ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 15 - 18.03.2005 n А49-11503/04-758А/7 В удовлетворении заявления о взыскании налоговой санкции за неполную уплату налога на добавленную стоимость отказано правомерно, т.к. налогоплательщик представил в налоговый орган все необходимые документы, подтверждающие обоснованность предъявления налога к вычету, и действующее законодательство не ставит возникновение права на вычет налога в зависимость от того, за счет каких источников получены налогоплательщиком денежные средства, направленные им на уплату этого налога поставщикам.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 15 - 18 марта 2005 года Дело N А49-11503/04-758А/7

(извлечение)
Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Первомайскому району города Пензы обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью "Сигма - Технологические Электронные Системы" налоговых санкций в сумме 1506 руб. за неполную уплату налога на добавленную стоимость за третий квартал 2003 г. вследствие неправомерного применения налогового вычета по указанному налогу. В обоснование заявленных требований налоговым органом приведены доводы о том, что предприятием необоснованно, в нарушение п. 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в налоговые вычеты включена сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная от сделок с поставщиками, совершенных с использованием заемных денежных средств. По мнению налогового органа, налоговым вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные налогоплательщиком за счет собственного имущества либо собственных средств, поэтому могут быть приняты к вычету только в момент исполнения налогоплательщиком своей обязанности по возврату суммы займа.
Решением суда первой инстанции от 07.12.2004 в удовлетворении требований Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Первомайскому району города Пензы к Обществу с ограниченной ответственностью "Сигма - Технологические Электронные Системы" о взыскании налоговых санкций в сумме 1506 руб. отказано.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Первомайскому району города Пензы считает, что решение суда вынесено при неправильном применении норм материального права и просит вышеуказанный судебный акт отменить.
В судебном заседании в соответствии со ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлен перерыв до 18 марта 2005 г., до 9 час. 00 мин.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, проверив законность и обоснованность обжалуемого судебного акта, не находит оснований для его отмены.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации Общество с ограниченной ответственностью "Сигма - Технологические Электронные Системы" является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Согласно материалам дела Общество с ограниченной ответственностью "Сигма - Технологические Электронные Системы" представило в Инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Первомайскому району города Пензы уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за третий квартал 2003 г., включив в налоговые вычеты сумму налога на добавленную стоимость 11480 руб.
В ходе камеральной проверки представленных документов Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Первомайскому району города Пензы установила, что оплата начисленных поставщиками сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного к вычету, произведена с помощью заемных денежных средств, полученных от физического лица по договору займа N 4 от 01.07.2003.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение N 1429 от 06.09.2004, в соответствии с которым Обществу с ограниченной ответственностью "Сигма - Технологические Электронные Системы" отказано в предоставлении налогового вычета и предложено уплатить неуплаченный налог в сумме 7530 руб., соответствующие пени за несвоевременную уплату налога; уменьшена на исчисленные в завышенных размерах сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная к возмещению - 3950 руб.; а также привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного налога - 1506 руб.
Обосновывая свое решение, налоговый орган указал на нарушение налогоплательщиком требований п. 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку Общество с ограниченной ответственностью "Сигма - Технологические Электронные Системы" рассчитывалось с поставщиками товаров заемными средствами, реального отчуждения имущества или собственных денежных средств в пользу поставщиков не произвело.
Решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также требование N 4977/5486 от 06.09.2004 об уплате налоговой санкции вручены представителю налогоплательщика, в добровольном порядке санкции не уплачены, поэтому налоговый орган обратился в арбитражный суд за взысканием штрафа в судебном порядке.
В соответствии со ст. ст. 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров, работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость.
Согласно п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
Судом установлено, подтверждается материалами дела и не оспаривается налоговым органом, что налогоплательщик представил в Инспекцию все необходимые документы (приходно-кассовые ордера, счета-фактуры, платежные поручения, книгу покупок, книгу продаж), свидетельствующие о получении и оплате обществом товаров, включая налог на добавленную стоимость.
Довод налогового органа о том, что, поскольку Общество рассчитывалось с поставщиками товаров заемными средствами, реального отчуждения имущества в пользу поставщиков не произвело и возмещение налога на добавленную стоимость на общую сумму 11480 руб. произведено необоснованно, судом правомерно отклонен.
Согласно п. 3 Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 20.02.2001 N 3-П под фактически уплаченными поставщикам суммами налога на добавленную стоимость подразумевается реально понесенные налогоплательщиком затраты (в форме отчуждения части имущества в пользу поставщика) на оплату начисленных поставщиком сумм налога.
В соответствии с п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа денежные средства передаются в собственность заемщика. Пунктом 1.1 договора займа N 4 от 01.07.2003 определено, что заимодавец (гражданин Белов А.Б.) обязуется передавать в собственность заемщика (Общество с ограниченной ответственностью "Сигма - ТЭС") денежные средства в сумме, установленной по согласованию сторон, для приобретения оборотных средств и погашения других обязательств, а заемщик обязуется возвратить денежные средства в срок, установленный настоящим договором.
Таким образом, денежные средства были предоставлены Обществу с ограниченной ответственностью "Сигма - Технологические Электронные Системы" в собственность, оно распорядилось ими по своему усмотрению. Следовательно, стоимость товара, в том числе и налог на добавленную стоимость, оплачена из средств Общества.
Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, установленный законодательством о налогах и сборах, не ставит возникновение права на вычет налога на добавленную стоимость в зависимость от того, за счет каких источников получены налогоплательщиком денежные средства, направленные им на уплату этого налога поставщикам.
Учитывая изложенное и руководствуясь ст. 286, п. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 07.12.2004 Арбитражного суда Пензенской области по делу N А49-11503/04-758А/7 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА от 15.03.2005 n А12-7302/03-С46 Основаниями пересмотра судебных актов по вновь открывшимся обстоятельствам являются существенные для дела обстоятельства, которые не были и не могли быть известны заявителю.  »
Судебная практика (Поволжье) »
Читайте также