Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2009 по делу n 07АП-1740/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

перед началом проведения работ представило приказ по охране труда, где указаны работники ООО «Кузбасстехстрой» отвечающие за охрану труда. После окончания работ, до подписания основного Акта выполненных работ, между ООО «Кузбасстехстрой» и ОАО «НЭК» подписывались так называемые акты технологических работ: акты промывания, акты прессовки, которые подтверждают качество выполненных работ именно той организацией, которые выполняла работы. Других организаций, кроме как самого ООО «Кузбасстехстрой», на объектах, где выполняло работы ООО «Кузбасстехстрой» не было, в технологических актах подписи других организаций, кроме как самого   ООО «Кузбасстехстрой» нет.

Руководствуясь ст.90 Налогового Кодекса РФ в ходе выездной налоговой про верки были проведены допросы свидетелей - сотрудников ООО «Кузбасстехстрой»: Мельчакова Б. Н., Селюгина Ю.Ф., Червякова А. М., Николаева о. В., Князева В. В., Ващенко С. Н., Немзорова В. А., Гаврилова П.А., Гривцова А.В., которые в своих показаниях утверждают, что         при      выполнении работ участие            принимали только работники ООО «Кузбасстехстрой» и про такую организацию как ООО «Бизнесгарант» они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении работ не участвовали.

Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО «Кузбасстехстрой» установлено, что данные лица об организации ООО «ИнвестСтройМонтаж» ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами. Кроме того, в 2004 году среднесписочная численность работников ООО «Кузбасстехстрой» составляла 30 человек, что свидетельствует о том, что строительно-монтажные работы могли объективно производиться ООО «Кузбасстехстрой» собственными силами без привлечения субподрядных организаций.

В ходе про ведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России по г. Томску с целью установления должностных лиц организации ООО «ФинБизнесПроект» и про ведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО «Кузбасстехстрой».

Из полученного ответа на данный запрос следует что, осуществить встречную проверк не представляется возможным, так как на юридический адрес организации - г. Томск, пер. Мариинский, 13, выставлено требование о предоставлении документов, документы по требованию не представлены.

В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения Отделом ОРЧ КМ по РНП при УВД Томской области от Зайнутдинова Константина Ахметовича, проживающего по адресу г. Томск, пер. Мариинский, 13 кв. 2, из которых следует, что по адресу: г. Томск, пер. Мариинский, 13 располагается жилой дом, в котором проживает Зайнутдинов К.А. вместе с матерью с 1999г.; по вышеуказанному адресу никогда не располагалась организация ООО «ФинБизнесПроект»;

Учредитель и руководитель - Мезенин Сергей Александрович, зарегистрирован по Адресу: Новосибирская обл., г. Обь, ул. Геодезическая, 68-52, последняя налоговая декларация сдана за 9 мес. 2005г., основной вид деятельности - неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия.

Согласно МИ ФНС России по ЦОД: 1) Организация ООО «ФинБизнесПроект» не имеет персонала и какого-либо имущества для осуществления финансово-хозяйственной деятельности; 2) Мезенин С.А. является руководителем и учредителем еще трех юридических лиц: ООО «Лука», ООО «Вариант+М», ООО «Экстра-М»; 3) Мезенин С.А. доходов от ООО «ФинБизнесПроект» не получал.

Таким образом, ООО «ФинБизнесПроект» не имело возможности осуществлять какие - либо строительные или ремонтные работы для ООО «Кузбасстехстрой», не имея в своем штате работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.

Лицом, подписавшим документы от ООО «ФинБизнесПроект», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на налоговую проверку, указан руководитель ООО «ФинБизнесПроект» Мезенин С.А.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля была получена информация о руководителе ООО «ФинБизнесПроект» Мезенине С.А., из которой следует, что Мезенин С.А. фактически не является ни учредителем, ни руководителем зарегистрированных на его имя организаций, в связи с тем, что ранее находился (с 1999г. по 2005г.) и находится в местах лишения свободы с 2005г. и по настоящее время (Ответ MP ИФНС №15 по Новосибирской области),

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО АБ «Кузнецкбизнесбанк» с целью установления должностных лиц организации ООО «ФинБизнесПроект», имеющих право подписи банковских документов.

Из полученного ответа по вышеуказанному запросу следует, что расчетный счет ООО «ФинБизнесПроект» открыт 27.04.2005г. согласно Договору банковского счета №02/307 от 27.04.05г., заключенному с Власовым Вячеславом Авдокимовичем, действующим на основании доверенности б/н от 07.04.2005г.

В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения с Власова В.А., из которых следует, что в период с 2004-2006г.г. Власов В.А. никакой коммерческой деятельностью не занимался, никаких организаций на свое имя не регистрировал, директором и учредителем никогда не являлся, к Финансово-хозяйственной деятельности никаких организаций отношения не имеет, в 2005г. за вознаграждение в 300 руб. ездил в банк, где обналичивал векселя, деньги за векселя не получал, только  расписывался в банковских документах, в  каких точно  не  знает, расчетные счета на свое имя не открывал, паспорт не терял.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования согласно экспертного заключения №179 подписи от имени Мезенина С.А., руководителя ООО «ФинБизнесПроект» Мезенина С.А., руководствуясь пп.11 и.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления № 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.

Согласно экспертного заключения №179 подписи от имени Мезенина С.А., расположенные в документах ООО «ФинБизнесПроект» выполнены не самим Мезениным С.А., а другим лицом.

Таким образом, все документы ООО «ФинБизнесПроект», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.

В счет оплаты выполненных строительно-монтажных работ ООО «Кузбасстехстрой» в адрес ООО «ФинБизнесПроект» перечислены денежные средства на расчетный счет.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО АБ «Кузнецкбизнесбанк» с целью получения информации о движение денежных средств по расчетному счету организации .№40702810700000003726 (перечисления от ООО «Кузбасстехстрой» осуществлялись именно на данный расчетный счет).

Согласно распечаткам банка о движении денежных средств по расчетному счету следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «ФинБизнесПроект», перечислялись на расчетные счета ООО «Металлтрейд», ООО «ХозПромСервис», а также перечислялись как спонсорская помощь во вклад на расчетный счет № 42301810000010824801 для Драчева П.В. в АКБ «Банк Хакассии».

В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения Драчева П.В., которых следует, что расчетный счет в АКБ «Банк Хакассии» на свое имя не открывал, про ООО «ФинБизнесПроект», слышит впервые, деньги с расчетного счета, открытого на его имя в АКБ «Банк Хакассии» не снимал, следовательно, ими не пользовался.

Таким образом, результаты анализа денежных потоков, свидетельствуют о том, что все денежные средства, перечисленные ООО «Кузбасстехстрой» в адрес ООО «Финбизнеспроект» направлены не на развития производства субподрядной организации, а на перевод в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и на расчетный счет физического лица не причастного к деятельности организаций.

Характер движения денежных средств указывает на то, что их поток направлялся на обналичивание денег.

Согласно справок о стоимости выполненных работ и затрат ООО «ФинБизнесПроект» выполняло работы по пр-кт Ижевский 2, ул. Климасенко 10/2, ул. Тореза 97, ул. Тореза, 26, ул. Климасенко 1/2, ул. Горьковская 7, ул. Горьковская 18, ул. Горьковская 22, ул. 40 лет ВЛКСМ 23, пр-кт Советской Армии 17, ул. Климасенко, 10/1;кв, 18 ТК 18/52-TKI8/47 Заводского района.

В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения плотника-бетонщика ООО «Кузбасстехстрой» Гаврилова П.А., из которых следует, что в ООО «Кузбасстехстрой» Гаврилов П.А. работает с 2003г., работы в 2005г. выполнял на следующих объектах: ул. Тореза 97, пр-кт Советской Армии 53, ул. Климасенко 1/3, пр-кт Ижевский 2, ремонтные и строительные работы на указанных объектах выполнялись только работниками ООО «Кузбасстехстрой», без привлечения работников иных организаций, про организацию ООО «ФинБизнесПроект» никогда не слышал и ничего не знает.

В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения электросварщика ООО «Кузбасстехстрой» Головкина А.С, из которых следует, что в ООО «Кузбасстехстрой» Головкин А.С. работает с 2003г., работы в 2005г. выполнял на объекте по ул. Горьковская, 7, ремонтные и строительные работы на указанном объекте выполнялись только работниками ООО «Кузбасстехстрой», без привлечения работников иных организаций, про организацию ООО «ФинБизнесПроект» никогда не слышал.

Аналогичные показания были получены в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с электрогазосварщиков ООО «Кузбасстехстрой» Гривцова А.В., Мельчакова Б.Н.

Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО «Кузбасстехстрой» установлено, что данные лица об организации ООО «ФинБизнесПроект» ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами.

В ходе про ведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России по г. Томску с целью установления должностных лиц организации ООО «ХозПромСервис» и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО «Кузбасстехстрой».

Из полученного ответа на данный запрос следует что, осуществить встречную проверку не представляется возможным, так как организация ООО «ХозПромСервис» по адресу, указанному в учредительных документах, не находится.

Учредителем и руководителем является Щипицин Михаил Михайлович, проживающий по адресу Новосибирская обл., Мошковский р-н, с. Новомошковское, ул. Кооперативная, 9.

По данным ГУВД Новосибирской области гражданин Щипицин М.М. по адресу Новосибирская обл., Мошковский р-н, с. Новомошковское не проживает, точное местонахождение его не известно. Последняя отчетность представлена по налогу на прибыль за 2005г. Согласно МИ ФНС России по ЦОД Организация 000 «ХозПромСервис» не имеет персонала и какого-либо имущества для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Таким образом, ООО «ХозПромСервис» не имело возможности осуществлять какие либо строительные или ремонтные работы для ООО «Кузбасстехстрой». не имея в своем штате работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.

Лицом, подписавшим документы от ООО «ХозПромСервис», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на налоговую проверку, указан руководитель ООО «Хоз11ромСервис» Щипицин ММ.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО ЛБ «Кузнецкбизнесбанк» с целью установления должностных лиц организации ООО «ХозПромСервис», имеющих право подписи банковских документов. Из полученного ответа по вышеуказанному запросу следует, что расчетный счет ООО «ХозПромСервис» открыт 06.07.2005г. согласно Договору банковского счета № 02-625 от 06.07.2005г., заключенному с Щипициным М.М.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО «ХозПромСервис» Щипицина М.М., руководствуясь пп.11 п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления №5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.

Согласно экспертного заключения № 183 подписи от имени Щипицина М.М.. расположенные в документах ООО «ХозПромСервис» выполнены не самим Щипициным М.М., а другим лицом.

Таким образом, все документы ООО «ХозПромСервис», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.

В счет оплаты выполненных строительно-монтажных работ ООО «Кузбасстехстрой» в адрес ООО «ХозПромСервис» перечислены денежные средства на расчетный счет.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО АБ «Кузнецкбизнесбанк» с целью получения информации о движении денежных средств по расчетному счету организации № 40702810300000003799 (перечисления от ООО «Кузбасстехстрой» осуществлялись именно на данный расчетный счет).

Согласно распечаткам банка о движении денежных средств по расчетному счету следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «ХозПромСервис», перечислялись на расчетный счет ООО «Металлтрейд», а также перечислялись как спонсорская помощь во вклад на расчетный счет № 42301810000010824801 Драчева Павла Владимировича в АКБ «Банк Хакассии».

В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения Драчева П.В., из которых следует, что расчетный счет в АКБ «Банк Хакассии» на свое имя не открывал, про ООО «ХозПромСервис», слышит в-первые, деньги с расчетного счета, открытого на его имя в АКБ «Банк Хакассии» не снимал, следовательно, ими не пользовался.

Таким образом, результаты анализа денежных потоков, свидетельствуют о том, что все денежные средства, перечисленные ООО «Кузбасстехстрой» в адрес ООО «ХозПромСервис» направлены не на развития производства субподрядной организации, а на перевод в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и на расчетный счет физического лица не причастного к деятельности организаций.

Характер движения денежных средств указывает на то, что их поток направлялся на обналичивание денег.

Согласно справок о стоимости выполненных работ и затрат 000 «ХозПромСервис», выполняла работы но ул. Тореза 97, ул. Авиаторов.98-Ю2, ул. Горьковская 44, ул. Горьковская 48, пр-кт Советсткой Армии 53, ул. Климасенко, 34, ул. Ярославская 30, ул. Антоновская 85, ул. Климасенко 11, ул. Клименко 15, ул. Ленина 29, ул. 13 мкр. 3, пр-кт Советской Армии 15, ул. Клименко 27, ул. Тореза 60, ул. Новоселов 6-8, ул. Климасенко 1/3, ул. Свердлова 2; ДХШ 28, ул. 40 лет ВЛКСМ 49, ул. Кутузова 41,

В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения плотника-бетонщика ООО «Кузбасстехстрой» Гаврилова П.А., из которых следует, что в ООО «Кузбасстехстрой» Гаврилов П.А. работает с 2003г., работы в 2005г. выполнял на следующих объектах: ул. Тореза 97, пр-кт Советской Армии 53, ул. Климасенко 1/3, пр-кт Ижевский 2, ремонтные и строительные работы на указанных объектах выполнялись только работниками ООО «Кузбасстехстрой», без привлечения работников иных организаций, про организацию ООО «ХозПромСервис» никогда