Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2009 по делу n 07АП-1740/09. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

силами и средствами ремонтно-строительные работы помещений, расположенных по адресу г. Новокузнецк, Заводской район, ул. Моховая. 7 (п. 1.1 договоров), подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров подряда с субподрядчиками по мере их заключения (п.2.1.5), Заказчик обязан обеспечить доступ Подрядчика на объект, указанный в п. 1.1 (п.2.2.1), работы осуществляются в следующие сроки с 17.02.2006г. по 31.12.2006г. (п.3.1).

В ходе проведения проверки были направлены Запросы в ИФНС России по Новокузпецкому району г. Новокузнецка с целью проведения встречной проверки организаций ООО «ЧОП АГРО-1», ООО «ЧОП АГРО-2», ООО «ЧОП АГРО-3» по взаимоотношениям с ООО «Кузбасстехстрой» и представлению следующих документов: распоряжения на работников, направляемых на проведение работ, с приложением списка по каждой бригаде предоставленные подрядчиком,

Удостоверения лиц, осуществляющих работы, подтверждающих их право работать на участках, табеля учета рабочего времени, разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком (ООО «ЧОП АГРО-1 », ООО «ЧОП АГРО-2», ООО «ЧОП АГРО-3») подрядчику (ООО «КУЗБАССТЕХСТРОЙ»), сведения о пропусках, выданных работникам 000 «КУЗБАССТЕХСТРОЙ» (по договорам подряда, заключенным с ООО «КУЗБАССТНХСТРОИ»), сведения о пропусках, выданных субподрядчикам 000 «КУЗБАССТНХСТРОИ» (по договору подряда, заключенному с ООО «КУЗБАССТЕХСТРОЙ»).

Заявки на получение пропусков для 000 «КУЗБАССТЕХСТРОЙ», включая пропуска для субподрядных организаций: ООО «Статус» ИНН 7017137782. Из полученных ответов по данным запросам следует, что истребуемые документы у ООО «ЧОП АГРО-1», ООО «ЧОП АГРО-2», ООО «ЧОП АГРО-3» отсутствуют.

В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения слесаря-ремонтника ООО «Кузбасстехстрой» Князева В.В., плотника-бетонщика ООО «Кузбасстехстрой» Гаврилова П.А., электросварщика ООО «Кузбасстехстрой» Головкина А.С, из которых следует, что: в ООО «Кузбасстехстрой» данные работники работали в 2006г., все они выполняли работы на объекте по ул. Моховая 7, ремонтные и строительные работы на указанном объекте выполнялись только работниками ООО «Кузбасстехстрой», без привлечения работников иных организаций, про организацию ООО «Статус» никогда не слышали и ничего не знают.

Аналогичные показания были получены в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с электрогазосварщиков ООО «Кузбасстехстрой» Гривдова А.В.. Мельчакова Б.Н.

Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО «Кузбасстехстрой» установлено, что данные лица об организации ООО «Статус» ничего не знают, строительно- монтажные работы производились собственными силами.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ИФНС России по г. Томску с целью установления должностных лиц организации ООО «Электрум» и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с ООО «Кузбасстехстрой».

Из полученного ответа по данному запросу следует что. осуществить встречную проверку не представляется возможным, так как организация по юридическому адресу, указанному   в  учредительных  документах   -  г.  Томск,  ул.  Красноармейская, 124   не находится. Управлением по налоговым преступлениям УВД Томской области был проведен комплекс оперативно-розыскных мероприятий в отношении ООО «Электрум».

Было установлено, что по адресу г. Томск, ул. Красноармейская, 124 находится гостиничный комплекс, принадлежащий ЗАО «Дворец Зрелищ и Спорта», с ООО «Электрум» договоров аренды не заключалось.

Учредителем и руководителем является Бучукас Дмитрий Васильевич, последняя отчетность представлена организацией за полугодие 2006г., согласно МИ ФНС России по ЦОД по данным ЕГРН, ЕГРЮЛ и Сведений о физических лицах Организация 000 «Электрум» не имеет персонала и какого-либо имущества для осуществления Финансово-хозяйственной деятельности.

Таким образом, ООО «Электрум» не имело возможности осуществлять какие - либо строительные или ремонтные работы для 000 «Кузбасстехстрой», не имея в своем штаге работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.

Лицом, подписавшим документы от 000 «Электрум», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на налоговую проверку, указан руководитель ООО «Электрум» Бучукас Д.В.

Налоговым органом было направлено письмо в Управление по налоговым преступлениям УВД Томской области для про ведения комплекса оперативно-розыскных мероприятий в отношении ООО «Электрум».

Отделом ОРЧ КМ по линии налоговых преступлений были получены Объяснения Бучукас Д.В. из которых следует, что 2 молодых человека предложили за 200 руб. подписать какие-то заявления на регистрацию какого-то предприятия и поставить несколько росписей на чистых листах (форма А-4), о фирме ООО «Электрум» ничего не слышал, где находится не знает, руководителем ООО «Электрум» не является, коммерческой деятельностью никогда не занимался.

В ходе про ведения проверки был направлен Запрос в ОАО «Углеметбанк» с целью установления должностных лиц организации ООО «Электрум», имеющих право подписи банковских документов. Из полученною ответа по вышеуказанному запросу следует, что расчетный счет ООО «Электрум» открыт 10.01.2006г. согласно Договора банковского счета № 51 от 10.01.2006г. Подписал договор за директора ООО «Электрум» Бучукаса Д.В. представитель по доверенности Поздеев Дмитрий Александрович.

В ходе проведения проверки из внешних источников были получены объяснения Поздеева д.А. из которых следует, что предпринимательской деятельностью не занимался, в 2004г. терял паспорт. В 2005 г. возле биржи труда подошел человек лет 30, представился Николаем и предложил заработать, а именно проехать в банк и подписать документы, за что заплатил 500 руб. Он еще несколько раз обращался, заезжая за Поздеевым Д.А. домой, после подписания документов платил 500 руб. каждый раз.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО «Электрум» Бучукас Д.В., руководствуясь пп. 11 п. 1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления № 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.

Согласно экспертного заключения № 185 подписи от имени Бучукас д.В., расположенные в документах 000 «Электрум» выполнены не самим Бучукас Д.В.. а другим лицом.

Таким образом, все документы ООО «Электрум». представленные ООО «Кузбасстехстрой» на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.

В счет оплаты выполненных строительно-монтажных работ ООО «Кузбасстехстрой» в адрес ООО «Электрум» перечислены денежные средства на расчетный счет.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО «Углеметбанк» С целью получения информации о движении денежных средств по расчетному счету организации № 40702810800080000047 (перечисления от ООО «Кузбасстехстрой» осуществлялись именно на данный расчетный счет).

Таким образом, результаты анализа денежных потоков, свидетельствуют о том, что все денежные средства, перечисленные ООО «Кузбасстехстрой» в адрес ООО «Электрум» направлены не на развития производства субподрядной организации, а на перевод в другие проблемные организации, участвующие в схеме, и на лицевые счета физических лиц не причастных к деятельности организаций.

Характер движения денежных средств указывает на то, что их поток направлялся на обналичивание денег.

Согласно справки о стоимости выполненных работ и затрат 000 «Электрум» выполняло работы по адресу ул. Мохова,7 Заводского района.

В ходе исследования договоров на производство ремонтно-строительных работ б/н от 17.02.2006г., заключенных между 000 «Кузбасстехстрой» и заказчиками - 000 «ЧОП СОЮЗ-АГРО», 000 «ЧОП АГРО-1», 000 «ЧОП АГРО-2», 000 «ЧОП АГРО-3» установлено, что подрядчик обязуется выполнить на свой риск собственными и привлеченными силами и средствами ремонтно-строительные работы помещений, расположенных по адресу г. Новокузнецк, Заводской район, ул. Моховая, 7 (п. 1.1 договоров), подрядчик обязан информировать Заказчика о заключении договоров подряда с субподрядчиками по мере их заключения (п.2.1.5), Заказчик обязан обеспечить доступ Подрядчика на объект, указанный в п. 1.1 (п.2.2.1), работы осуществляются в следующие сроки с 17.02.2006г. по 31.12.2006г. (п.3.1).

В ходе проведения проверки были направлены Запросы в ИФНС России по Ново кузнецкому району г. Новокузнецка с целью проведения встречной проверки организаций ООО «ЧОП АГРО-1», 000 «ЧОП АГРО-2», 000 «ЧОП АГРО-3» по взаимоотношениям с 000 «Кузбасстехстрой» и представлению следующих документов: распоряжения на работников, направляемых на проведение работ, с приложением списка но каждой бригаде предоставленные подрядчиком, удостоверения лиц, осуществляющих работы, подтверждающих их право работать на участках, табеля учета рабочего времени, разрешение на привлечение субподрядных организаций для выполнения работ, представленные заказчиком (000 «ЧОП АГРО-1», 000 «ЧОП АГРО-2». 000 «ЧОП АГРО-3») подрядчику (000 «КУЗБАССТЕХСТРОЙ»), сведения о пропусках, выданных работникам 000 «КУЗБАССТЕХСТРОЙ» (по договорам подряда, заключенным с 000 «КУЗБАССТЕХСТРОЙ»), сведения о пропусках, выданных субподрядчикам 000 «КУЗБАССТЕХСТРОЙ» (по договору подряда, заключенному с 000 «КУЗБАССТЕХСТРОЙ»).

Заявки на получение про пусков для 000 «КУЗБАССТЕХСТРОЙ», включая пропуска для субподрядных организаций: 000 «Электрум» ИНН 7017131501. Из полученных ответов по данным запросам следует, что истребуемые документы у ООО «ЧОП АГРО-1 », ООО «ЧОП АГРО-2», ООО «ЧОП АГРО-3» отсутствуют.

В ходе мероприятий налогового контроля были получены Объяснения слесаря-ремонтника ООО «Кузбасстехстрой» Князева В.В., плотника-бетонщика ООО «Кузбасстехстрой» Гаврилова П.А., электросварщика ООО «Кузбасстехстрой» Головкина А.С, из которых следует, что: в ООО «Кузбасстехстрой» данные работники работали в 2006г., все они выполняли работы на объекте по ул. Моховая 7, ремонтные и строительные  работы  на указанном  объекте  выполнялись только работниками  ООО «Кузбасстехстрой», без привлечения работников иных организаций, про организацию ООО «Электрум» никогда не слышали и ничего не знают.

Аналогичные показания были получены в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с электрогазосварщиков ООО «Кузбасстехстрой» Гривцова А.В., Мельчакова Б.Н.

Таким образом, свидетельскими показаниями самих работников ООО «Кузбасстехстрой» установлено, что данные лица об организации ООО «Электрум» ничего не знают, строительно-монтажные работы производились собственными силами.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ИФПС России по г. Томска с целью установления должностных лиц организации 000 «МеталлИнвест» и проведения встречной проверки по взаимоотношениям с 000 «Кузбасстехстрой».

Из полученного ответа по данному запросу следует что на юридический адрес организации направлено требование о предоставлении документов, документы запрашиваемые налоговым органом представлены не были в связи с тем, что ООО «МеталлИнвест не находится по адресу, указанному в учредительных документах - г. Томск, ул. Красноармейская, 99. По данным собственника площадей по адресу г. Томск, ул. Красноармейская, 99 ОАО «НИИПП» выяснилось, что по данному адресу ООО «МеталлИнвест» никогда не располагалось, так же ОАО «НИИПП» договоров аренды с ООО «МеталлИнвест» не заключало. Учредителем и руководителем значится Вебер Владимир Федорович, основной вид деятельности - производство прочих изделий из бетона, гипса и цемента, последняя налоговая отчетность сдана за ноябрь 2006г.

ООО «МеталлИнвест» относится к категории не отчитывающихся налогоплательщиков. Согласно МИ ФНС России по ЦОД организация ООО «МеталлИнвест» не имеет персонала и какого-либо имущества для осуществления Финансово-хозяйственной деятельности.

Таким образом, ООО "МеталлИнвест» не имело возможности осуществлять какие-либо строительные или ремонтные работы для 000 «Кузбасстехстрой», не имея в своем штате работников, и не имея на балансе ни основных, ни транспортных средств.

Лицом, подписавшим документы от ООО «МеталлИнвест», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на налоговую проверку, указан руководитель Вебер В.Ф.

В ходе про ведения проверки были получены Объяснения Вебера В.Ф. , из которых следует, что Вебер В.Ф. директором ООО «МеталлИнвест» не является, за регистрацию какой-то фирмы ему заплатили 500 руб..

В 2006г. ставил подпись на листах не читая их. Подписи ставил у нотариуса в г. Новосибирске по ул. Некрасова, еще подписывал чистые листы, с Олегом (фамилию не знает), ходил в банк, подписывал какие-то бумаги, выдали пластиковую карточку, которую отдал Олегу, в г. Новокузнецке никогда не был, договора не заключал, доверенности не выдавал.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО «Углеметбанк» С целью установления должностных лиц организации ООО «МеталлИнвест», имеющих право подписи банковских документов. Из полученного ответа по вышеуказанному запросу следует, что расчетный счет ООО «МеталлИнвест» открыт 09.06.2006г. согласно Договора банковского счета № 197 от 09.06.2006г. Подписал договор за директора ООО «МеталлИнвест» Вебера В.Ф. представитель по доверенности Колесников Дмитрий Евгеньевич.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля с целью идентифицирования подписи руководителя ООО «МеталлИнвест» Вебер В.Ф., руководствуясь пп. 11 п.1 статьи 31, статьи 95 Налогового Кодекса РФ и на основании Постановления № 5 от 06.06.2008г. утвержденного Начальником инспекции назначена почерковедческая экспертиза.

Согласно экспертного заключения № 177 подписи от имени Вебер В.Ф.. расположенные в документах ООО «МеталлИнвест» выполнены не самим Вебер В.Ф., а другим лицом.

Таким образом, все документы ООО «МеталлИнвест», представленные ООО «Кузбасстехстрой» на выездную налоговую проверку для подтверждения выполнения СМР (договора, счета-фактуры, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ и др.) подписаны лицом, не имеющим на то полномочий.

В счет оплаты выполненных строительно-монтажных работ ООО «Кузбасстехстрой» в адрес ООО «МеталлИнвест» перечислены денежные средства на расчетный счет, а также переданы векселя в количестве 18 шт.

В ходе проведения проверки был направлен Запрос в ОАО «Углеметбанк» с целью получения информации о движении денежных средств по расчетному счету организации № 40702810100080000190 (перечисления от ООО «Кузбасстехстрой» осуществлялись именно на данный расчетный счет).

Согласно распечаткам банка о движении денежных средств по расчетному счету следует, что денежные средства, поступающие на расчетный счет ООО «МеталлИнвест», перечислялись на расчетные счета ООО «Пилигрим», ООО «ХозПромСервис», ООО «Статус», ООО «Терминал».

В ходе проведения проверки была