасстехстрой» установлено. что данные лица об организации ООО «ХозПромСервис» ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России по Дзержинскому району г. Новосибирска с целью установления должностных лиц организации ООО «Ирмос» и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО «Кузбасстехстрой».

Из полученного ответа по данному запросу следует что провести встречную проверку организации не представляется возможным. На юридический адрес организации направлено требование о предоставлении документов, документы, запрашиваемые налоговым органом не представлены. Учредитель и руководитель -Елсукова Елена Владимировна, проживающая по адресу Новосибирская обл., Мошковский р-н, ул. Кирпичная, 1-3, основной вид деятельности - прочая оптовая торговля, последняя налоговая отчетность сдана за 12 месяцев 2005г., согласно МИ ФНС России по ЦОД Организация ООО «Ирмос» не имеет персонала и какого-либо имущества для осуществления Финансово-хозяйственной деятельности.

Таким образом, ООО «Ирмос» не имело возможности осуществлять какие - либо строительные или ремонтные работы для ООО «Кузбасстехстрой». не имея в своем штате работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.

Лицом, подписавшим документы от ООО «Ирмос», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на налоговую проверку, указан руководитель ООО «Ирмос» Елсукова Е.В.

В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения Елсуковой Е.В., из которых следует, что Елсукова Е.В. с 1990г. нигде не работает, директором 000 «Ирмос» не является, в 2005г. теряла паспорт, после чего получила новый, в 2005г. подписала чистые листы в г. Новосибирске у нотариуса Моржаковой около вокзала Новосибирск-Главный. Листы предложил подписать человек по имени Сергей за 100 руб., счета в банках не открывала, доверенности не выдавала.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО АБ «Кузнецкбизнесбанк» с целью установления должностных лиц организации ООО «Ирмос», имеющих право подписи банковских документов. Из полученного ответа по вышеуказанному запросу следует, что расчетный счет ООО «Ирмос» открыт 29.09.2005г.г. согласно Договору банковского счета № 02-863 от 29.09.2005г., заключенному с Поздеевым Дмитрием Александровичем, действующим на основании доверенности от 27.09.2005г.

В ходе проведения проверки из внешних источников были получены объяснения Поздеева д.А. из которых следует, что предпринимательской деятельностью не занимался, с 2004г. по 2006г., в 2004г. терял паспорт, в 2005 г. возле биржи труда подошел человек лет 30, представился Николаем и предложил заработать, а именно проехать в банк и подписать документы, за что заплатил 500 руб. Он еще несколько раз обращался, заезжая за Поздеевым Д.А. домой, после подписания документов платил 500 руб. каждый раз.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО «Ирмос» Елсуковой Е.В., руководствуясь пп.11 п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления №5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.

Согласно экспертного заключения № 181 подписи от имени Елсуковой Е.В., расположенные в документах ООО «Ирмос» выполнены не самой Елсуковой Е.В., а другим лицом.

Таким образом, все документы ООО «Ирмос», представленные 000 «Кузбасстехстрой» на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.

В счет оплаты выполненных строительно-монтажных работ ООО «Кузбасстехстрой» в адрес ООО «Ирмос» перечислены денежные средства на расчетный счет.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО АБ «Кузнецкбизнесбанк» с целью получения информации о движении денежных средств по расчетному счету организации № 40702810600000003871 (перечисления от ООО «Кузбасстехстрой» осуществлялись именно на данный расчетный счет).

Согласно распечаткам банка о движении денежных средств по расчетному счету следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «Ирмос», перечислялись на расчетный счет ООО «ХозПромСервис», а также перечисление спонсорской помощи во вклад на расчетный счет № 42301810000010824801 АКБ «Банк Хакассии» для Драчева Павла Владимировича.

В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения Драчева П.В из которых следует, что расчетный счет в АКБ «Банк Хакассии» на свое имя не открывал, про ООО «Ирмос», слышит впервые, деньги с расчетного счета, открытого на его имя в АКБ «Банк Хакассии» не снимал, следовательно, ими не пользовался.

Таким образом, результаты анализа денежных потоков, свидетельствуют о том, что все денежные средства, перечисленные ООО «Кузбасстехстрой» в адрес ООО «Ирмос» направлены не на развития производства субподрядной организации, а на перевод в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и на расчетный счет физического лица не причастного к деятельности организаций.

Характер движения денежных средств указывает на то, что их поток направлялся на обналичивание денег.

Согласно справок о стоимости выполненных работ и затрат ООО «Ирмос» выполняло работы по ул. Тореза 101, ул. Спортивная 11, пр-кт Ижевский 2, ул. 40 лет ВЛКСМ 43, пр-кт Пионерский 41-43, ул. Новоселов 24, пр-кт Запсибовцев 14, ул. Горьковская 10, ул. Клименко 22, ул. Слесарская 24, ул. Тореза 97-95, пр. Ижевский 4. ул. Кирова, 13-15-17, пр-кт Металлургов 31, пр-кт Пионерский 53, ИТП кв. 56, ЗСТЗЦ-филиал Шахты Юбилейная, склад «Азалия».

В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения плотника-бетонщика ООО «Кузбасстехстрой» Гаврилова П.А., из которых следует, что в ООО «Кузбасстехстрой» Гаврилов П.А. работает с 2003г., работы в 2005г. выполнял на следующих объектах: ул. Тореза 97, пр-кт Советской Армии, 53, ул. Климасенко 1/3, пр-кт Ижевский 2, ремонтные и строительные работы на указанных объектах выполнялись только работниками ООО «Кузбасстехстрой», без при влечения работников иных организаций, про организацию ООО «Ирмос» никогда не слышал и ничего не знает.

Аналогичные показания были получены в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с электрогазосварщиков ООО «Кузбасстехстрой» Гривцова А.В., Мельчакова Б.Н.

Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО «Кузбасстехстрой» установлено, что данные лица об организации ООО «Ирмос» ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами.

В ходе про ведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России по г. Томску с целью установления должностных лиц организации 000 «Статус» И проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО «Кузбасстехстрой».

Из полученного ответа на данный запрос следует что, осуществить встречную проверку не представляется возможным, так как ООО «Статус» не находится по адресу, указанному в учредительных документах - г. Томск, ул. Красноармейская, 99а, документы по требованию налогового органа не представлены, в результате проведения оперативно - розыскных мероприятий получено Отделом ОРЧ КМ по РНН при УВД Томской области объяснение Кумняк ТЛ., работающей в ОАО НИИПП г. Томск, ул. Красноармейская, 99а в должностные обязанности которой входит сдача помещений в аренду, заключение договоров аренды и иных договоров, предметом которых выступает имущество ОАО НИИПП.

Из объяснений следует, что 000 «Статус» никогда не располагалось по адресу г. Томск, ул. Красноармейская, 99а, 000 «Статус» не арендовало площади ОАО НИИПП, договоров с этой организацией не заключалось, Учредителем и руководителем значится Михейкина Наталья Васильевна, последняя отчетность сдана организацией за 3 кв. 2006г.. Согласно ми ФНС России по ЦОД Организация 000 «Статус» не имеет персонала и какого-либо имущества для осуществления Финансово-хозяйственной деятельности.

Таким образом, 000 «Статус» не имело возможности осуществлять какие - либо строительные или ремонтные работы для 000 «Кузбасстехстрой», не имея в своем штате работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.

Лицом, подписавшим документы от ООО «Статус, представленные 000 «Кузбасстехстрой» на налоговую проверку, указан руководитель ООО «Статус» Михейкина Н.В.

В результате про ведения оперативно - розыскных мероприятий были получены Отделом ОРЧ КМ НП ГУВД по Новосибирской области Объяснения Михейкиной Натальи Васильевны, проживающего по адресу г. Новосибирск, ул. Котовского, 42. кв.129, из которых следует, что: Михейкина Н.В. официально не трудоустроена; ООО «Статус» ей не знакомо; отношения к деятельности ООО «Статус» не имеет; Михейкина Н.В. не подписывала никаких документов по финансово - хозяйственной деятельности ООО «Статус»; расчетных счетов не открывала; печать не изготовляла.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО «Углеметбаик» С целью установления должностных лиц организации ООО «Статус», имеющих право подписи банковских документов.

Из полученного ответа по вышеуказанному запросу следует, что расчетный счет 000 «Статус» открыт 14.03.2006г. согласно Договора банковского счета NQ 124 от 14.03.2006г. Подписал договор за директора ООО «Статус» Михейкину Н.В. представитель по доверенности Колесников Дмитрий Евгеньевич.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО «Статус» Михейкиной Н.В., руководствуясь ни. 11 н.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления № 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.

Согласно экспертного заключения № 184 подписи от имени Михейкиной П.В., расположенные в документах ООО «Статус» выполнены не самой Михейкиной Н.В.. а другим лицом.

Таким образом, все документы ООО «Статус», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий. 4. В счет оплаты выполненных строительно-монтажных работ ООО «Кузбасстехстрой» в адрес ООО «Статус» перечислены денежные средства на расчетный счет.

В ходе про ведения проверки был направлен Запрос в ОАО «Углеметбаик» с целью получения информации о движении денежных средств по расчетному счету организации № 40702810700080000118 (перечисления от ООО «Кузбасстехстрой» осуществлялись именно на данный расчетный счет).

Согласно распечаткам банка о движении денежных средств по расчетному счету следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «Статус», перечислялись на расчетные счета ООО «Евро-Холдинг», ООО «Электрум», ООО «Вираж». ООО «Пилигрим», ООО «МеталлИнвест». ООО «Терминал», а также перечислялись в Южно - Кузбасский Филиал ОАО «Углеметбаик» во вклад в подотчет на л/сч № 42301810000080118617 Колесников Дмитрий Евгеньевич.

В ходе проведения проверки была получена информация о движении денежных средств по расчетным счетам: №40702810100080000048 ООО «Евро-Холдинг», № 40702810800080000199 ООО «Пилигрим», № 40702810600080000098 ООО «Терминал» (перечисления от ООО «Статус» осуществлялись именно на данные расчетные счета).

Согласно распечаткам банка о движении денежных средств по расчетным счетам следует, что денежные средства, поступающие на расчетные счета:

а) ООО «Евро-Холдинг» перечисляло на расчетные счета ООО «Электрум» в сумме 4731000руб., ООО «Терминал» в сумме 4575000 руб., а также в Филиал ОАО «УралСиб» на пополнение средств л/сч.№ 42601810074141011091 Хамзалиеву Хайдарали Сайдалиевичу в сумме 1405414122руб., в Филиал ОАО «УралСиб» на пополнение средств на л/сч. № 42301810274141010901 Дядькину Анатолию Юрьевичу в сумме 805000000руб., в Южно - Кузбасский Филиал ОАО «Углеметбанк» перечисление во вклад в подотчет на л/сч. № 42301810000080118617 Колесникову Дмитрию Евгеньевичу в сумме 162000000руб., в Филиал ОАО «УралСиб» на пополнение средств л/сч. № 42301810574141011526 Прошкину Александру Леонидовичу в сумме 12000000 руб.;

б) ООО «Пилигрим» перечисляло на расчетные счета ООО «Статус», ООО «Терминал», ООО «Вираж», ООО «Евро-Холдинг», а также на лицевые счета Ажимова Дениса Сергеевича в различных банках. Колесникова Дмитрия Евгеньевича в различных банках.

в) ООО «Терминал» перечисляло на расчетный счет 000 «Евро-Холдинг» в ОАО «Углеметбанк» сумму 598326000руб.. 000 «Пилигрим» в ОАО «Углеметбанк» сумму 429796000руб., в ОАО «Углеметбанк» на л/сч. № 42301810000080118617 Колесникову Дмитрию Евгеньевичу в сумме 5000000руб.

г)   ООО «Электрум» перечисляло на расчетные счета 000 «Геоцинт», 000 «Евро-Холдинг», а также перечислялись на пополнение средств в Филиал ОАО «УралСиб» налицевой счет №42301810274141010901 Дядькина Анатолия Юрьевича.

д)  ООО «Вираж» перечисляло на расчетные счета 000 «Терминал» В сумме 1438000 руб., ООО «Пилигрим» в сумме 79181000руб., 000 «МеталлИнвест» в сумме 2885000 руб., а также перечислялись во вклад до востребования на л/сч № 42301810000080118617 Колесникову Д.Е. в сумме 5000000руб.

е)  ООО «МеталлИнвест» перечисляло на расчетные счета ООО «Пилигрим», ООО «ХозПромСервис», ООО «Статус», ООО «Терминал».

В ходе проведения проверки из внешних источников были получены объяснения Колесникова Д.Е., Ажимова Д.С. , Дядькина АЛО. из которых следует, что все они за денежное вознаграждение подписывали документы в различных банках, что это были за документы не знают, т.к. не читали, денежных средств в банках не получали.

Таким образом, результаты анализа денежных потоков, свидетельствуют о том, что все денежные средства, перечисленные ООО «Кузбасстехстрой» в адрес ООО «Статус» направлены не на развития производства субподрядной организации, а на перевод в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и на лицевые счета физических лиц не причастных к деятельности организаций.

Характер движения денежных средств указывает на то, что их поток направлялся на обналичивание денег.

Согласно справок о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3) ремонтные и строительно-монтажные работы ООО «Статус» осуществляло только по адресу ул. Мохова,7 Заводского района.

В ходе исследования договоров на производство ремонтно-строительных работ б/н от 17.02.2006г., заключенных между ООО «Кузбасстехстрой» и заказчиками - 000 «ЧОП СОЮЗ-АГРО», ООО «ЧОП АГРО-1 ». ООО «ЧОП АГРО-2», 000 «4011 АГРО-3» установлено, что подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными