ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 22.03.2005 n А55-10978/04-1 Арбитражный суд признал недействительным решение налогового органа о взыскании налоговых санкций за неперечисление налоговым агентом налога на доходы иностранных юридических лиц, т.к. налогоплательщик по требованию налогового органа представил документы, подтверждающие обоснованность неудержания налога с доходов, полученных иностранной организацией в виде процентов по договорам займа.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 22 марта 2005 года Дело N А55-10978/04-1

(извлечение)
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области
на решение от 15.10.2004 и Постановление апелляционной инстанции от 14.12.2004 Арбитражного суда Самарской области по делу N А55-10978/04-1
по заявлению Закрытого акционерного общества "Финансовая компания "Вотум" о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 по Самарской области N 04-29/52 от 07.07.2004 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неперечисление налоговым агентом налога на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации за 1 кв. 2003 г. в виде взыскания штрафа в размере 20% в размере 14504,72 руб.,
УСТАНОВИЛ:
Решением Арбитражного суда Самарской области от 15.10.2004, оставленным без изменения Постановлением апелляционной инстанции от 14.12.2004, заявленные требования удовлетворены.
Не согласившись с принятыми по делу судебными актами, налоговый орган обратился с кассационной жалобой, в которой просит их отменить, поскольку считает указанные судебные акты необоснованными и подлежащими отмене.
Правильность применения норм материального и процессуального права проверена Федеральным арбитражным судом Поволжского округа в порядке, установленном ст. ст. 274 - 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Заслушав представителя Закрытого акционерного общества "Финансовая компания "Вотум", исследовав материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для ее удовлетворения.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что 07.07.2004 Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 2 по Самарской области по результатам камеральной налоговой проверки заявителя по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления и своевременности уплаты налога на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации за 1 кв. 2004 г. вынесено решение N 04-29/52 о привлечении ЗАО "Финансовая компания "Вотум" к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 14504,72 руб., а также о доначислении налога в размере 72523,62 руб. и пени в размере 493956,53 руб.
Общество, не согласившись с вынесенным решением налогового органа, обратилось в суд с заявлением о признании решения недействительным.
Коллегия считает, что суд полно, в соответствии со ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исследовал все обстоятельства по делу и сделал правильный вывод о необоснованности решения налогового органа.
В соответствии с п. 1 ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи, в валюте выплаты дохода.
Согласно п/п. 4 п. 2 ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, производятся налоговым агентом, за исключением случаев выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 настоящего Кодекса.
Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал заключено между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр 05.12.98.
В соответствии с п. 1 ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.
Из материалов дела усматривается, что Общество по требованию налогового органа N 75 от 11.06.2004 представило следующие документы, подтверждающие обоснованность применения заявителем положений п/п. 4 п. 2 ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации и неудержания налога с доходов, полученных иностранной организацией в виде процентов по договорам займа:
1. Копии договоров займа N 1 от 05.09.2002, N 2 от 25.11.2002, N 3 от 21.03.2003, заключенных с иностранным предприятием ENTERPA TRADE LIMITED (Республика Кипр), по которым заявитель выплачивает иностранному юридическому лицу проценты за пользование займом.
2. Налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за 1 квартал 2004 г.
3. Платежные поручения, подтверждающие выплату доходов иностранному юридическому лицу.
4. Сертификат, выданный Управлением налоговых сборов Никосии Кипр, удостоверяющий, что компания ENTERPA TRADE LIMITED создана и зарегистрирована на Кипре, имеет государственный регистрационный налоговый номер, является резидентом Кипра в рамках Конвенции между Республикой Кипр и Российской Федерации об избежании двойного налогообложения. Данный сертификат легализован в Консульском отделе Посольства России в Республике Кипр 11.07.2001.
В соответствии с п. 1 ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации при представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения, указанного в п. 1 ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.
Сертификат был представлен иностранным предприятием в 2001 г., то есть до даты выплаты дохода в 1 кв. 2004 г.
Коллегия не принимает довод заявителя жалобы о том, что действие указанного сертификата может распространяться только на 2001 г., так как налоговым законодательством не предусмотрено действие данного подтверждения только в течение одного календарного года.
Кроме того, налоговый орган при вынесении решения N 04-29/52 от 07.07.2004 не затребовал у Общества сведения о наличии такого подтверждения в 2004 г.
Нотариально заверенная копия сертификата от 30.06.2004, где указано, что иностранное предприятие ENTERPA TRAPD LIMITED в течение 2004 г. является резидентом Республики Кипр и уплачивает налоги в этом государстве, представлена Обществом в суд первой инстанции (л. д. 23).
Таким образом, у налогового органа не имелось оснований для привлечения Общества к налоговой ответственности, доначисления налога и пени.
На основании изложенного и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 15.10.2004 и Постановление апелляционной инстанции от 14.12.2004 Арбитражного суда Самарской области по делу N А55-10978/04-1 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 22.03.2005 n А55-10533/04-41 Налогообложение по НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров на экспорт при условии их фактического вывоза за пределы Российской Федерации и представления в налоговые органы соответствующих документов; закон не связывает возникновение у добросовестного налогоплательщика-экспортера права на возмещение НДС с фактом перечисления суммы налога его поставщиками.  »
Судебная практика (Поволжье) »
Читайте также