Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2009 по делу n 07АП-1740/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

объекты не выдавались. ООО «Кузбасстехстрой», перед началом проведения работ представило приказ по охране труда, где указаны работники ООО «Кузбасстехстрой» отвечающие за охрану труда. После окончания работ, до подписания основного Акта выполненных работ, между ООО «Кузбасстехстрой» и ОАО «НЭК» подписывались так называемые акты технологических работ: акты промывания, акты прессовки, которые подтверждают качество выполненных работ именно той организацией, которые выполняла работы. Других организаций, кроме как самого ООО «Кузбасстехстрой», на объектах, где выполняло работы ООО «Кузбасстехстрой» не было, в технологических актах подписи других организаций, кроме как самого ООО «Кузбасстехстрой» нет.

Руководствуясь ст.90 Налогового Кодекса РФ в ходе выездной налоговой проверки были проведены допросы свидетелей - сотрудников ООО «Кузбасстехстрой»: Мельчакова Б. Н., Селюгина Ю. Ф., Червякова А. М., Николаева О. В., Князева В. В., Ващенко С. Н., Немзорова В. А., Гаврилова П.А., Гривцова А.В., которые в своих показаниях утверждают, что при выполнении работ участие принимали только работники ООО «Кузбасстехстрой» и про такую организацию как ООО «ТехЦентр» они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении работ не участвовали.

Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО «Кузбасстехстрой» установлено, что данные лица об организации ООО «ТехЦентр» ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами. Кроме того, в 2004 году среднесписочная численность работников ООО «Кузбасстехстрой» составляла 30 человек, что свидетельствует о том, что строительно-монтажные           работы           могли           объективно производиться ООО «Кузбасстехстрой» собственными силами без привлечения субподрядных организаций.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России № 15 по г. Москве с целью установления должностных лиц организации ООО «ИнвестСтройМонтаж» и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО «Кузбасстехстрой».

Из полученного ответа на данный запрос следует что, осуществить встречную проверку не представляется возможным, так как на юридический адрес ООО «ИнвестСтройМонтаж» налоговым органом почтой направлено Требование о представлении документов. Организация в инспекцию не явилась. В результате проведения оперативно-розыскных мероприятий организация не найдена. Руководителем и единственным учредителем данной организации является Комолых Эдуард Николаевич, по данным МИ ФНС России по ЦОД: ООО «ИнвестСтройМонтаж» сведения о доходах физических лиц за 2004 г. не представляло, имущество и транспорт за ООО «ИнвестСтройМонтаж» не числятся.

Таким образом, ООО «ИнвестСтройМонтаж» не имело возможности осуществлять какие - либо строительные или ремонтные работы для ООО «Кузбасстехстрой», не имея в своем штате работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.

Лицом, подписавшим документы от ООО «ИнвестСтройМонтаж», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на налоговую проверку, указан руководитель ООО «ИнвестСтройМонтаж» Комолых Эдуард Николаевич.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля был направлен запрос в МРО ОРЧ КМ по линии налоговых преступлений ГУВД по Кемеровской области о предоставлении имеющихся сведений об ООО «ИнвестСтройМонтаж».

Из полученного ответа на данный запрос следует, что МРО ОРЧ КМ по линии налоговых преступлений ГУВД по Кемеровской области был сделан запрос в оперативное управление ГУВД по г. Москве с целью установления должностных лиц ООО «ИнвестСтройМонтаж», реального осуществления деятельности по месту нахождения. Из представленного ответа следует, что выездом на юридический адрес организации г. Москва, ул. Белозерская, 17, установлено, что организация по указанному адресу не находится, а руководитель ООО «ИнвестСтройМонтаж» Комолых Э.Н. в телефонной беседе пояснил, что несколько лет назад он терял паспорт, который позднее ему вернули через почтовый ящик, к Финансово-хозяйственной деятельности ООО «ИнвестСтройМонтаж» никакого отношения не имеет.

Согласно МИ ФНС России но ЦОД Комолых Эдуард Николаевич, паспорт гражданина РФ серии 4598 № 344767 выдан 16.12.1999 г. 56 0/М г. Москвы, является руководителем и учредителем многих организаций.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя 000 «ИнвестСтройМонтаж» комолых Э.Н., руководствуясь пп.11 и. 1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления №5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.

Согласно экспертного заключения № 174 подписи от имени комолых Э.Н., расположенные в документах 000 «ИнвестСтройМонтаж» выполнены не самим Комолых Э.Н., а другим лицом.

Таким образом, все документы ООО «ИнвестСтройМонтаж», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.

Согласно договорам подряда, заключенных между ООО «Кузбасстехстрой» и заказчиками, заказчики поручают, а ООО «Кузбасстехстрой» (подрядчик) принимает на себя обязанность по выполнению капитальных и текущих ремонтов с использованием материалов. Согласно Договоров, заключенных ООО «Кузбасстехстрой» с Заказчиками работ, подрядчик (ООО «Кузбасстехстрой») имеет право привлекать для выполнения работ субподрядные организации с согласия Заказчика.

В связи с чем, были направлены запросы в адрес заказчиков (ООО «ЖКУ». ООО Домосеть», ОАО «ПЭК» и другим) работ ООО «Кузбасстехстрой», на предмет проведения встречной проверки по контрагенту ООО «Кузбасстехстрой» и с целью получения сведений о работниках осуществляющих работы, на объектах заказчика и разрешения на при влечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО «Кузбасстехстрой»).

Материалы встречных проверок с заказчиками свидетельствую о том, что разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО «Кузбасстехстрой») не выдавалось.

В порядке статьи 90 Налогового Кодекса РФ был проведен допрос руководителей организаций-заказчиков работ: ООО «Эфест», ООО «Асгард-2000». 000 «ЖЭК-5», ООО «ЖКУ», которые в своих показаниях утверждают, что ООО «Кузбасстехстрой» перечень субподрядных организаций привлекаемых ими для выполнения работ не представляло,   при   выполнении   работ  заказанных  ими   участие   принимали   только работники ООО «Кузбасстехстрой» и про такую организацию, как ООО «ИнвестСтройМонтаж», они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении заказанных ими работ не участвовали.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, в соответствии со ст. 90 Налогового кодекса РФ, были взяты показания с Абросова Ю.П. из которых следует, что в период с 2004г. по настоящее время Абросов Ю.П. работает в ОАО «Новокузнецкая энергетическая компания» (ОАО «НЭК») в должности начальника участка; в 2004г. в качестве подрядной организации выступало ООО «Кузбасстехстрой».

ООО «Кузбасстехстрой» перечень субподрядных организаций, привлекаемых ими для выполнения работ никогда не представляло; перед допуском на выполнение работ, а именно на такие объекты как: ул.Авиаторов, 98-102, ул. Тореза,70-78а, ул.Франкфурта,10, ул. Бугарева,18, ул.Павловского, 4, пр. Кузнецкстроевский, 44-42, ул. Тореза, 55-57-59-59а, ул. 40 лет ВЛКСМ, 70-68-66, ул.Грдипы,8, ул.Тольятти,42,44. ул.Клименко,27-29, ул.Ушинского,3, пр.Октябрьский, 22, пр.пионерский,24, пр. Металлургов, 37, пр. Курако,41, пр. Курако, 15-21, ул. Тольятти,72, ул. Грдины, 24 составлялся акт допуска ООО «Кузбасстехстрой» на объект, в котором указывается организация, которая непосредственно выполняет работы на объекте. Никаким другим организациям допуска на указанные выше объекты не выдавались. ООО «Кузбасстехстрой», перед началом проведения работ представило приказ по охране труда, где указаны работники ООО «Кузбасстехстрой» отвечающие за охрану труда. После окончания работ, до подписания основного Акта выполненных работ, между ООО «Кузбасстехстрой» и ОАО «НЭК» подписывались так называемые акты технологических работ: акты промывания, акты прессовки, которые подтверждают качество выполненных работ именно той организацией, которые выполняла работы. Других организаций, кроме как самого ООО «Кузбасстехстрой», на объектах, где выполняло работы ООО «Кузбасстехстрой» не было, в технологических актах подписи других организаций, кроме как самого ООО «Кузбасстехстрой» нет.

Руководствуясь ст.90 Налогового Кодекса РФ в ходе выездной налоговой проверки были проведены допросы свидетелей - сотрудников ООО «Кузбасстехстрой»: Мельчакова Б. Н., Селюгина Ю. Ф., Червякова А. М., Николаева о. В., Князева В. В., Ващенко С. Н., Немзорова В. А., Гаврилова П.А., Гривцова А.В., которые в своих показаниях утверждают, что при выполнении работ участие принимали только работники ООО «Кузбасстехстрой» и про такую организацию как ООО «ИнвестСтройМонтаж» они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении работ не участвовали.

Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО «Кузбасстехстрой» установлено, что данные лица об организации ООО «ИнвестСтройМонтаж» ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами. Кроме того, в 2004 году среднесписочная численность работников

ООО «Кузбасстехстрой» составляла 30 человек, что свидетельствует о том, что строительно-монтажные работы могли объективно производиться ООО «Кузбасстехстрой» собственными силами без привлечения субподрядных организаций.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России № 15 по г. Москве с целью установления должностных лиц организации ООО «БизнесГарант» и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО «Кузбасстехстрой».

Из полученного ответа на данный запрос следует что, осуществить встречную проверку не представляется возможным, так как на юридический адрес ООО «БизнесГарант» налоговым   органом   почтой   направлено  Требование  о   представлении   документов.

Организация в инспекцию не явилась. В результате проведения оперативно-розыскных мероприятий организация не найдена.

Руководителем и единственным учредителем данной организации является Оралов Михаил Юрьевич, по данным МИ ФНС России по ЦОД: ООО «Бизнесгарант» сведения о доходах физических лиц за 2004г. не представляло, имущества и транспорта за ООО «Бизнесгарант» не числится.

Таким образом, ООО «БизнесГарант» не имело возможности осуществлять какие -либо строительные или ремонтные работы для ООО «Кузбасстехстрой», не имея в своем штате работников, и не имея на балансе пи основных, ни транспортных средств.

Лицом, подписавшим документы от ООО «БизнесГарант», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на налоговую проверку, указан руководитель ООО «БизнесГарант» Оралов Михаил Юрьевич.

Согласно МИ ФНС России по ЦОД Оралов Михаил Юрьевич, паспорт гражданина РФ серии 45 00 № 609361 выдан 26.10.2000 г. ОВД р-на «Бирюлево-западное» г. Москвы, является руководителем и учредителем многих юридических лиц.

В     ходе    дополнительных         мероприятий     налогового     контроля     с     целью

идентифицирования   подписи   руководителя   ООО   «Бизнесгарант»   Оралова   М.Ю., руководствуясь пп.11 п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления № 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.

Согласно экспертного заключения №176 подписи от имени Оралова М.Ю., расположенные в документах ООО «БизнесГарант» выполнены не самим Ораловым М.Ю., а другим лицом.

Таким образом, все документы ООО «БизнесГарант», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.

Согласно договорам подряда, заключенных между ООО «Кузбасстехстрой» и заказчиками, заказчики поручают, а ООО «Кузбасстехстрой» (подрядчик) принимает на себя обязанность по выполнению капитальных и текущих ремонтов с использованием материалов. Согласно Договоров, заключенных ООО «Кузбасстехстрой» с Заказчиками работ, подрядчик (ООО «Кузбасстехстрой») имеет право привлекать для выполнения работ субподрядные организации с согласия Заказчика.

В связи с чем, были направлены запросы в адрес заказчиков (ООО «ЖКУ», ООО Домосеть», ОАО «НЭК» и другим) работ ООО «Кузбасстехстрой», на предмет проведения встречной проверки по контрагенту ООО «Кузбасстехстрой» и с целью получения сведений о работниках осуществляющих работы, на объектах заказчика и разрешения на при влечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО «Кузбасстехстрой»).

Материалы встречных проверок с заказчиками свидетельствуют о том, что разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком подрядчику (ООО «Кузбасстехстрой») не выдавалось.

В порядке статьи 90 Налогового Кодекса РФ проведен допрос руководителей организаций-заказчиков работ: ООО «Эфест», ООО «Асгард-2000», ООО «ЖЭК-5», ООО «ЖКУ», которые в своих показаниях утверждают, что ООО «Кузбасстехстрой» перечень субподрядных организаций привлекаемых ими для выполнения работ не представляло, при выполнении работ заказанных ими участие принимали только работники ООО «Кузбасстехстрой» и про такую организацию как ООО «БизнесГарант» они никогда не слышали, и работники от такой организации в выполнении заказанных ими работ не участвовали.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, в соответствии со ст. 90 Налогового кодекса РФ, были взяты показания с Абросова Ю.П. из которых следует, что в период с 2004г. по настоящее время Абросов Ю.П. работает в ОАО «Новокузнецкая энергетическая компания» (ОАО «НЭК») в должности начальника участка; в 2004г. в качестве подрядной организации выступало ООО «Кузбасстехстрой».

ООО «Кузбасстехстрой» перечень субподрядных организаций, привлекаемых ими для выполнения работ никогда не представляло; перед допуском на выполнение работ, а именно на такие объекты как: ул.Авиаторов, 98-102, ул. Тореза, 70-78а, ул. Франкфурта, 10, ул. Бугарева,18, ул. Лавловского, 4, пр. Кузнецкстроевский, 44-42, ул. Тореза, 55-57-59-59а, ул.40летВЛКСМ, 70-68-66, ул. Грдины,8, ул.Тольятти,42,44, ул.Клименко,27-29, ул.Ушинского,3, пр.Октябрьский,22, прЛионерский.24, пр. Металлургов, 37, пр. Курако,41, пр. Курако. 15-21, ул. Тольятти,72, ул. Грдины,24 составлялся акт допуска ООО «Кузбасстехстрой» на объект, в котором указывается организация, которая непосредственно выполняет работы на объекте. Никаким другим организациям допуска на указанные выше объекты не выдавались. ООО «Кузбасстехстрой»,